吴国洵[1]2003年在《关于A公司货币资金内部控制的探讨》文中研究表明内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，随着企业规模的不断扩大，所有者和经营者，所有权和经营权逐渐分离，所有者于是通过委托代理的方式向经营者授权经营管理公司。但由于所有者和经营者在利益方面的不一致，加之信息不对称，容易导致代理人出现“道德风险”或“逆向选择”而损害委托人的利益，这样在客观上需要企业内部建立一种有效的内部控制机制来实现股东财富最大化的目标，而完善内部控制、防范舞弊、保障所有者和经营者的利益就成为企业经营管理中一件至关重要的事情。 在企业中流动性最强，也最容易出现舞弊行为的资产就是货币资金。货币资金的流量大小、运行状态是关系到企业收益质量、偿债能力、直至生存发展的致命因素，因此如何加强对货币资金的内部控制成为了一个迫切和引发多方关注的论题，同时也是现代企业完善管理、增强竞争力的重要手段。 笔者选择世界五百强企业之一的A公司---有着上百年经营管理历史的的跨国企业作为研究对象，参照美国COSO报告中有关内部控制的描述和整体框架即：控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督，对A公司货币资金的内部控制体系进行了层层剖析，揭示了其货币资金内部控制的运作模式和特点，论述了货币资金内部控制在企业经营发展中的重要作用。笔者还针对A公司货币资金内部控制体系中现存的薄弱环节，提出了全新的设计方案即在A公司开展内部审计工作。之后，笔者进行了内部审计的局限性分析并根据国外最新的有关内部审计的理论和实践经验，对A公司内部审计的发展趋势作了阐述。
易舟丹[2]2016年在《N公司货币资金内部控制研究》文中研究说明企业的生产经营活动是包括了企业产品的投入、产出、销售、分配,以及维持简单再生产和实现扩大再生产所开展的各种有组织的活动。货币资金贯穿了企业生产经营活动的整个过程。它在企业的生存、发展和繁盛过程中占据着起到了举足轻重的作用。由于货币资金具有流动性最强的特点,因此它是非常容易发生差错、偷窃、占用、缺失和其他舞弊行为的企业资产。由此可见,货币资金内部控制是企业内部控制监管的关键。减少或杜绝挪用、短缺、盗窃和其他舞弊行为的产生、企业是否能合理利用资产和实现生产经营目标,很大程度上取决于货币资金内部控制制度的建立和健全。中国于2011年12月加入WTO,使国内企业遇到了空前绝后的竞争格局。特别是近年来随着人民币汇率不断增长,中国制造业的人工成本、材料成本等持续不断地增涨,以及东南亚等国家在中低端制造业上抢占市场,导致了中国制造业的优势不断弱化。在这种国际国内大环境下,各企业急需改进和完善货币资金内部控制制度。本人在阅读大量相关文献的基础上,结合N游艇公司(以下简称“N公司”)的货币资金的内部控制的具体情况,首先阐述了研究意义、方法和国内外研究现状。其次对货币资金内部控制的相关概念、目标、原则和方法进行了描述,同时介绍了N公司的基本情况、所属行业特点及行业基本状况。采取定性分析方法和定量分析方法,剖析了其货币资金内部控制活动现状,揭露了N公司在货币资金内部控制中存在的问题。为了能充分解决这些问题,通过调查分析和统计分析的办法,收集相关数据后,再进行必要的挑选、甄别和整理,最后通过分析相关的流程和数据,从货币资金内部控制的理论中寻找适合N公司的控制方法,为N公司实际货币资金内部控制优化和完善工作提出可行、合理的方案设计和建议,从而实现优化目标,并为企业货币资金内部控制提供建设性的思路和建议。本文认为,在货币资金内部控制流程中,N公司的货币资金预算存在缺陷、漏洞,可以通过加强预算审批:各部门预估下一年度全年费用,并填列相关预算表,交给财务部门进行预算汇总。预算审批各个部门的领导、财务经理和公司的总经理共同商讨年度预算,参考财务部提供的历年实际费用的数据,最终的年度预算由公司总经理批准决定。根据最终的年度预算进行拨付资金时,财务部须在核实预算申请单的同时,进行预算指令下达,之后再进行资金的拨付。N公司在货币资金收入支付阶段存在缺陷、漏洞,可以通过内部资金统一结算的方式,利用国际国内网上银行支付便利方式,以达到加强集中管理货币资金的目的。这不但有利于公司内部资金优势的集中,而且还有利于合理调拨公司资金,使公司资金利用达到最大化。再者,集中管理公司的全部收入和支出,方便公司对资金实行统一的监督管理。
