刘菁雯[1]2017年在《基于文化因素的中美养老金会计比较研究》文中研究表明从国家统计局数据得出我国不但已经迈入老龄化社会,而且老龄化程度正在进一步加深。随着政府2014年9月第一部有关老龄化社会与民生保障的报告——《中国老龄社会与养老保障发展报告》的发布和2016年李克强总理在《政府工作报告》中对养老金的强势关注,养老问题已经上升到了国家层面,并且成为全社会的重大问题。与此同时,会计学界也紧跟时代潮流,2014年1月财政部最新印发的《企业会计准则第9号——职工薪酬》中首次增加了离职后福利,从会计角度重视养老金的确认、计量和披露。在这样的社会背景和行业背景下,养老金既是热点又是焦点。会计作为一种人类的管理实践活动,必将受到所处文化环境的影响,尤其是文化环境中的民族文化和会计文化。养老金会计作为会计的一个组成部分,也将受到民族文化和会计文化的约束。通过回顾国内外养老金会计的学术研究,本文发现基于文化因素的养老金会计研究仍处于空白,这样一来,以文化的视角研究养老金会计具有很强的学术探索意义。因此,本文就将文化与养老金会计联系起来,以文化为背景,展开对养老金会计的研究。选取权威的霍夫斯泰德民族文化理论和格雷会计文化理论为理论支撑,以中美两国作为国别比较对象,展开对养老金会计内容的分析和探讨。首先,对中美两国的养老金会计的性质、筹集管理、确认、计量和披露这五个方面进行比较,发现中国倾向于“社会福利观”而美国倾向于“劳动报酬观”。中国的养老金来源于集体,采取现收现付筹集模式,养老金管理主体为政府,投资种类单一;而美国的养老金主要来源于个人,实行积累制的筹集模式,养老金管理主体为私人机构,投资种类多样。在养老金确认方面,中国养老金会计的确认基础是收付实现制和权责发生制的统一,目前企业不存在养老金资产和负债;而美国养老金会计的确认基础是权责发生制,企业有较为成熟的养老金资产和负债的确认处理。中国的养老金计量属性首选为历史成本价值,在成本计量时立足当下,折现率青睐于国债利率;而美国的养老金计量属性为现值和市场相关价值,在成本计量时着眼于未来,折现率为实际结算利率。在披露环节,中国养老金会计信息披露历史短暂,质量水平较低,而美国则起步早且一直处于世界领先地位。然后,分别从集体主义盛行度、权力距离疏密程度、不确定性规避强弱和阴柔风尚的崇尚度四个方面运用中美民族文化差异,以及从统一性、法规性、谨慎性和保密性四个会计特征运用中美会计文化差异,依次对养老金会计筹集管理、确认、计量和披露方面的异同进行分析和解释。最后,将养老金会计放在世界文化的背景下,从我国民族文化和会计文化角度去思考和探索,提出树立“双重性质养老观”、坚持“集体统一型”养老金筹集管理方式、促进职业化养老金确认、选择低风险谨慎计量、加大养老金信息公开透明度的建议,以便从新视角完善我国养老金会计。本文最大的创新之处在于选取了一个新视角研究养老金会计,尝试将文化与养老金会计相结合。从比较中美养老金会计的异同追根溯源至文化因素的异同,用中美的文化差异来分析和解释中美养老金会计的不同,最后在反过来充分把文化因素考虑在内进一步优化我国养老金会计。然而,本文在国别个数和解释因素方面存在一定的不足,仅对美国和中国进行了比较,缺少处于中间过渡文化国家如德国、日本的比较;同时,仅从文化角度思考了中美养老金会计的差异,没有涉及经济、政治等其他因素。在日后的研究中可以从这两方面进一步完善。
