潘东高[1]2003年在《网络环境下会计理论和方法若干问题研究》文中进行了进一步梳理以互联网为核心的信息技术正在对人类社会的发展、进步和繁荣起着越来越重要的影响。以互联网在经济活动中的应用为本质特征的电子商务已经渗透到社会生活的方方面面，成为推动经济发展的重要力量。信息技术对会计行业也已产生了深刻影响。IT引起的变革浪潮正在冲撞着会计的海岸线，它改变了商业运营的方式，信息需求者需要用新的信息模式进行决策，内部会计和对外报告会计都必须改革。创建第叁次浪潮中的会计范例，促成组织上的和行政上的变革以实施这一新的会计范例已成为信息化时代会计理论和方法创新的必然选择。 会计理论和方法博大精深，本文着重于对网络环境下会计理论和方法的部分前沿及热点问题进行了分析研究和探讨。主要有： 第一，网络环境对会计基础理论和会计准则的影响。本文从会计与环境的关系出发，以会计目标为逻辑起点的现代会计概念框架，通过比较“受托责任”和“决策有用”两者会计目标观，指出了会计目标与会计环境的适应性问题，在分析网络经济的主要特征的基础上提出了网络经济环境下的会计目标模式和会计信息质量特征体系；并在分析了会计基本假设的现实窘境的基础上提出了对会计假设、会计原则修正的观点。本文从纵向历史和横向比较两个角度分析会计准则的适应性问题，在分析美国的安然事件对国际会计准则变革的走向影响的基础上，提出了网络经济是消除各国政治、法律、经济和文化制约和桎梏，推动会计准则国际协调强大利器的观点。 第二，网络环境下会计信息系统体系结构问题。本文认为会计的本质是一个信息系统，并从会计信息系统的基本功能和构成要素出发，分析手工会计信息系统、传统自动化会计信息系统特征及其演进规律，研究了新兴网络信息技术对会计信息系统的影响，特别是计算网络技术对会计系统组织和会计信息生产的作用，数据库技术和金融电子技术对会计信息系统信息流和资金流的影响，信息技术对Intranet／Extranet／Internet及网络财务的影响。提出了网络环境下会计信息系统两种发展方向以及基于Intranet／Extranet／Internet的传统自动化会计信息系统武汉且工大李博士论文:网络环瑰下奋计班婚和矛法若千问趁研究作者:‘东禹2003.5的网架结构;提出了未来会计信息生产模型以及基于新兴网络信息技术的技术平台架构;提出了建立事件驱动会计信息系统的基本思路和结构框架。 第叁，会计软件发展趋势问题。软件是计算机的灵魂，会计软件是网络会计信息系统的灵魂。本文对我国会计软件技术特点、功能结构特点和市场特点进行了分析，通过分析比较中西方会计软件的差异，提出了会计软件产业应对挑战的策略，指出认清中西方会计软件差异的实质，扬长避短是提升竞争力的关键;培育和建设好软件服务业是建立开放、充满活力的软件市场的前提。对网络环境下会计软件的功能发展趋势进行了分析和预测，提出了会计披露向会计频道视图功能方向发展，会计决策向专家型智能性方向发展的必然性。 第四，网络环境下审计技术和方法问题。本文分析了网络环境下传统会计信息系统审计风险特征，降低和防范审计风险的策略;根据审计技术的基本原理，分析了在现阶段实施并行审计技术的重要性和必要性及其并行审计技术的相关要求:分析了rr审计的评价技术，指出了我国大力加强rr审计工作的重要性。 第五，网络会计信息系统内部控制和风险管理问题。本文分析了信息系统的风险与安全、网络会计信息系统的风险因素及控制技术，根据信息系统风险管理的方法和技术，提出了对网络会计信息系统风险进行管理的技术和方法，即网络会计信息系统的监控机制模型、网络会计信息系统的风险预带模型和网络会计信息系统安全风险的有效防范措施。 本文最后以江汉油田这一大型国有企业为样本，根据笔者主持和参与的《油田企业网络财务实务的研究》和《油田企业会计业务流程重组及网络财务信息系统的研究》两个科研课题的部分成果，以及所参与的江汉油田会计电算化的实践经历，对基于Intranet环境下会计信息系统进行了实证分析，提出了建立适应企业发展提升企业竞争力的会计信息系统原则、方法和步骤，并对当前基于Iniranet环境下会计信息系统对会计基础理论的实际影响进行了评估，提出了一些有价值的结论。
