论文摘要
本文通过分析当前生产环节增值税存在的弊端以及国外增值税实施概况,认为我国推行消费环节增值税具备现实的需要和条件。消费环节增值税主张仅在最终消费环节征税,利用白字发票和蓝字发票可以妥善处理一般业务、特殊事项与特殊业务。本文认为,推行消费环节增值税可以最大程度消除当前生产环节增值税弊端、改善一般纳税人税负,且税收征管过渡变动小,可行性较强。
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一、当前VAT税制存在的弊端 （一）税款垫付加重企业负担 （二）进项抵扣诱发“虚开虚扣” （三）税收征收成本和纳税遵从成本“双高” （四）进出口管理体制不便于对外贸易二、国外的增值税实施概况三、VCT税制理念、特征及基本框架 （一）VCT税制主张仅对最终消费环节征税 （二）VCT税制兼具流转税和直接税的特征 （三）VCT税制的基本框架 1. 税务环境描述。 2. VAT税制现状。 3. VCT框架设计。四、VCT税制具体安排 （一）一般业务处理的税制设计 1. 一般纳税人业务处理。 2. 小规模纳税人业务处理。 3. 示例说明。 （二）特殊事项处理 1. 一般业务用于员工福利。 2. 一般业务用于对外投资或赠送。 3. 二手货（自己使用过货物）处理。 （三）特殊业务处理 1. 与生活消费密切相关劳务服务。 2. 贷款服务。五、VCT与VAT并行试点阶段的一般税务处理六、VCT税制评价 （一）VCT税制的优点 1. 可以有效解决当前VAT税制的弊端。 2. 可以改善一般纳税人税负。 3. 税制过渡涉及的税收征管变动较小，可行性强。 （二）VCT税制可能带来的问题 1. 税款入库的连续性问题。 2. 地区税收不平衡问题。七、VCT税制推进建议 （一）建议试点先行推进VCT税制 （二）建议增加开票人、索票人的自然人信息
文章来源
类型: 期刊论文
作者: 王卫军,朱长胜,王明世
关键词: 增值税,生产环节,消费环节,白字发票
来源: 税务研究 2019年12期
年度: 2019
分类: 经济与管理科学
专业: 财政与税收
单位: 国家税务总局海南省税务局,国家税务总局税务干部进修学院,国家税务总局扬州市税务局
基金: 国家税务总局税务干部进修学院重点课题“增值税构成要件制度体系化研究”（课题编号：2019ZDKT005）,国家税务总局税务干部进修学院一般课题“现行增值税制度存在的问题与对策研究”（项目编号：2019YBKT004）的阶段性研究成果
分类号: F812.42
DOI: 10.19376/j.cnki.cn11-1011/f.2019.12.007
页码: 41-46
总页数: 6
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标签：增值税论文; 生产环节论文; 消费环节论文; 白字发票论文;