许蔚君[2]2006年在《我国企业养老金会计问题研究》文中指出按照国际标准，我国在20世纪末已经进入了老龄化社会。随着这一问题的日益突出，它也给我国基本养老保险制度形成了很大的压力。正是在这一难题的压力下，我国养老保险制度进行了不断的改革和完善，政府大力鼓励发展企业补充养老保险计划。然而，我国国内对养老金的研究尚浅，大多停留在基本理论、概论的论述上，极度缺乏对企业养老金会计的理论和实务研究。 本文研究思路和主要观点是：首先第一部分阐述我国基本养老金保险制度和企业补充养老保险制度及各自的特点；接着本文第二部分重点阐述国际会计准则委员会(IASC)和美国财务会计准则委员会(FASB)对养老金会计的具体规定、处理，以及对两者加以比较、分析，从而得出对我国的启示；然后第叁部分分析我国企业养老金会计的现状，并指出了存在的问题；最后，在第四部分中，笔者在借鉴国外先进经验和分析我国实际情况的基础上，对我国企业养老金会计作了规范和设计。
陈文军, 陈倩倩[3]2010年在《经济全球化背景下中国企业养老金会计问题研究》文中指出人口老龄化现象从19世纪后期在发达国家出现以来,已经引起了各国的关注。随着经济的发展,经济全球化正席卷全球,在全球经济迅猛发展的同时,尤其在发展中国家,人口的平均寿命也在不断延长,人口结构开始向老龄化方向发展。世界人口的老龄化使养老保险这一全球性的课题再次引起了全社会的广泛关注,而企业养老金会计问题则是这一课题中的重要组成部分。我国的养老保险制度正处在急剧变革的时期,建立一套完善的企业养老金会计体系将有利于我国经济体制改革的深化,也将有助于我国企业会计准则体系的完善。随着全球老龄化的发展,养老保险在国家规划中的影响日益深远。劳动力是经济发展最为重要的要素,如何有效地核算养老金费用对经济的发展是非常重要的。目前在会计处理上,西方国家已形成一套比较完善的体系,而我国在这方面还处于探索阶段。在经济全球化的大环境下,如何有效的对养老金相关会计问题进行系统和全面的研究就显的非常重要。本文分析养老金计划,养老金的性质、养老金会计理论的基体内容;通过分析西方(主要是美国)养老金会计领域的研究成果,在借鉴国外先进经验和分析我国实际情况的基础上,对我国企业养老金会计中存在的问题进行了分析,并针对发现的问题提出一些可行性建议,以期对构建有中国特色的养老金会计体系有所帮助。
吴寿建[4]2006年在《养老金相关会计问题研究》文中研究表明人口老龄化现象从19世纪后期在发达国家出现以来，已经引起了各国的关注，随着经济的发展，在发展中国家中人口的平均寿命也在不断延长，人口结构开始向老龄化方向发展。据专家预计，到2030年全球老龄人口所占比例将由目前的9％上升到16％。西方人口专家将21世纪称为“世界性人口老龄化的时代”，世界各国一直在探索解决人口老龄化带来的一系列社会问题。为了解决这一系列的问题，各国已经产生了各具特色的养老金保险制度。养老金制度是多个养老金计划的结合体，它是工业革命后出现，有政府、企业和个人多方力量对社会成员养老事宜进行的一种社会制度安排。随着全球老龄化的发展，养老保险在国家规划中的影响日益深远。劳动力是经济发展最为重要的要素，如何有效地核算养老金费用对经济的发展是非常重要的。目前在会计处理上，西方国家已形成一套比较完善的体系，而我国在这方面还处于探索阶段。在全球老龄化的大环境下，如何有效的对养老金相关会计问题进行系统和全面的研究就显的非常重要。本文分析养老金计划，养老金的性质、养老金会计理论的基体内容；通过分析西方(主要是美国和国际会计准则IASB)养老金会计领域的研究成果，分析对比了中美养老金会计处理，并对我国基本养老金的会计核算提出新的思路。