鞠秋云[2]2011年在《基于低碳经济视角的企业环境成本会计核算研究》文中进行了进一步梳理改革开放以来的叁十多年间,我国发生了翻天覆地的变化,现在已成为举世瞩目的、充满活力的经济体。但同时我们也看到,经济的腾飞与社会的和谐发展出现了摩擦,环境污染和气候变化已成为人类面临的首要问题。我国经济在快速增长的同时也付出了巨大的代价,如土地沙化、极端天气的频繁出现、大气污染、自然资源的破坏等等,甚至影响到了我国经济的可持续发展。因此,我们需要采用一定的方法来计量这些代价,于是,环境成本会计应运而生。我国环境成本会计经过20多年的发展,积累了丰厚的研究成果。环境成本会计的发展与环境的变化息息相关,当“低碳浪潮”席卷全球之时,环境成本会计的研究随之进入一个崭新的阶段。正是在这一背景下,本文利用归纳法、对比分析法、演绎法及案例分析法等方法,从低碳经济角度关注和研究环境成本会计核算问题。本文共由九部分构成：第一章,绪论。随着环境污染的日益严重,人们开始认真思考环境与经济增长之间、环境与社会发展之间的关系,开始关注日益突出的环境问题。在能源短缺和环境污染问题日益严峻的今天,大力推进节能减排,转变高能耗、高污染的传统经济发展方式,发展以低能耗、低污染、低排放为标志的低碳经济,实现经济与社会的可持续发展,是全世界的共同选择。在应对气候变化的压力下,与其为应对发达国家制定的新规则疲于奔命,不如以开拓者的姿态,搭上低碳经济发展的头班车,与发达国家站在相同的起跑线上竞争未来。走低碳经济之路,实现低碳繁荣,应成为此时中国的战略选择。低碳经济的发展,促使环境成本会计的研究日益体系化,而本文将基于低碳经济视角的环境成本会计核算作为研究课题有其理论意义和现实意义。一方面有助于我国现有环境成本会计理论的丰富与完善,为我国今后制定成本会计准则提供相应的思路；另一方面,环境成本会计核算的研究,也有助于实现企业的可持续发展,有助于企业承担更多的社会责任、获取竞争优势,有助于我国环境成本会计核算向实践推进,有助于我国环境会计的发展。第二章,文献综述。本章从低碳经济和环境成本两个角度,对国内外的相关研究文献进行了梳理和评述,为本文研究环境成本会计核算奠定了很好的基础。通过对相关研究文献进行综述后发现,国内外关于环境成本的研究涵盖面广、成果丰富,已经渐成体系。但是这些研究在许多问题上仍存在很大的分歧,并没有建立起科学、完整而又被广泛认同的理论体系。我国的环境成本研究则更多的集中于环境成本概念研究和一般的环境成本核算研究,涉及环境成本实践应用等方面的研究尚不够深入,体现低碳经济对企业环境成本影响的研究成果也不多。可以说,结合低碳经济这一模式来研究环境成本会计核算尚属新的课题,对低碳经济视角下环境成本的确认、计量、记录和报告进行系统研究是当前理论界和实务界的重要任务之一。这些虽然给本文的研究增加了难度,但同时也给本文的研究提供了广阔的空间。第叁章,理论基础。可持续发展理论、低碳经济理论、外部性理论、环境会计计量理论综合形成环境成本会计核算的理论基础,指导着环境成本会计核算的全面开展。可持续发展理论从认识上为环境成本核算研究提供了总体指导思想,低碳经济理论是环境成本核算的直接推动力,外部性理论和信息不对称理论为环境成本核算提供理论上的支撑。