王蕾[1]2011年在《注册会计师审计职业判断的应用研究》文中研究表明审计人员要具备一定的职业判断能力,才能为会计信息提供合理的保障。审计职业判断在审计工作中非常重要,审计计划、实施以及报告阶段都要依赖审计人员的职业判断,审计人员判断能力的高低会决定最终的审计质量。经济环境的不断变化使得审计内容越来越丰富,公众对会计信息的可靠性越来越关注,审计人员的责任加大,这些都对审计提出了挑战,我们必须加强审计理论研究,用新的理论成果来指导实践。本文是在前人研究的成果上,结合我国的情况研究注册会计师审计职业判断及其应用,这对完善和发展我国的审计理论有重要意义,密切理论和实践的关系。本文主要研究的是注册会计师在报表审计中的职业判断,但是注册会计师的执业范围并不是仅仅限于报表审计,其他业务中也涉及到职业判断。本文采用的主要研究方法是规范研究法,在研究过程中还借鉴了行为心理学、博弈论等有关知识对注册会计师审计职业判断的理论基础、实际工作的使用情况、存在的问题及成因进行具体分析,在最后提出改善审计判断质量的措施。本文的主要成果是用图示表示了改进的审计职业判断模式。全文分为四个部分,现将各部分内容简述如下：第一部分是绪论,介绍了本文选题的理论意义和实用价值,回顾并总结了国内外在审计职业判断中的研究。第二部分是本文的理论基础。首先从重要性和含义上对注册会计师审计职业判断进行了介绍。其次,阐述了注册会计师审计职业判断的需求原因,从信息不对称、不确定性因素和风险导向审计的发展叁方面来说的。第叁,介绍了职业判断的标准,包括根本标准和形式标准。最后介绍了审计职业判断的模式。第叁部分讲述了注册会计师审计职业判断在审计的全过程的应用,这部分介绍了注册会计师审计职业判断在审计四个阶段的具体体现以及出现的问题,然后对其进行了原因分析。具体说来,签订委托书之前的判断主要从专业胜任能力、独立性和是否接受委托来考虑。从确定重要性水平、分析性程序及评估重大错报风险叁方面来分析计划阶段的职业判断。实施阶段的职业判断包括：对审计证据的判断、审计抽样的判断及在主要的交易和账户余额审计中的判断。报告阶段的职业判断主要有：未调整审计差异的重要性判断、分析性程序的判断和选择恰当的审计意见。第四部分介绍改善审计职业判断质量的建议,从建立审计职业判断导引框架、事务所层面、审计判断主体和相关部门四个方面介绍。措施之一是构建审计职业判断的导引体系。提高从业人员的专业素质、加强风险控制管理和推进会计师事务所信息化是事务所改善审计职业判断的主要措施。审计判断主体的改进措施：注册会计师要积累审计经验；提高职业道德素养和职业技能。相关部门的改进措施包括严格规范审计收费,相关部门要加大执法力度和处罚力度。
王彪华[2]2015年在《中国国家审计准则变迁研究》文中指出经过30多年的探索和发展,具有中国特色的社会主义审计制度基本建成。近年来,随着国家审计影响力不断提升,审计机关依法行政的水平和能力提高,作为规范审计机关和审计人员行为的国家审计准则,在国家审计服务干国家治理体系和治理能力现代化中发挥着越来越重要的作用。开展国家审计准则变迁研究,探索其变迁规律,可以丰富国家审计准则理论,拓宽国家审计准则的理论基础,也可为未来准则变迁提供理论依据。研究结果发现,最高审计机关在国家审计准则变迁的路径依赖中发挥主导作用,其变迁过程是对受托责任评价能力不断提高的过程,体现了对绩效和责任的追求不断提高,适应了国家治理需求的变化。本文采用规范研究和比较研究相结合,以规范研究为基础,比较研究为支撑,建立起准则变迁的研究框架。本文通过对国家审计准则的定位和作用、发展变化、实践应用等方面研究成果的国内外文献回顾,发现这些文献对国家审计准则的变迁过程没有系统梳理,研究基础采用经济学较多,研究方法有限,侧重某一方面问题等不足。