向静[3]2012年在《DG传媒公司货币资金内部会计控制研究》文中指出由于很多企业缺乏健全的内部控制制度,造成经营管理混乱,工作效率下降,财产损失浪费,经济效益低下,还会导致腐败现象的产生。由于货币资金本身具有的流动性高、安全性低的特性,尤其是可直接用于单位或个人消费的货币支付特性,往往成为不法分子贪污、挪用和盗窃的对象。近几年来,我国各级执法部门查处的经济违法犯罪案件中,单位或个人非法挪用资金、设立小金库的案件履见发生,其金额之巨大、涉及人数之众多,令人瞠目结舌。而此类案件大多是由于内部控制失效而形成的,特别是货币资金内部控制不力。这些情况使得各个企业对其货币资金内部控制制度的要求越来越高。货币资金控制始终是企业内部控制的重点。为了总结企业货币资金内部控制的经验和教训,完善和强化企业货币资金内部控制,本人选择了DG传媒公司股份有限公司(以下简称“DG传媒公司”)的货币资金的内部控制进行专题研究,力争通过货币资金内控制度的设计与完善,在保证货币资金安全的前提下,实现货币资金运用效果的最大化,为中国的传媒企业以及上市公司货币资金内部控制建设提供良好的借鉴参考。本文首先对文章的选题背景及意义、国内外文献进行简单的阐述。其次对货币资金管理理论和内部控制理论进行介绍。然后介绍DG传媒公司货币资金内部控制的基本情况,从公司内部控制现状、货币资金内部控制总体设计、职务分工、授权批准、会计控制系统、资金预算等方面分析其存在的问题和缺陷。接着根据DG传媒公司货币资金内部控制存在的问题提出完善其内控的基本思路、方法及建议,包括完善货币资金内部控制总体设计,完善职务分工控制,完善货币资金授权批准控制,完善货币资金会计控制系统,完善全面预算控制等,文章最后笔者对DG传媒公司货币资金收入方面、支出方面、筹融资管理流程控制重新进行完善,得出实际可操作性的具体的业务流程。
郑腾蛟[4]2017年在《ZD公司营运资金内部控制体系改进研究》文中进行了进一步梳理伴随全球经济飞速发展一体化趋势越来越明显,企业在经济高速发展的同时面临的问题呈现出多样化,复杂化的趋势,相应地在经营管理等多方面企业活动中,内部控制所起的重要作用也逐渐凸显出来。营运资金内部控制作为企业内部控制体系中的一个重要组成部分,对于中小型的初创期的钻具生产类企业来讲显得尤为重要。在企业的管理中建立完善的营运资金内部控制体系,防范企业在资金上可能发生的风险,有利于实现钻具企业的正常运转。论文将ZD公司为研究主体,综合采用内部控制基本理论及营运资金内部控制基础理论等对ZD公司的营运资金内部控制体系问题展开分析研究。运用资料阅读法将国内外内部控制及营运资金内部控制相关理论和文献做详细梳理;采用访谈法、实地调研法以及在查阅公司相关制度的基础上对ZD公司营运资金内部控制现状进行了分析,分析ZD公司营运资金出现的问题具体表现如下:营运资金内部控制制度不完善、营运资金流动性不足及营运资金风险较高等;结合ZD公司的实际情况,从改进营运资金内部控制体系出发,对ZD公司营运资金内部控制体系提出了具体的改进设计方案。营运资金内部控制流程的改进方案涉及到货币资金、存货、应收账款、银行短期借款以及商业信用等五个部分;最后,提出ZD公司营运资金内部控制具体实施提供配套实施建议,以此有助于方案良好实施。从内部控制相关研究着手,以ZD公司的介绍为切入点,研究ZD公司营运资金内部控制现状及其问题,提出有效改进ZD公司营运资金内部控制体系设计方案,为进一步确保ZD公司营运资金内部控制体系运行提出合理建议,为类似ZD公司的中小型制造型企业在设计和改进营运资金内部控制体系时提供了一定的思路。希望本文理论研究框架能给其它企业提供一些借鉴和参考。