对上述理论进行梳理,并结合环境问题进行分析,是研究环境成本会计核算问题的必要前提。第四章,基于低碳经济视角对环境成本的再认识。通过对国内国际大环境的分析,指出现阶段发展低碳经济是我国一种必然的选择,而低碳经济的本质就是节能减排,这与我国之前所倡导的环保产业、新能源产业、生态经济、循环经济、资源节约型、环境友好型社会的要求是一致的,体现的仍是科学发展和可持续发展的理念。在此基础上确立的企业发展模式,必然更加重视能源结构的调整以及节能减排技术的研究,这些活动必然需要在企业的会计中予以反映,而环境成本会计恰恰就是这个任务的承担者。本文以微观企业为立足点,将低碳经济下的环境成本界定为以可持续发展为目标,计量企业产品生命周期内发生的与环境损害、环境保护、环境治理、降低碳排放有关的所有经济利益的总流出。在此基础上,对环境成本进行了再分类。第五章,低碳经济视角下环境成本的确认与计量。本章首先对我国现行环境成本核算现状进行了分析,在此基础上提出企业环境成本确认的标准和方式,认为正确划分环境成本的资本化和费用化,是环境成本确认环节的首要任务。计量是在确认的基础上完成的,而内部环境成本和外部环境成本的计量方法则是完全不同的。第六章,低碳经济视角下环境成本的归集和分配。环境成本在确认与计量的基础上,要按一定的方法进行归集,并按成本用途的不同分别计入环境成本的各明细账户之中。按照成本核算的流程,应由产品负担的环境成本还应采用一定的方法,在会计期末时计入产品生产成本账户中。本章对上述内容进行了较为深入地探讨。第七章,低碳经济视角下环境成本信息的披露。环境成本报告是企业一定期间内环境成本会计信息的一种浓缩。按照低碳经济发展的要求,环境成本报告不但要呈现出环境成本的相关数据,还要反映出企业在一定会计期间内气体、固体、液体等污染物和废弃物的排放量情况。所以本部分结合有关学者的研究,分析了我国现有环境成本会计报告的不足,在借鉴国内外先进研究成果的基础上,提出构建我国环境成本会计报告体系的相关建议。第八章,案例分析。第五、六、七叁章分别对环境成本核算环节的诸多问题进行了理论上的分析和探讨,而案例分析则可以更好地对上述理论进行验证。因此本章以一家钢铁企业为例,通过企业某一个年度内发生的相关环境业务,进一步验证了上述章节中关于环境成本确认与计量、归集与分配及环境成本报告等相关理论的实用性和可操作性。第九章,结论及展望。本章对全文进行了总结,首先归纳了本文的主要研究结论和贡献,在此基础上又从另一个侧面分析了本文研究的局限性和今后的努力方向。研究环境成本会计核算最主要的目的是如何能使企业顺应低碳经济发展的潮流,使环境成本会计核算能更快更好地应用于企业的实践之中。本章在上述各章综合分析的基础上,以可持续发展的眼光提出诸如重视环境成本会计方法和应用研究、尽快制定环境成本会计准则、倡导全方位的环保教育等推进环境成本会计核算走向实践的各项策略。本文基于低碳经济视角尝试对环境成本会计核算进行更加深入的研究,创新点主要有以下几个方面：一是研究视角的创新。国内外很多机构和学者都对环境成本会计进行了多角度的研究,但从低碳经济视角关注环境成本会计核算、并将其作为学位论文选题进行深入研究的尚属首次。二是研究内容的创新。①在对环境成本概念重新界定的基础上,对环境成本进行了重分类,即按用途将环境成本分为节能减排成本、污染及破坏成本、治理与恢复成本、环境事务管理成本等四类。②构建了一套可以运用于实务的、比较完善的环境成本会计核算体系及相应的账户体系。③对环境成本的确认与计量、归集与分配及报告模式做了积极有益的探索,为实际核算工作提供行之有效的方法。④编写案例对环境成本会计核算理论进行验证。在充分理解环境成本会计核算相关理论的基础上,笔者通过编写钢铁厂的案例来验证本文提出的各种理论和方法。