同时,为后续研究的需要,本文对国家审计准则的内涵及作用、制度变迁的内涵及形式等概念进行界定,对制度变迁理论和国家治理理论的主要观点进行梳理,并介绍了这两个理论在国家审计理论中的运用和发展情况。在构建国家审计准则变迁框架过程中,本文从供给、需求和均衡叁个角度对国家审计准则变迁的动因进行了理论分析,供给方面包括供给成本和供给收益,需求方面从降低审计风险、经济社会发展需要和保障工作权益需要叁个方面,而国家审计准则均衡是一种不常见的偶然状态,不均衡是常态。在分析变迁过程中,本文从时间角度来看,将变迁过程划分为萌芽阶段、探索阶段、发展阶段和完善阶段,对每个阶段准则进展情况进行了描述性分析,并对各个阶段准则特点进行归纳；从内容角度上看,主要从一般准则、审计证据、审计职业道德、审计方案、审计质量控制和审计报告六个方面,对各部分在准则体系中的地位和主要内容分析介绍基础上,比较其在各个阶段的变化情况,并归纳出变迁特点。本文对变迁过程运用制度及制度变迁理论发现,审计机关作为变迁主体,具有节约制度变迁成本、及时满足经济社会发展对审计准则的需要和体现各利益相关者利益的特点,我国国家审计准则具有以强制性制度变迁为主诱致性制度变迁为辅、采取渐进式变迁的方式、路径依赖性强、与国际接轨和趋同等特点。在国际比较中,本文选择了具有代表性的世界审计组织和美国,在对其准则的基本框架和主要内容概括、变迁的过程及原因、变迁特点等进行介绍和分析的基础上,发现审计独立性在国家审计准则中始终是强调的重点,注意强调与注册会计师审计和内部审计的兼容性,在制定方向的选择上各有利弊等启示,对我国国家审计准则变迁具有一定的借鉴意义。从准则变迁影响因素来看,本文将其分为内部动力和外部动力。在内部动力方面,变迁主体在国家审计准则变迁中发挥主观能动作用,体现在对国家审计及其准则认识的不断提高,采用学术关注度作为替代变量,发现学术关注度与国家审计准则变迁过程密切相关：审计目标的演变决定了国家审计准则变迁的方向,在国家审计的各层次目标中,现实目标是不同的,在经济发展的各个阶段,现实目标的演变过程体现在国家审计准则变迁中。在外部动力方面,审计准则变迁过程中各个阶段的审计实践,都对准则变迁起到了直接推动作用；随着技术方法的进步,审计准则在各个阶段都及时作出调整,应对信息化的挑战,为实践发展提供制度保障；在财政体制改革与国家审计的互动发展中,国家审计准则在各个阶段都起到了桥梁和纽带作用；与国家审计密切相关的会计准则和审计准则规范化,国家审计准则在各个阶段都吸收了他们的有益经验和做法。在准则变迁效果检验中,本文采用了审计项目质量和审计结果作为参考指标。在对审计项目质量的影响分析中,以1996年至2013年审计署审计项目质量检查为样本,通过对43份检查报告进行统计分析,与审计准则变迁各阶段对比,发现国家审计准则变迁对审计项目质量影响明显;在对审计结果的影响分析中,以1993至2013年审计署审计结果统计数据为样本,发现准则变迁对审计成果利用、审计处理结果落实情况、审计机关移送处理事项、审计机关审计(调查)单位数等指标影响明显。我国现行国家审计准则需要适应环境变化、促进审计工作发展,在突出依法审计、保障审计独立性、规范成果利用等方面形成了自身的特点,并在服务国家治理的过程中从构建行为规范体系、推动责任政府建立、加强权力运行监督等方面有独特的实现路径,但在结构设计上和实践运行中还存在不足。在新常态下,随着国家治理需求,审计目标的调整,审计实践的探索发展,建立现代财政制度的要求,计算机技术的新发展等,都需要国家审计准则及时跟进。对于未来国家审计准则的发展,既要国家治理引领,凸显中国国家审计特色,又要合理借鉴先进经验,探索建立国家审计准则运行情况跟踪评价机制,掌握国家审计准则的适用程度,并选择适合我国国情的变迁方式。