付敏[5]2014年在《我国企业养老金的会计问题研究》文中指出在2013年召开的全国“两会”上，养老话题是最受公众关注的话题之一。事实上，人类社会进入21世纪后，养老问题已经成为一个很重要的社会问题，随着老龄化程度日益加深，我国的养老问题更加严重。如今我国已经基本上建立了符合国情的养老保险体系，但是由于银色浪潮冲击，我国的养老金会计体系还不能与基本养老保险相配套，而且这种问题日渐明显。现阶段，我国对养老金的研究大多是基本理论的概述，在养老金会计的研究和实务操作方面还很薄弱。从长远来看，建立和完善企业养老金会计不仅必要而且非常迫切，研究养老金会计具有重要的现实意义。本文从企业的角度出发，通过分析研究我国企业养老金的会计问题，试图对我国的养老金会计体系及养老金制度的完善提出政策建议。在综合国内外文献综述的基础上，本文阐述养老金会计相关的基本理论，介绍了养老保险体系的两大支柱中基本养老保险和补充养老保险的相关概念，以及养老金计划以及养老金会计的概念、特征；回顾了我国养老金制度的发展历程并指出现阶段存在的问题；在这个背景下对企业养老金会计进行分析，包括养老金会计的发展、养老金会计的规范、养老金会计存在的问题；文章还对比分析了国内外养老金会计准则，通过对比试图对我国养老金会计得到一些启示；最后从多个角度给出完善我国养老金会计和养老金制度的政策建议，包括会计准则方面、养老金会计处理方面、养老金计划方面、养老金会计概念框架方面等。在最后，对文章进行了简单的总结，指出文章研究的局限性，并对未来的养老金研究进行相关展望。
陈爱伟[6]2012年在《企业养老金会计信息披露的应用研究》文中研究指明随着现代科学技术及医学的迅猛发展，人口平均寿命的不断提高，人口结构的变化等一系列因素都使得人口老龄化成为一种世界趋势。按照国际标准，我国也已经步入人口老龄化阶段。在此背景下，作为养老金会计的重要环节，养老金会计信息披露，就显得尤为重要。这不仅有利于了解上市公司养老金会计准则的执行效果，还有助于信息使用者做出及时、正确的经济决策。本文笔者采用数据统计分析与国际经验比较的方法，分析了上市公司披露的养老金会计信息。数据统计分析表明：首先，新会计准则弥补了原有会计准则在养老金会计信息披露方面的空白，符合我国的国情；其次，上市公司强制性养老金会计信息披露比例、质量偏低；最后，上市公司养老金会计信息披露整体上展现了良好的“进步”态势，但其披露信息的可比性较差。国际比较表明：我国与国外养老金会计信息披露存在较大差距，如缺乏详尽的、可操作的养老金会计信息披露准则。由于政治体制、经济体制等多方面原因，我国养老金会计信息披露不可能全盘照搬国外的做法。因此，笔者认为可以针对国外养老金会计信息披露的特点，制定符合我国国情且具有可行性的养老金信息披露制度。总之，通过上述分析，希望能对完善企业养老金会计信息披露提供切实可行的政策建议。
伍敏[7]2007年在《我国养老金会计信息披露问题研究》文中研究指明1.研究背景随着科学技术和现代医学的发展,人均寿命不断增长,人口的老龄化正成为一种世界趋势。如何完善养老保险制度成为人们关注的焦点。养老保险是社会保障制度的重要组成部分,是社会保险五大险种中最重要的险种之一,负担着亿万公民退休后基本生活的重任。养老保险基金作为养老保险制度的物质基础,意义重大。养老保险基金数额巨大,其运转的成败不仅关系到广大投保人与相关者的利益,更关系到整个社会的安全与稳定。完善养老保险制度的重要环节就是建立有效的监督机制,而养老金会计就为这种监督生产和提供了重要的信息。养老金会计的目的就在于对养老金的运作进行全面、系统、连续地反映与监督。西方国家对养老金会计研究起步较早。国际上对于养老金会计研究具有代表性的机构主要是美国财务会计准则委员会(FASB)以及国际会计准则委员会(IASC)。经过多年的发展,以FASB和IASC为代表,国际上的养老金会计已经形成了以权责发生制为基础,系统计量养老金成本,以精算估价为依据,记录和披露养老金资产、负债和损益的一套较为完整的会计体系。然而,我国对于养老金会计的研究起步却较晚,目前还没有系统的养老金会计准则,实践中会计处理不规范和不统一,方法也较为简单。伴随着我国经济体制改革的不断深入,我国养老保险制度己经从国有企业改革的配套措施变为构建我国市场经济体制框架的支柱之一。