李日昱[3]2012年在《金融工具确认计量及其应用问题研究》文中研究说明金融危机危害的蔓延导致社会各界将矛头指向金融工具准则,一时间要求改进现有金融工具会计核算的呼声也越来越高。多年来中国也在致力于金融工具的改革问题。以往的金融抑制政策体系,曾对支持中国经济增长与金融稳定发挥了积极作用,但负面效应也日益显现,如国有企业占据大量银行信贷,资金利用效率相对低下；低利率鼓励投资政策造成了严重的结构失衡；民营企业在资金配置中受到歧视等等。不可回避的事实是,目前中国金融业存在的问题表明不改革已经不再是一个选项了。为保障经济持续增长,适度放开管制,推进金融改革已然是不争的现实。国际金融市场的空间维度是恒定的,机会也是均等的,如何合理运用金融工具利器,部分放开金融产品限制,适度推进公允价值应用与监管,是理论界和实务界聚焦的热点。当然,大量新兴市场经济经验表明,金融开放很可能会增加金融危机的概率,但不改革不等于危机就不会发生。毕竟现实是个体、环境与过程等要素动态匹配互动的结果,尽管谁都不情愿危机在下一个路口等待,但居安思危,提早准备,机会也许就在一瞬间,发现机会、开发机会,甚至有效利用危机顺势改革,往往会有助于金融的长期稳定。金融危机离中国多远?中国的机会在哪?在国际经济陷入困境的大背景下,中国经济如何持续稳定的发展?中国为代表的新兴经济体能否引领世界经济?这确实是一个非常值得思考的话题。基于当前经济背景,本人选择了金融工具会计计量及应用问题展开研究,希望采纳经济学理论、金融学理论、会计学理论等理论与方法,分解出看似简单却富有挑战性的深层次问题,旨在金融工具会计计量的理论方面有所拓展,也寄希望对金融工具会计计量的实践能有所启迪,推动研究朝向理论构建与学科整合方向深化。相信在当下的背景,探讨金融工具会计以及公允价值计量相关理论,总结国内外的研究成果,借鉴国际公允价值的运用经验,分析和指导金融工具公允价值运用具有十分重要的理论价值和实践指导意义。文章主要从金融工具对传统会计理论的挑战、金融工具的会计确认和金融工具的会计计量等方面展开。在对金融工具的会计学定义进行研究时,简要回顾了金融工具的起源和沿革,借鉴国内外有关金融工具的研究基础上,从会计研究的角度,探讨金融工具会计相关问题。限于篇幅本文并未就金融负债和权益工具展开过多研究,而是主要侧重金融投资层面,对金融资产会计分类确认和计量的理论和实践展开分析,主要探讨了金融工具的公允价值计量的相关问题,分析了公允价值计量理论基础及实践条件。在公允价值的应用方面,结合公允价值在国内外的应用,对比分析公允价值在中国的应用障碍。结合国情,对金融资产分类及公允价值计量在中国的应用提出政策性建议和改进策略。本论文的结构安排如下：第一章导论部分阐述了研究背景、研究目标和意义、研究内容、研究方法等,并阐述了研究设计思路,从总体上介绍了整个研究的框架体系。第二章基础理论和文献综述部分阐述了研究的理论情境、理论基础的选择依据以及所依托的知识基础。第叁章金融工具会计准则的演进,在概念化阐述关键概念内涵的基础上,从经济学、金融学、资本理论视角构建了研究的理论基础,利用调查数据进行了实证检验。第四章分析了如何确认金融工具会计计量对象。在金融工具概念、特征基础上,主要探讨了金融工具会计分类的理论与实践。第五章阐述了金融工具会计计量问题,利用调查数据进行了实证检验。围绕金融工具会计确认和计量的制度规范,从行业角度,以银行业为例,进行了金融工具公允价值相关性研究。第六章分析了金融工具实践应用和风险监管不利的典型代表,通过案例分析从中积累经验,指导未来的金融工具会计改革。第七章归纳主要研究结论,揭示论文主要观点,提出建议对策,并指出研究局限和后续研究方向。