郝军利[3]2007年在《注册会计师职业判断风险研究》文中认为注册会计师在计划、执行审计以及报告结果的过程中都要使用、运用审计职业判断，而判断的过程是一个对不确定性事件的决策过程，所以存在职业判断风险。而目前的注册会计师职业判断还停留在比较低的水平上，所以本文拟在前人的基础上对注册会计师职业判断风险加以探讨。本文主要采用规范研究的方法，对注册会计师职业判断风险相关的含义及形成机制、职业判断风险的构成要素进行具体分析。最后在分析具体风险要素现状的基础上提出了如何防范或降低注册会计师职业判断风险的措施。本文共分四大部分：第一部分主要阐述了注册会计师职业判断和职业判断风险的含义、职业判断风险的组成内容、注册会计师职业判断风险与审计风险的关系和注册会计师职业判断风险的研究意义。第二部分在分析注册会计师职业判断风险的含义的基础上首先运用决策理论，对审计决策过程、审计决策与注册会计师职业判断的关系进行了探讨，分析了出现职业判断错误或失误的原因。其次从心理学、信息经济学和道德学角度分别分析了注册会计师职业判断风险的形成机制，使我们对注册会计师职业判断风险的含义及其形成机制有了更清楚的认识。第叁部分剖析了注册会计师职业判断风险的构成要素，笔者认为注册会计师职业判断风险主要由环境风险、主体风险、流程风险、道德风险、技术风险和法律风险构成，并展开分析了每一构成要素的现状以及对注册会计师职业判断风险的影响。第四步部分在分析注册会计师职业判断风险的风险要素的基础上提出了如何防范或降低注册会计师职业判断风险的措施。主要从注册会计师的职业意识、职业经验、后期教育、加强事务所文化建设和科学有效利用辅助技术等方面入手，着重强调注册会计师自身职业素质的提高、审计技术的开发与应用和减少道德判断风险的措施。具体提出了注重注册会计师职业判断能力培养、加强注册会计师职业道德教育、加强审计法制建设、强化事务所文化建设和有效使用辅助技术等防范注册会计师职业判断风险的具体措施。在研究过程中，本文还积极借鉴了其他学科的研究成果，特别是运用认知心理学、信息经济学、道德学和逻辑学等学科的理论和方法对注册会计师职业判断风险的影响因素、形成原因、构成要素以及如何防范等展开研究。
赵际喆[4]2006年在《注册会计师审计职业判断及其应用》文中研究说明市场经济的正常、有序运转，需要高质量的会计信息为前提和基础。作为高质量会计信息的合理保证者，审计人员需要具备比较强的职业判断能力。职业判断是审计的精髓，判断能力的高低则是审计人员能否有效完成审计任务的关键。对职业判断的研究在审计理论和实践中同时具有十分重要的意义，并已经成为当今世界范围内最具活力的审计研究领域之一。国外关于审计职业判断研究的起步比较早，从20世纪50年代就已经开始，而我国自1999年才陆续出现了少量研究审计职业判断的文章和论着，尤其是对审计职业判断系统性的探讨甚少。本文将在前人研究成果的基础上，对审计职业判断的理论和应用进行探讨，以期为改善我国注册会计师的审计判断质量尽一份力。本文的研究范围是注册会计师会计报表审计业务中的职业判断，注册会计师的业务范围不仅限于会计报表审计，在其他领域中同样涉及职业判断问题，但不作为本文研究的主要对象。本文的正文由四部分组成：第一部分旨在探讨对审计职业判断进行研究首当其冲要解决的问题，即审计职业判断的含义、审计职业判断的由来、审计职业判断的特征以及对审计职业判断如何分类。鉴于审计职业判断是一个内涵丰富且难于界定的概念，本文首先对前人的定义角度进行比较分析，最终确定将其作为一项决策过程加以研究。对审计职业判断由来及特征的探讨则旨在搞清审计职业判断的来龙去脉，为后面的展开论述提供思路，使结论更有针对性。