张敏[5]2012年在《R公司货币资金内部控制研究》文中研究指明现代社会的高速发展使得企业间的竞争愈来愈加剧。公司间除了对产品质量和服务进行比拼,也更加重视企业内部的管理,内部管理的核心内容即内部控制。完善的内部控制制度使得企业经营管理有序、工作效率得到提升,从而提升企业自身的竞争能力。货币资金属于企业流动资产的一个重要组成部分,是企业赖以生存的“能量源泉”,企业的日常生产经营与发展壮大都需要货币资金的支持。因其是一种可以立即投入流通领域的交换媒介,所以具有超高的流动性,同时也是安全性最低的资产,最容易发生舞弊行为的部分。这就使得企业的货币资金内部控制的管理成为企业内部控制中的重中之重。基于此本文作者根据在R公司的实际工作经验,结合国内外相关领域的最新研究成果,从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督这五个方面对R公司在实际生产经营过程中所存在的问题进行了详细的梳理与剖析,并得出了有关货币资金内部控制管理的结论,主要包括加强内部环境建设,增强风险意识,完善授权、不相容职务岗位的分离,实施绩效考评和奖惩机制以及建立独立的内部审计机构。同时针对存在的问题作出了优化方案,并且在实践中证明了其可行性和有效性。
夏晓琦[6]2013年在《HCBM公司货币资金内部控制问题研究》文中研究指明货币资金是企业资产的一个重要的组成部分，它的流动性最强并且控制风险最高。企业需要密切关注货币资金的合法性、安全性、稳定性和效益性等方面的控制风险，这些通常是企业管理的薄弱环节。近些年来，企业的内部控制一直是理论和实务界研究的重点。企业的每个生产经营活动都需要货币资金的支持。加强企业的内部控制可以有效地降低出现舞弊的可能性，可以使企业货币资金获得最大效益。本文研究的HCBM公司是中外合资的汽车有限公司。这样规模大的合资公司每天货币资金的业务量很大，就要求公司应严格执行货币资金的内部控制制度。本文是在大量阅读相关文献的基础上，运用观察法、对比分析法，结合企业的情况，从普遍的货币资金内控理论方法中寻找出完善本企业的货币资金内部控制方法，加强HCBM公司货币资金内部控制管理。本文从HCBM公司货币资金的叁个方面着手分析货币资金内部控制的问题。公司库存现金的业务相对较少，其内部控制制度和执行情况较好。银行存款问题较多，主要是银行存款的使用效益方面不够完善和没有较为合理的银行分配规则，并且出现了账外账的情况。HCBM公司处理银行承兑汇票的应收票据专员工作压力大，不能完全控制每天贴现过程的各个流程要素，并且公司的贴现规则不完善。公司对外汇管理方面的保值增值情况关注不够，需要及时完善。针对公司货币资金内控的问题，管理层应加强对货币资金风险控制的重视程度，制定和完善银行评分流程、剩余资金管理流程、银行承兑汇票贴现流程和外汇管理流程。通过对HCBM公司货币资金内部控制的研究，希望对其他与HCBM公司有类似货币资金内控问题的企业能有所帮助，完善公司货币资金内部控制体系。
王莹[7]2011年在《企业集团货币资金内部控制体系研究》文中研究表明企业集团是现代市场组合的产物,一般由数家企业和机构联合组成,是具有层次性的稳定的经济组织。企业集团具有资源的聚集整合性与管理的协同性,使得各企业存在利益的互动性。在集团组织中,处于核心和领导地位的为集团公司,其通过控股、参股和契约关系,对其他企业实施控制,而其他企业由于机构的独立,业务的分离,在经营权上有相当的自主性。这就决定了集团公司管理的重要性和复杂性,而本文就是站在集团公司的角度研究整个企业集团的货币资金内控管理。对于企业集团内部资金管理控制来说,货币资金管理是基础,同时,我们考虑到企业集团资金运作过程中可能遇到的问题,以及地域范围不同所造成的资金管理困难,对资金管理的控制显得尤为重要。货币资金是企业集团生存发展的强有力的基础和保障,因此,构建一套完善可靠的资金管理内部控制体系,可以大大增强企业抵抗经营风险的能力,提高资金的运作的效率,提高企业集团的收益率。本文从企业集团发展产生的背景出发,揭示了货币资金管理的重要性,并以内部控制的基本理论为立足点,详细论述了建立企业集团货币资金内控体系可行性和重要性,并构建了基本框架,最后以E集团型公司为例进行了实证分析,从而提出了一些建立企业集团货币资金内控体系的基本思路。