本文的主要贡献有如下几点：提议应进一步完善金融工具会计理论,修订中国的金融工具会计准则,制定公允价值准则,逐步实现中国与国际会计准则的“趋同但不盲从”；规范简化金融资产分类,逐步由“四分类”过渡到“两分类”；适度放开金融管制,推进资产证券化进程,分散金融风险；推进和完善金融工具的公允价值会计计量模式,充分发挥金融工具计量的政治、经济价值,以此次金融危机为契机,积极参与国际间博弈,通过公允价值功效,顺势而为确立中国的国际大宗商品及虚拟资本定价权；打造与“标普”等世界评估机构实力抗衡的中国第叁方估值机构；逐步建立亚洲或新兴经济体的金融联盟,实现与欧盟、英美等国际发达体系制衡的组织架构；改进和加强对金融市场和资本市场的监管,构建合理有效的多维度的金融保障体系。
孙玉甫[4]2011年在《公共信息会计研究》文中研究说明传统会计信息生产模式将会计系统建立于微观会计主体内部,试图通过内部个体会计系统的对外职能满足社会经济系统的信息需求。市场失灵、政府失灵、会计信息造假等现实表明,这种模式在微观会计主体需要承担广泛社会责任的今天必须做出改变。因为任何一个微观会计主体都是社会经济大系统的组成部分,都必须适应社会经济大系统的要求,与社会经济大系统的其他部分或全部子系统进行物质、能量、信息的交流。其中信息的交流就是通过向相关用户发布信息和从各个方面获取信息实现的。信息一经发布,对于有权获取的用户来说,就成为了公开的信息。公开会计信息的特殊公共产品属性对组织其社会化生产提出了要求,信息社会的到来为会计信息的社会化生产提供了实现条件,并从根本上改变了传统的会计理论和会计信息生产模式。在信息化条件下,会计信息的生产必须形成建立于微观会计主体内部的个体会计系统与建立于微观会计主体外部的公共信息会计系统有机衔接的模式,以便为社会经济的微观决策和宏观调控提供充分可靠的信息支持,实现社会经济的总体协调发展。公共信息会计系统就是从社会经济大系统的角度在微观会计主体外部对其进行会计管理的工作系统。个体会计系统和公共信息会计系统在不同层次上的协调运行,既保证了微观会计主体的内部管理需要,又保证了社会经济大系统的高效运行。为了从理论支持上述模式的运作,笔者探索性地建立了全新的公共信息会计理论。公共信息会计理论从理论设计基点、基础理论内容、基本概念框架和具体概念内容、基本程序与方法等几乎所有方面对现行会计理论进行改造创新,从而形成了建立在现代信息社会和知识经济条件下的会计理论体系。公共信息会计理论以信息社会的政治技术经济条件为依托,确立了服务于社会经济大系统的公共信息会计系统应建立于微观会计主体外部、提供应能获取信息并由多元化信息使用者自行析取所需信息、多种计量属性同时应用的新的理论构建基点。在此基础上,明确了其立体全息电视直播、全面信息资源整合、行为价值创造管理和公开会计信息析取的本质,界定了其终极对象(微观会计主体的经济活动)和直接对象(具有客观经济联系的经济活动信息),说明了其全息动态反映、信息资源整合、过程监管控制和价值创造管理的四位一体的职能体系。依据公共信息会计的本质与职能,确定其目标是向社会经济大系统实时提供反映微观会计主体经济活动的全息动态信息,其主要信息质量特征是充分与可靠,其基本工作原则是合法、公正、一致、及时,其会计要素包括货币性要素和非货币性要素,并以权利和义务为核心全面修订了具体会计要素的概念,使之能够满足会计对象扩展的要求。基于上述概念框架建立的公共信息会计系统的工作过程是：微观会计主体将其从事经济活动的信息及时提交公共信息会计系统,由公共信息会计系统对收集到的信息进行比对验证,通过验证的信息进行后续确认、计量、记录、报告,不能通过验证的信息提交社会监管部门进行查处。