我国目前正处于养老保险制度的转型时期,养老保险基金的管理正在经历实践的严峻考验,管理的成败已经直接关系到新生的养老保险制度的生存与发展。养老金会计信息披露是养老金会计的重要环节和最终表现,是养老保险基金管理中的重要一环。养老金会计目标、信息供需双方的特点、信息披露的内容与方式和一般经济主体会计信息披露既有相似之处,又有所不同。基于上述考虑,笔者选择我国养老金会计信息披露问题研究作为硕士论文的选题,希望通过分析我国养老金会计信息披露的现实状况,为我国养老保险基金管理及会计信息披露制度的建设和完善提出有益的建议。2.主要内容与观点全文共分为六章,分别对养老金基本理论进行介绍,对养老金会计信息披露的必要性进行分析,对国外养老金会计信息披露的情况进行介绍并加以对比和评价,在此基础上,针对我国存在的现实情况和问题,对建立和完善我国的养老金会计信息披露制度提出了一点建议。第一章介绍和讨论了养老保险模式、养老金的性质和相关的基本概念,为以后的论述作好了铺垫。养老金会计是建立在现有的养老保险模式之基础上,显然在研究养老金会计问题时,需要首先了解养老保险模式。这里着重介绍了我国实行的叁级养老保险模式——它是由国家基本养老保险、企业年金和个人自愿性的储蓄养老保险组成,是由叁方共同出资形成的养老保险制度。这里也明确了整篇论文讨论的范围,即包括第一个层次的基本养老保险和第二个层次的企业年金,不涉及个人自愿性的储蓄养老保险,也不包括农村养老保险。在养老金性质方面,笔者倾向于“劳动报酬观”,认为养老金是劳动者应得的劳动报酬的一种延迟支付形式,这为养老金会计处理的权责发生制假设奠定了基础。最后讨论了与养老金会计相关的概念,包括现收现付制与完全积累制、确定缴费制与确定给付制。其中,现收现付制与完全积累制是养老金计划在融资方式上的两种制度安排,这种分类广泛用于养老金财务机制的平衡和融资政策问题的研究上。而从养老金的受益标准看,养老金计划可分为确定缴费制与确定给付制,这种分类是养老金会计处理与报告的基本分类,当然它也可应用在养老金财务的其他问题研究上。第二章主要研究了养老金会计信息不对称现象与养老金会计信息披露的必要性。养老金会计信息不对称现象的存在是很多因素共同作用的结果,这里主要讨论了不确定性、代理人问题和法规约束的非有效性,这些根本性的原因导致了养老金会计信息披露中存在的种种问题。为了使各方面信息使用者能够平等地获得必要的信息,为了维护养老金运营的正常秩序,为了完善养老金管理机构内部控制制度,我们必须把建立和完善养老金会计信息披露制度提上日程。第叁章是有关养老金会计信息披露基本理论的内容,共分为叁个部分。第一部分是理论基础,明确了会计信息概念,探讨了养老金会计的目标、基本假设,并专门研究了养老金的会计主体。在此基础上,后两个部分分别研究了养老金会计信息的供给需求情况以及信息披露的内容和方式。在这一章中,笔者认为由于养老金本身是一种非营利性质的基金,养老保险的参与者关心的重点不是这笔资金的获利能力,而是它的安全性风险性等情况,因此养老金会计的目标应该是基于“受托责任观”。在会计主体方面,对应于我国实行的叁级养老保险模式,养老金的会计主体也应分为叁个层次:即养老金管理机构、企业及个人,这与养老金会计信息披露层次也是相对应的。在养老金会计信息供求分析中,探讨了不同层次的养老金会计信息需求者和他们各自需要的信息内容,以及信息供给的制约因素。最后讨论了养老金会计信息披露的内容和方式,包括养老金的会计报表和报表附注等补充性内容,以及养老金管理机构、企业和个人账户分别应该披露的内容。第四章研究了我国养老金会计信息披露的现状和问题。我国养老金会计的历史是从新中国成立后开始的,随着养老金制度的建立和形成,我国的养老金会计也经历了不平凡的历史进程。