第二部分首先结合管理学中的决策理论来描述审计职业判断的决策步骤，然后分别从审计职业判断主体、判断任务和判断环境叁个方面来探讨对审计职业判断有影响的因素。这些探讨将有助于后文对提高审计职业判断质量的思考。第叁部分主要是结合实务部分，鉴于审计职业判断贯穿于审计工作的全过程这一重要特征，按照签署审计业务约定书、审计计划阶段、审计实施阶段、审计报告阶段的业务流程对职业判断在审计实务中的应用进行梳理。由于审计职业判断与实务是有机结合起来的，因此本部分的划分并不是绝对的。第四部分是全文的结论，首先从对我国目前审计职业判断水平的调查中，得出在我国审计职业判断已经有了一定程度的认识，但仍有待提高的现状。然后强调了与高质量审计职业判断相关的特征，最后结合第二部分所探讨的影响审计职业判断的因素有针对性地提出了几条提高我国审计职业判断质量的建议。
时晋[5]2018年在《公司治理、内部控制与审计职业判断》文中研究说明随着上市公司审计失败的事件越来越多,社会公众对审计质量的要求也日渐提高。注册会计师若要保证高质量且高效率地完成审计工作,就必须拥有良好的职业判断能力。审计职业判断的基础是了解被审计单位及其环境,注册会计师根据被审计单位的公司治理情况及内部控制情况来判断重大错报风险等。这就要求我们要站在实务的角度,加强对审计职业判断影响因素的相关理论研究,用以指导审计实务。本文探讨公司治理及其机制、内部控制及其执行情况如何影响注册会计师作出相关的审计职业判断,并提炼出公司治理、内部控制影响审计职业判断的理论分析框架。在分析中,主要以公司治理与内部控制的各个要素为主,分为动态和静态进行剖析。公司治理结构及其机制通过“一个机理(整体层面影响机理)、两个路径”影响接受业务委托阶段、识别和评估重大错报风险阶段中财务报表层次的重大错报风险的判断;内部控制及其执行情况通过“两个机理(整体层面影响机理和业务流程层面影响机理)、两个路径”影响接受业务委托阶段、识别和评估重大错报风险阶段以及应对重大错报风险阶段中的财务报表层次、认定层次的重大错报风险的判断。本文主要采用规范研究法和案例研究法,在借鉴前人研究成果并结合实务工作的基础上形成相关理论分析框架,同时选择公司治理不太完善,内部控制存在重大缺陷的华锐风电和审计职业判断质量不太理想的利安达事务所作为典型案例,对该理论分析框架进行验证和完善,以提高其实务使用价值。
程佳乐[6]2014年在《注册会计师审计职业判断研究》文中指出高质量的会计信息是我国市场经济快速、高效发展的基础和前提条件。审计人员只有具备了一定的职业判断能力才能为高质量的会计信息提供合理保证。审计职业判断对于审计工作十分重要,职业判断能力的高低是审计人员是否能有效完成审计工作的关键。从上世纪五十年代开始,国外就开始了对审计职业判断的研究。但由于受到审计发展状况的限制,我国的审计职业判断研究从上世纪九十年代才开始起步。随着经济的发展,审计内容日益丰富,社会公众对会计信息可靠性越来越关注,注册会计师的责任日益重大。在这种情况下,就需要我们加强对审计职业判断的理论研究,用理论来指导审计实践。首先,文章从理论方面着手研究审计职业判断,着重介绍了审计职业判断的含义、特点和重要性等,接着描述了影响审计职业判断的因素,然后通过分析M公司的案例,形象说明审计职业判断是如何在实务中运用的,最后,通过分析的我国审计职业判断的现状,进而提出提高审计职业判断质量的建议。在研究过程中,本文主要采用了文献研究法和案例分析法,在借鉴前人研究成果的基础上形成了相关理论。全文总共由以下五部分组成：第一部分是绪论部分,主要介绍了论文选题的理论意义和实践意义,对国内外有关审计职业判断的研究状况进行了整理和总结,总结了本文研究思路、方法和创新、不足之处。