公共信息会计系统是一个覆盖全社会的经济活动监管和反映系统,能够依法获得社会各个微观会计主体的全部经济活动信息,就可以通过联合信息认证判定主体间交易的真实性、合法性、合理性、有效性；也可以通过一个主体进出交易的信息判定主体内部事项信息的可靠性、合法性、合理性、有效性,从而保证公共信息会计系统的信息质量,也促使社会经济活动的不断优化。为了证明公共信息会计系统的现实性,还从信息系统开发技术上说明了公共信息会计理论的实现方式,为进一步实施公共信息会计做好准备；并在回答可能存在的疑问的基础上,说明了公共信息会计系统建立运行的技术、经济和具体实施的可行性,完成了公共信息会计系统的完整论证过程。总之,公共信息会计研究首次提出了全新的知识经济时代的会计信息生产模式和会计理论,并为信息对称条件下的经济学、管理学研究开辟了道路。
黄宁[5]2015年在《祁阳海螺水泥环境成本核算改进研究》文中提出随着经济的快速发展,环境污染问题日趋恶化,人们日益关注社会、经济、环境的协调发展,环境会计成为研究的热点问题。环境会计是在传统会计学基础上衍生出来的一种保护环境的经济手段,通过对环境成本的成因、确认、计量和信息进行研究,以向企业内部和外部的信息使用者提供系统全面的环境信息。因此,企业有必要在战略决策和日常运营中落实环境保护政策,也应当在会计核算体系中单列环境成本核算体系,以加强环境成本的核算与控制,这有助于实现企业的长期可持续发展目标。本文采用案例研究的方法,在分析国内外环境成本及环境成本核算研究动态的基础上,以可持续发展理论、总成本理论以及外部性理论为基础,从传统会计学、经济学、环境学的视角对祁阳海螺水泥的环境成本核算问题进行了系统的阐述。首先对环境成本的含义、分类、确认、计量及信息披露进行了概述;其次分析了祁阳海螺水泥成本核算的现状,发现该企业的环境成本核算存在计量效率偏低、环境成本科目与账户的设置不全面、环境成本的归集与分配不科学及环境成本的信息披露不充分等问题,主要原因是祁阳海螺水泥目前仍采用传统的会计核算模式核算环境成本;最后结合祁阳海螺水泥的实际情况,在环境成本核算中引入统计成本会计中的制造成本法和作业成本法,提出了优化祁阳海螺水泥环境成本核算问题的对策,运用演绎推理的方法对环境成本进行了详细的分类、计量和报告,明确了祁阳海螺水泥环境成本核算的整个流程,完善了水泥企业系统的环境成本核算体系。这对祁阳海螺水泥降低环境成本和环境风险、提高企业竞争力,具有重要的意义。
栾甫贵[6]2003年在《会计制度研究》文中认为会计信息是现代经济生活中不可或缺的重要经济信息之一。作为一种公共信息,会计信息微观上关乎相关使用者决策的可靠性,宏观上涉及社会稳定和国计民生。保证会计信息的可靠性、可比性、相关性、可理解性和及时性,对于发挥会计信息的社会功能至关重要;另一方面,为了保证会计信息质量,会计人员生产和提供会计信息的规则必须是公开、适用、一致的,而系统、全面、具体、易理解、易操作地提供这些共同会计信息的媒介,就是会计制度。建国以来,会计制度一直是规范会计信息最重要的规则,为我国的社会主义经济建设做出了贡献,但由于会计制度理论的整体性、系统性研究的严重不足,在一定程度上制约了会计制度理论的发展和实务的完善,甚至形成了一些模糊的认识。有鉴于此,笔者以规范研究和实证研究相结合的方式,在已有研究成果的基础上,比较全面、系统、深入地研究了会计制度的相关理论问题。本文分为导论、会计制度基本理论和会计制度建设理论叁个部分,由十章组成。导论部分主要界定了本文所研究的会计制度的内涵和外延,论述了进行会计制度研究的意义;对国内外关于会计制度的研究现状进行了归纳和评价,指出了所存在的主要问题;明确了本文的研究范围,说明了本文所采用的主要研究方法;勾画了本文的研究框架,总结了本文主要的创新内容。