但到目前为止,我国养老金会计的理论和实践都停留在较低的水平上,并且存在诸多问题,包括养老金会计信息披露的法规制度不完善、养老金会计信息鉴定者弱化、基本养老保险的会计信息需求者缺位、基本养老保险会计信息披露不规范、缺乏养老金个人账户的会计信息披露、《企业会计准则——企业年金》还存在一些局限和不足。第五章是养老金会计信息披露情况的国际比较及启示。这里主要介绍了美国、英国和国际会计准则委员会的规定,期望从国外的经验中得到启发,为建立和完善我国养老金会计信息披露制度提供有益的经验。当然,在学习国外经验的过程中,我们不能一味照抄照搬,必须考虑我国的实际情况。最后一章是完善我国养老金会计信息披露制度的建议。主要是针对第四章讨论的问题分别提出一些政策建议。3.主要贡献与不足之处本文的主要贡献在于:笔者通过大量的资料分析和自己的思考,努力尝试建立一个完整规范的养老金会计信息披露体系,范围包括基本养老保险和企业年金,主体包括养老金管理机构、企业和个人(主要是对个人账户的披露)等各个与养老保险密切相关的个体,并且努力试图明确各主体的责任和披露的内容方式等。本文的不足之处在于:1.由于养老保险制度本身就是一个庞大、复杂的体系,涉及到各个层次的利益相关人,笔者难免考虑不周,在制度设计上出现一些漏洞;2.由于资源和数据有限,本文的内容主要是规范分析,缺乏实证研究,还需要在实践中逐步考证和完善;3.由于企业年金的建立在我国刚刚起步不久,其本身的运营等制度建设就还存在许多未解决的问题,因此针对企业年金会计信息披露的政策建议可能还有一些值得商榷的地方。
金旭光[8]2003年在《养老金会计的中外比较研究》文中进行了进一步梳理随着科学技术和现代医学的发展，人的平均寿命不断延长，人口的老龄化正成为一种世界趋势。如何完善养老保险体制成为人们关注的焦点。随着退休人数的增多，企业的退休费用也不断增加。为了更好的核算养老金对企业经营的影响，许多会计专家把养老金问题与会计理论结合起来研究，形成了各种各样的养老金会计理论。 养老金会计的目的在于对养老资金的运作进行全面、系统、连续地反映与监督。研究并实行养老金会计，可以较清晰的反映出养老金业务对企业的财务状况、经营成果和现金流量的影响，还有利于财务报表使用者更好的了解与养老金相关的会计信息。 西方国家对于养老金会计的研究起步较早，国际上对于养老金会计研究具有代表性的机构主要是美国财务会计准则委员会(FASB)以及国际会计准则委员会(IASC)。经过多年的发展，以FASB和IASC为代表，国际上的养老金会计已经形成了以权责发生制为基础、系统计量养老金成本；以精算估价为依据、记录和披露养老金资产、负债和损益的一套较为完整的会计体系。 完善的社会保障体系是我国社会主义市场经济的重要组成部分，养老保险制度正是社会保障体系的主要内容。面对越来越多的养老金支出，我国的企业迫切要求对养老金系统进行会计核算。然而，我国对于养老金会计的研究起步较晚，目前还没有系统的养老金会计准则，各企业在实践中的会计处理方法并不规范和统一，会计处理方法还较为简单。我国目前养老金会计研究的核心问题是，在借鉴发达国家经验的基础上，结合我国的实际情况，尽快建立有中国特色的养老金会计体系。 基于上述考虑，笔者选择养老金会计的中外比较作为硕士论文的选题。本文对中外养老金会计进行了介绍并加以对比和评价，在借鉴国际经验的基础上对建立我国的养老金会计准则提出了建议。全文共分为四个部分： 第一部分“引言”说明了研究养老金会计的重要性，研究现状及本文的内容安排。 第二部分“中外养老金会计的介绍”分别介绍了国外(主要是美国)及我国现阶段的养老金制度以及养老金的会计核算方法。 第叁部分“中外养老金靴的比较与评价”对国内外养老金制觑养老金会计处理方法进行了对比并评析其优缺点。 第四部分动有中国特色的养老金部核算体系”在借鉴国外经验的基础上指出了我国养老金制度需脏的地方，并跳基础上对我国养老金锁脚o的框架体系作了设想。 本文的创新之处在于： ＊在介绍的基础上，系统深人的对中外养老金制度尤其是中外养老金锁进行了比较、分析和评价。 2．对我国养老金会计准则框架体系提出了自己的设想。