本文分为六章,各章主要内容如下：第一章导论。从企业集团的产生以及发展形势等背景出发,结合资金管理方面存在的问题,阐述研究本文的意义。第二章国内外研究综述。对国内外企业集团货币资金内部控制的有关理论、操作方法和相关实践进行剖析和探讨。第叁章企业集团货币资金内部控制基本理论。首先是阐述货币资金内控的相关理论,分析了目前我国企业集团在这个方面所面临的各种问题和原因,以及我国企业集团进行资金管理的必要性与可行性,再次对企业集团货币资金的目标、原则和方法进行详述。第四章建立企业集团货币资金内部控制体系的基本设想。则是对企业集团的货币资金内部控制体系有一个基本构思,先是找到企业集团货币资金内控关键点和建立货币资金内控体系的前提条件和因素,最后对企业集团作一个货币资金内部控制的流程设计与建立基本框架。第五章E企业集团建立货币资金内部控制体系的实践及其评价。阐述E企业集团的货币资金内部控制实例,对E企业集团的基本情况和货币资金内部控制环境进行描述,以及在实践中存在的问题进行评价。第六章建立企业集团货币资金内部控制体系需要注意的问题。做出结论,阐述建立企业集团货币资金内部控制体系需要注意的问题。本文的主要贡献：建立了企业集团货币资金内部控制体系基本构架,并对其进行了流程的规范。
庞振许[8]2010年在《S重工货币资金内部控制的研究》文中研究表明由于很多企业缺乏健全的内部控制制度,造成经营管理混乱,工作效率下降,财产损失浪费,经济效益低下,还会导致腐败现象的产生。由于货币资金本身具有的流动性高、安全性低的特性,尤其是可直接用于单位或个人消费的货币支付特性,往往成为不法分子贪污、挪用和盗窃的对象。近几年来,我国各级执法部门查处的经济违法犯罪案件中,单位或个人非法挪用资金、设立小金库的案件履见发生,其金额之巨大、涉及人数之众多,令人瞠目结舌。而此类案件大多是由于内部控制失效而形成的,特别是货币资金内部控制不力。这些情况使得各个企业对其货币资金内部控制制度的要求越来越高。货币资金控制始终是企业内部控制的重点。为了总结企业货币资金内部控制的经验和教训,完善和强化企业货币资金内部控制,本人选择了S重工股份有限公司(以下简称“S重工”)的货币资金的内部控制进行专题研究,力争通过货币资金内控制度的设计与完善,在保证货币资金安全的前提下,实现货币资金运用效果的最大化,为中国的工程机械企业以及上市公司货币资金内部控制建设提供良好的借鉴参考。本文首先对文章的选题背景及意义、国内外文献进行简单的阐述。其次对货币资金内部控制理论进行介绍。然后介绍S重工货币资金内部控制的基本情况,从公司内部控制现状、货币资金内部控制总体设计、职务分工、授权批准、会计控制系统、资金预算等方面分析其存在的问题和缺陷。接着根据S重工货币资金内部控制存在的问题提出完善其内控的基本思路、方法及建议,包括完善货币资金内部控制总体设计,完善职务分工控制,完善货币资金授权批准控制,完善货币资金会计控制系统,完善全面预算控制,推行货币资金内部审计控制等,文章最后笔者对S重工货币资金收入方面、支出方面、筹融资管理流程控制重新进行完善,得出实际可操作性的具体的业务流程。
高海洁[9]2017年在《BS公司货币资金内部控制体系优化研究》文中研究表明现代企业在全球化的冲击下,要想在这残酷的市场环境中生存下来,除了要不断地提高本身产品的质量和服务之外,最为重要的还是企业的内部管理,而在内部管理中最不可缺少的就是内部控制。若是企业实施的内部控制科学合理,不仅可以提高企业的运作效率,还有利于企业管理工作井然有序地进行,进而帮助企业实现战略目标。企业要想正常的经营运转必须要有足够的货币资金作为支持,但是其发生风险的可能性却最高,这是因为它的流动性高、安全性低,因此,货币资金可以说是内部控制活动中重中之重。笔者为了能够将与BS公司财务有关的资料收集完整,采用了多种方法,为了使收集的结果准确性更高,笔者更是亲自到公司进行实地调查,在结合自己的工作经验以及COSO企业风险管理框架,从多个方面对BS的资金内部控制体系又重新进行了梳理,其中有内部环境、风险评估、内部监督、风险应对措施、事项识别以及对目标的设定等,期望能够发现该公司资金内控设计的漏洞以及不完善之处,找出原因,并提出解决方案。