第二部分是本文的概述部分,本部分主要介绍了审计职业判断的含义、特点,并在此基础上分析了审计职业判断的重要性和评价标准。第叁部分的内容是分析影响审计职业判断的因素。这部分从环境、主体、客体叁方面的因素进行分析,全面叙述了这叁方面的因素是如何对审计职业判断产生影响以及产生了怎样的影响。第四部分是案例分析部分,通过对M公司案例的介绍和分析,形象说明注册会计师是如何在审计实务中运用职业判断的。第五部分通过分析我国审计职业判断的现状提出改善职业判断质量的建议。建议部分从外部环境、审计主体和会计师事务所叁个方面介绍,具体分析了如何从以上叁方面来提升我国审计判断的质量。
张莎莎[7]2008年在《不实审计报告与注册会计师法律责任研究》文中研究指明自20世纪80年代的诉讼爆炸后,注册会计师频频因审计失败被推上法庭,而究其原因,多是由于出具了不实的审计报告。尽管法律诉讼时有发生,但是注册会计师法律责任的边界问题,会计界与法律界却一直难以达成共识。2007年6月11日,最高法院颁布了最新的司法解释,对不实审计报告及注册会计师的法律责任做出了规定,为我国的司法实践提供了法律依据。本文采用规范研究与案例分析相结合的方法,结合最新司法解释,运用新制度经济学理论,讨论审计报告的内涵、特征及意义,讨论不实审计报告的涵义、注册会计师承担法律责任的原因及种类、注册会计师的职业责任及承担职业责任的原因,并结合我国注册会计师出具不实审计报告的案例,分析我国目前注册会计师在承担法律责任方面存在的问题,并针对问题提出改进的建议。
黄尧[8]2007年在《审计环境对审计判断的影响研究》文中认为审计判断是审计工作的核心，是现代审计理论研究的重要领域之一。社会各界对审计工作成果可信性的关注，使得审计判断成为审计理论界与实务界共同研究的重点。特别是由审计失败而导致的审计诉讼案件的频发，使公众对审计人员的专业判断能力产生了严重的质疑。究其原因，我国独立审计环境对审计判断质量存在着深远的影响。为了保证审计工作的质量，对审计判断及其与独立审计环境之间的关系进行系统研究显得尤为重要。该项研究对于完善审计判断理论、提高会计信息质量、降低审计风险都具有极其重要的意义。我国对审计判断的研究起步较晚，直到1999年才出现了相关论文及着作，研究内容涉及审计判断的含义、性质、影响因素、评价标准及改善措施等。但是，这一领域的研究还存在很多不足，关于审计判断的研究还有着广阔的发展空间。本文的研究范围仅限于注册会计师会计报表审计。本文在借鉴和总结前人研究成果的基础上，将更加深入的探讨审计判断含义、成因、重要性、影响审计判断的因素。从影响审计判断的环境因素这一视角，深入分析我国独立审计环境对审计判断的影响，并结合我国现阶段审计判断存在的问题，提出适合我国国情的提高审计专业判断能力的具体措施。论文首先对审计判断的一些基本性质及内容进行了详细的阐述，明确了审计判断的内涵、成因及重要性，为进一步研究奠定一定基础。其次，论文运用系统论的有关知识深入剖析了影响审计判断的因素，分别从主观和客观两方面进行了深入地分析。主观因素即审计人员，客观因素即审计环境，从而提炼出审计判断与审计环境之间的互动关系。再次，重点从宏观和微观两个角度分析了审计主体之外的审计环境对审计判断的影响，为提升审计判断的策略研究奠定了良好的基础。其中宏观环境因素包括政治环境、法律环境、社会环境、审计行业环境，微观环境因素包括被审计单位环境和会计师事务所环境。最后，在充分考虑审计判断的影响因素及其与审计环境的关系的基础上，对提升审计专业判断能力的策略进行了系统地研究，从上述宏观和微观环境出发，提出了我国审计人员提高自身专业判断能力的具体措施，希望对审计人员自身专业判断能力的提高起到推动作用。
