徐华（大连大学附属中山医院辽宁大连116001）中图分类号：F275文献标识码：A
摘要：中小企业在发展社会主义市场经济过程中起着越来越重要的作用，但由于经济环境和企业自身原因的影响，中小企业财务管理工作存在许多问题。文章分析了中小企业财务管理存在的问题，提出了解决问题的对策。
关键词：中小企业；财务管理；问题和对策
一、作为国民经济的重要组成部分，中小企业在发展社会主义市场经济和构建社会主义和谐社会进程中起着“蓄水池”式的重要促进作用。但由于受规模小、资本结构不太完善、科技含量偏低、受传统体制和外部宏观经济政策影响大等因素影响，中小企业在财务管理方面存在与自身和市场经济发展均不适应的情况，在激烈的市场竞争中，容易导致自身面临巨大的困难，需要积极寻求解决问题的对策。
（一）缺乏资金，融资困难
缺乏资金、融资困难是制约中小企业发展的瓶颈。究其原因，一是中小企业自身经营管理机制存在问题，二是缺乏与之相适应的中小企业金融机构及相关配套政策。这些主要表现为中小企业负债过多，融资成本高，信用等级低；对大多数属非国有企业的中小企业，有些银行贷款不够热心。
（二）财务控制薄弱
①对现金管理不严格，造成资金闲置或不足。有的企业认为现金越多越好，未参加生产周转，造成现金闲置；有的企业使用资金缺少计划安排，有时无法筹集经营急需资金，容易陷人财务困境。
②应收账款周转缓慢，资金回收困难。
③存货控制薄弱，资金呆滞，周转效率低下。四是非资金形式的资产管理亟待加强。不少中小企业的管理者，对原材料、固定资产等管理不到位，资产浪费严重。
（三）管理模式僵化，管理观念陈旧
在一些中小企业中，这主要体现为集权和家族管理现象严重。一方面，传统中小企业管理模式的最大特点是企业的所有者同时也是企业的经营者。所有者和经营者的同一，使得所有者能够直接对企业的生产经营全过程进行控制。所有者可能会请一些管理人员来帮忙，但这部分人员基本是在自己的家人或亲朋好友中挑选，家族管理的色彩十分浓厚。企业管理缺乏明确的分工，没有相应的规章制度和完善的管理组织。日常管理工作都是在所有者直接的指挥下进行，经理权限十分有限，流于管理日常事务，企业往往很难形成和执行标准化、规范化的管理制度。企业没有或无法建立内部审计部门，即便设有类似的部门，也很难保证内部审计的独立性。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质较差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，缺乏现代财务管理观念，很难真正将财务管理纳入企业管理的有效机制中，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
（四）财务负债难以规避，财务风险增大
为了尽快扩大规模，力求在激烈的竞争中站稳脚跟，中小企业更加具有寻求扩张的冲动，常常是自觉不自觉地使自己成为高速成长企业。高速成长企业为达到快速扩张的目的，普遍采取负债经营策略。过度负债往往成为高速成长企业的通病，也是导致日后财务危机的根源。
中小企业同时容易存在债务、资产结构性错配，最常见的就是短债长用、短筹长贷，还包括负债到期过分集中与现金流量错位，长、短期负债结构比例失调，贷款的银行结构过于单一等。若将短债用于投资回收期过长的长期项目投资，会导致流动负债大大高于流动资产。金融机构基于高成长企业的前景，往往也采取短筹长贷方式，支持企业进行长期投资，但一旦银根收紧，企业将迸退为谷。前不久，具有几百亿资产的国企华源集团因资金链断裂瞬间惨遭瓦解崩盘，就是一个典型的例子。
二、通过分析中小企业产生上述问题的原因，不难发现，除受宏观经济政策等外部因素的影响外，更主要的是企业自身的原因。针对中小企业内部财务管理出现的问题，应从以下方面进行解决：