本文首先对我国的内控理论和其他国家的内控理论的发展过程作一个大致的梳理和认识,同时对相关学者的研究情况作了大量的研究和分析,以及对关于货币内控理论体系的方法重新进行了了解,介绍了BS公司目前的发展状况以及资金内部控制体系的基本状况,此外还对本公司目前所实行的资金内部控制理论进行了有效的评价。其次,对资金内部控制理论中现在所存在的问题做了大量的研究和分析。再依据COSO全面风险管理框架中多种因素以及对企业基本状况的把握,从而找出企业在这一方面的问题。最后,根据问题的原因,提出改进BS公司资金内控体系建设的具体措施。本文以BS公司这一案例,通过对其资金内部控制体系的研究,找出其中所存在的问题,并提出具体改善的措施,确保企业资金在正常的范围之内运行,同时也为同一类型的企业提供借鉴和参考。
黄云[10]2014年在《S公司货币资金内部控制研究》文中指出很多企业由于缺乏健全有效的内部控制制度和体系，从而可能引起经营管理混乱，财产损失浪费，工作效率和经济效益降低，还可能会引起腐败现象的发生。货币资金由于其流动性高、安全性低、易疏于管理监控的特性，尤其是还可以直接用于支付的特性，因此货币资金成为了有心的不法分子贪污、盗窃、挪用的对象，货币资金很容易流失，给企业的生产经营造成困难。据统计，我国各级执法部门近几年来查处的经济违法犯罪的案件中，私设小金库、非法挪用资金的案件屡见不鲜，涉案金额之大、人数之众，令人瞠目结舌。内部控制失效，特别是货币资金内部控制失效是这些案件发生的根本原因。在这种大环境下，各个企业对其货币资金的内部控制必须保证严标准高要求。因此，建立健全货币资金内部控制体系尤为重要。货币资金一直贯穿于企业经济活动的全过程，是企业经营活动的“血液”，因此货币资金控制必须一直是企业内部控制的重点。为了总结企业在货币资金内部控制方面的经验和教训，完善和强化中小型企业货币资金的内部控制，本人选择了娄底S新材料股份有限公司（以下简称“S公司”）的货币资金的内部控制进行研究，力图通过货币资金内控制度的设计与完善，在保证货币资金安全的前提下，实现货币资金运用效果和效率的最大化，为中国的轧辊企业以及准备上市的中小企业的货币资金内部控制建设提供良好的借鉴参考。本文首先对文章的选题背景及意义、国内外文献进行简单的阐述。其次对货币资金管理理论和内部控制理论进行介绍。然后介绍S公司货币资金内部控制的基本情况，从货币资金职务分工、授权批准控制、会计控制系统、资金预算控制和内部监控体系方面分析其存在的问题和不足。接着根据S公司货币资金内部控制存在的问题和不足提出相对应的完善其内控的基本思路、方法及建议，包括完善职务分工控制，完善货币资金授权批准控制，完善货币资金会计控制系统，完善全面预算控制，完善内部审计职能等，文章最后笔者对S公司货币资金收入和支出流程方面重新进行完善，得出实际可操作性的具体的业务流程。
参考文献：
[1]. 关于A公司货币资金内部控制的探讨[D]. 吴国洵. 四川大学. 2003
[2]. N公司货币资金内部控制研究[D]. 易舟丹. 石河子大学. 2016
[3]. DG传媒公司货币资金内部会计控制研究[D]. 向静. 长沙理工大学. 2012
[4]. ZD公司营运资金内部控制体系改进研究[D]. 郑腾蛟. 西安理工大学. 2017
[5]. R公司货币资金内部控制研究[D]. 张敏. 天津师范大学. 2012
[6]. HCBM公司货币资金内部控制问题研究[D]. 夏晓琦. 辽宁大学. 2013
[7]. 企业集团货币资金内部控制体系研究[D]. 王莹. 西南财经大学. 2011
[8]. S重工货币资金内部控制的研究[D]. 庞振许. 湖南大学. 2010
[9]. BS公司货币资金内部控制体系优化研究[D]. 高海洁. 西安石油大学. 2017
[10]. S公司货币资金内部控制研究[D]. 黄云. 湘潭大学. 2014
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