吕雯雯, 吴善发[9]2015年在《审计职业判断及其在实践中的应用研究》文中研究说明审计职业判断是审计工作的重要组成部分,它贯穿于审计工作的全部过程中。审计职业判断质量的高低直接影响到审计工作的成败。尤其在新准则实施以后,为提高审计结论的准确性,对注册会计师充分运用职业判断、在职业过程中保持应有的职业怀疑态度又做了进一步要求。本文从审计职业判断的定义、特征等方面入手,分析审计职业判断在审计实践中的运用,并提出了引导体系,风险控制,加强培训,政策约束等对策以提高即将从事独立审计工作的毕业生审计职业判断的能力。
周谦[10]2007年在《风险导向下审计项目质量监控研究》文中指出审计质量是会计师事务所求生存、谋发展、创声誉的保证线，也是注册会计师行业生存和发展的生命线。对会计师事务所具体审计项目质量进行有效监控，不仅是强化其内部管理，提升事务所整体执业水平的重要内容，对于促进资本市场的健康发展也具有十分重要的现实意义。2006年初财政部发布了48项修订的或新增的审计准则，在新执业准则体系的基础上，研究如何提高审计项目质量并对其进行实时监控，不但具有理论上的价值，对会计师事务所的审计实践也具有指导作用。在回顾了审计质量研究发展历程的基础上，依托风险导向审计理论及审计质量监控理论，将现代项目质量管理及风险管理的思想融入到审计项目质量监控体系的构建中。文章首先对审计质量控制理论、风险导向审计理论及现代项目管理理论进行了分析和探讨。提出建立风险导向下审计项目质量监控体系的核心就是对影响审计项目质量的诸多因素进行有效控制，充分利用有利因素，克服被动因素，或化被动为主动因素，来提高审计工作质量。其次，文章对我国审计质量现状进行了揭示和剖析，展示出审计项目质量监控中的问题。为解决上述问题，论文借鉴了现代项目管理的程序来构建审计项目质量监控体系并将其实际应用于会计师事务所审计项目质量的监控。论文所构建的审计项目质量监控体系，在改良后的风险导向审计模式的基础上通过对审计项目环境(包括被审计单位内部控制环境)风险的识别最终达到评估重大错报风险的目标；通过对事务所全面质量控制风险的识别最终达到控制检查风险的目标；通过对审计预警信息的分析达到评估及控制特定项目审计风险的目标。最后，将所设计的风险导向下审计项目质量监控体系运用于会计师事务所的审计项目并进行了运行效果分析。在新审计准则体系下，文章借鉴项目管理的思想，通过对审计风险的分析建立起了一套会计师事务所审计项目质量监控体系。从会计师事务所将设计的监控体系运用于具体审计项目的结果上看，该体系在实践中能有效地把握被审计单位发生舞弊及错误的可能性，说明该体系具有较强的可行性，能最终实现提高审计项目质量的目的。
参考文献：
[1]. 注册会计师审计职业判断的应用研究[D]. 王蕾. 东北财经大学. 2011
[2]. 中国国家审计准则变迁研究[D]. 王彪华. 中国财政科学研究院. 2015
[3]. 注册会计师职业判断风险研究[D]. 郝军利. 东北财经大学. 2007
[4]. 注册会计师审计职业判断及其应用[D]. 赵际喆. 东北财经大学. 2006
[5]. 公司治理、内部控制与审计职业判断[D]. 时晋. 云南财经大学. 2018
[6]. 注册会计师审计职业判断研究[D]. 程佳乐. 财政部财政科学研究所. 2014
[7]. 不实审计报告与注册会计师法律责任研究[D]. 张莎莎. 吉林大学. 2008
[8]. 审计环境对审计判断的影响研究[D]. 黄尧. 东北财经大学. 2007
[9]. 审计职业判断及其在实践中的应用研究[J]. 吕雯雯, 吴善发. 滁州学院学报. 2015
[10]. 风险导向下审计项目质量监控研究[D]. 周谦. 武汉理工大学. 2007
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