梁秀娟[9]2007年在《中美养老金会计比较研究》文中认为我国目前已经对以社保机构为主体的养老金会计形成了比较规范的实务处理,对以基金为主体的企业年金基金也在新会计准则中做了比较详尽的规定,然而对以企业为主体的养老金会计的研究却处于起步阶段,尚未形成体系,因此结合我国国情建立具有中国特色的企业养老金会计已经成为当前会计界的热点问题。美国是西方发达国家的代表,其对企业养老金会计的研究较为成熟。因此本文在介绍我国及美国养老金会计的基础上,对二者进行了比较,同时对我国养老金会计体系的构建提出了自己的见解。本文在中美养老金会计介绍这一章,着重于养老金会计处理和披露的介绍；在对二者进行比较的第叁章也主要是针对这两方面的；在最后一章笔者提出了我国养老金会计体系在构建中需要完善的几个方面。当然我们在养老金会计体系构建的过程中会遇到很多需要解决的问题,所以我国对养老金会计问题有待于进一步的研究。
姚海碧[10]2004年在《我国企业养老金会计研究》文中研究表明随着人口老龄化时代的到来，我国养老压力的不断增强，对养老金问题研究的重要性和紧迫性已日渐突显。本文对我国企业养老金会计问题进行研究，通过借鉴美国企业养老金会计的一些成熟经验的基础上，试图找寻到一条途径来完善影响我国企业养老金会计建设的制度环境，并在这种制度蓝图下对我国企业养老金会计问题进行探讨，以期为我国企业养老金会计的改革和规范提供一些思路。全文主要采用规范分析方法，从会计学和税收学的角度来研究养老金问题，文中对每一论点的阐述都力求逻辑严密、观点突出、事实充分。 本文主要由四部分组成，按照“养老金基本问题概述—美国企业养老金会计的处理和披露—影响我国企业养老金会计建设的制度设计—我国企业养老金会计的改革设计”这样一个思路展开。 本文首先阐述了养老金的基本问题，接着根据美国财务会计准则第87号公告的有关规定，介绍了美国企业养老金的会计处理和披露。随后对我国现行养老金制度的缺陷进行了分析，指出要使养老金制度摆脱困境，必须首先完善养老金的筹资机制，而开征社会保障税是我国基本养老保险筹资方式的现实选择，同时要寻求税惠政策支持，大力发展我国的企业年金。最后，根据前述有关制度设计的要求，提出了我国企业养老金会计的改革设计，认为就基本养老金而言，应设置“应交税金—应交社会保障税”科目进行核算，而企业年金应在借鉴西方经验的基础上尽快构建我国企业年金会计规范。
参考文献：
[1]. 基于文化因素的中美养老金会计比较研究[D]. 刘菁雯. 河南大学. 2017
[2]. 我国企业养老金会计问题研究[D]. 许蔚君. 暨南大学. 2006
[3]. 经济全球化背景下中国企业养老金会计问题研究[C]. 陈文军, 陈倩倩. 中国会计学会高等工科院校分会2010年学术年会论文集. 2010
[4]. 养老金相关会计问题研究[D]. 吴寿建. 东北财经大学. 2006
[5]. 我国企业养老金的会计问题研究[D]. 付敏. 山东财经大学. 2014
[6]. 企业养老金会计信息披露的应用研究[D]. 陈爱伟. 山东财经大学. 2012
[7]. 我国养老金会计信息披露问题研究[D]. 伍敏. 西南财经大学. 2007
[8]. 养老金会计的中外比较研究[D]. 金旭光. 东北财经大学. 2003
[9]. 中美养老金会计比较研究[D]. 梁秀娟. 河北大学. 2007
[10]. 我国企业养老金会计研究[D]. 姚海碧. 首都经济贸易大学. 2004
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