（一）自觉加强企业内部控制制度建设，是解决财务管理中出现问题的关键
企业管理应以财务管理为中心。财务管理涉及到企业生产经营的各个环节，贯穿于每一项经济活动中，从企业的计划指标到盈亏、奖惩，都应有一套完整、严密、可操作的规章制度。应通过强化这些内控制度的建设，来加强企业各部门的相互制约和监督，提高会计核算的工作质量，防止和及时纠正生产经营中的偏差，尽量降低经营风险。
①提高会计人员业务水平。财务控制最终通过对人的控制来实现对活动的控制，人在财务控制发挥着重要作用。把好用人关，是实施企业内控制度的重要条件。如要求会计人员要持证上岗；被委任会计领导岗位的人员，必须具有相应的职务任职资格，决不可滥竽充数；对会计人员要经常进行职业道德教育、业务技术培训，不断提高素质。
②规范会计工作秩序。要根据国家法律规定，结合本企业财务管理上的薄弱环节，制定适合企业自身的财务管理制度，对财务计划、资金筹集、资产管理、成本费用管理、劳动用工及工资、利润分配等关键环节进行规定，并切实贯彻执行。
③发挥监督机构作用。科学、严密、独立的审查监督制度，是正确实施企业内控制度的重要保证。要强化企业审计监督职能，反对“一言堂”，除了建立内审机构外，还要充分发挥董事会、监事会、股东会、职代会的监督作用，逐步落实新修订的《会计法》中明确的内部控制、社会监督和国家监督三位一体的完整的会计监督体系。
④实施严格奖罚制度。从原始凭证、会计分录、科目设置、帐册管理以及财务收支等方面着手，对企业财务管理基础工作进行检查考核，使财务管理规范化、制度化；对材料、用工、能源等是否定额管理进行审核，检查预算管理是否得到执行。在考核检查的基础上实现奖惩兑现。
（二）积极推进产权改革
中小企业发展到一定阶段后，必须进行产权制度改革。通过产权改革，一是解决所有权过分集中的情况，形成多元化的产权结构；二是建立股东会、董事会、监事会、经营管理层等现代企业治理结构，建立适应现代企业制度的组织架构和决策机制，为进行良好的财务管理奠定制度和组织基础。
（三）加快信用建设
一方面，中小企业应加强自身的诚信建设，培育企业家的信用观念，增强企业重合同、守信誉的自我约束意识；另一方面，银行是经营信用的特殊企业，也应当遵循诚信的原则，在其变更贷款承诺时要提前通知客户并陈述变更的充分理由。有关部门应认真研究与借鉴国外在信用担保方面的成功经验，积极稳妥地发展重点支持中小企业融资的，以服务为宗旨、不以盈利为主要目的信用担保机构。
（四）加强相关法律法规建设，尽快制定和完善有利于中小企业发展的政策
虽然国家有关部门先后设立了中小企业创新基金和给予融资等方面的支持，但这仍解决不了中小企业的资金需求。在间接融资方面，银行因惧怕信用问题带来的风险，不愿将资金投入到中小企业；直接融资方面，国内创业板迟迟不开，使本想在资本市场上有所作为的中小企业望而兴叹。政府可尝试成立中小企业基金，包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等，管理上实行基金封闭运行，集中支持中小企业的发展；出台、完善相关政策，大力发展中小银行，特别是要重点扶植一些规模较小、机制灵活、管理健全、经营状况良好，主要为中小企业服务的小型银行类金融机构。
（五）尝试财务资金管理外包
为充分利用专业机构的人才、信息、管理及其他资源优势，降低企业财务管理成本，提高管理效率和管理水平，中小企业可以尝试将财务资金管理进行外包。
参考文献：
[1]《中小企业财务管理》，苏宁，中国劳动社会保障出版社，2003、4；
[2]《中小企业管理》，杨加陆等著，复旦大学出版社，2004\9；
[3]《家族企业》，恩纳斯托.J．珀扎，人民大学出版社，2005，12；
[4]《中小企业战略管理》，林汉川／邱红，对外经贸大学出版社，2006、2