第二部分是会计制度的基本理论,包括第一章至第六章的内容。第一章主要研究了会计制度的概念,首先分析了制度的概念、会计的概念,而后引出会计制度的概念。会计制度有广义和狭义之分,本文的会计制度采用狭义的概念,并定义为:会计制度是指直接规范微观主体如何进行会计对象要素的确认、计量、记录、报告及其存储的规则,包括财政部和其他部委(含地方政府)颁布的财务通则(行业财务制度)、会计制度(含行业会计制度)、会计准则、会计基础工作规范和会计档案管理办法以及基层单位制定的会计制度等内容。第二章研究了会计制度的多重特征,着重探讨了会计制度与财务制度、会计准则、会计标准以及会计惯例等方面比较后所体现出的不同特点或关系。第叁章探讨了会计制度的功能。从不同角度考察,会计制度的功能有不同的表现:从一般意义上讲,会计制度具有规范会计行为、纠正会计行为、提供共同信息和节约交易费用等功能;如果将会计制度放在内部控制中分析,具有构建内控纽带、协调内控目标、主导内控框架等功能;将会计制度放在公司治理中考察,则体现为规范经济行为、约束相关权力、协调经济关系、均衡各方利益、监控治理结构等功能;此外,会计制度在资源配置中具有反映资源配置状况、反映资源配置过程、衡量资源利用效益等功能,在宏观经济运行中具有奠定经济运行基础、反映经济运行需求、评价经济运行效率、规范经济运行秩序、促进经济繁荣稳定等功能,在产权安排中具有界定产权性质、
刘梅娟[7]2009年在《森林自然资本公允价值计量研究》文中指出本文以价值理论、产权理论、会计目标理论以及会计计量理论为基础,运用规范分析和实证分析的研究方法,选择林业企业最重要的森林自然资本——森林生物资产和森林生态资产的会计计量问题作为研究对象,以公允价值计量为主线,对森林自然资本价值的会计计量规范及其公允价值计量的获取技术、计量模式及财务报告进行了系统研究,以期为林业经营组织进行森林自然资本公允价值会计核算提供理论依据和实践指导。研究的主要结论如下:(1)森林生物资产尤其是森林生态资产,其获取技术途径应更多地考虑采用非市场价值的评估技术对其公允价值进行计量,其估价技术方法应充分借鉴现行成熟的经济学(包括生态学)价值评价方法,但只有符合公允价值定义和条件的评价结果才是公允价值。(2)在森林生物资产的计量模式方面,其初始计量一般应按历史成本进行计量,在后续计量时则应视不同的森林生物资产而定,而森林生态资产的初始及后续计量均比较适合采用公允价值进行计量。(3)建立在公允价值计量基础上的森林自然资本收益决定模式应以事项基础、总括收益观、名义货币实物资本保持观念、收入费用观与公允价值计量基础进行有机融合作为其收益确认或计量方法选择的理论依据。(4)森林自然资本公允价值会计信息披露方式有补充报告和独立报告两种模式,在现阶段,宜采用独立报告模式,待将来有关的森林自然资本会计理论和方法成熟后,特别是科学地解决了货币计量之后,可采用补充报告模式。
寻卫国[8]2008年在《资产托管会计研究》文中研究说明我国资本市场在21世纪初取得了深远发展,金融资产规模庞大,安全保管、有效运营、准确核算、客观评价、及时披露、全面监督等方面的压力与日俱增。在此背景下,资产托管作为有效解决上述问题的一种制度选择在我国经历了从无到有的过程。经过十年的业务发展,已经基本建立了包括基金类资产托管、委托类资产托管以及全球类资产托管在内的业务体系,为托管资产提供包括安全保管、资金结算、会计核算、交易监督等在内的一系列服务。但由于正式的资产托管制度在我国建立的时间不长,缺乏一套规范、完整的资产托管行业规范,其中资产托管会计则是整个托管制度的基础和核心。该文在对资产托管业务定义、历史演进、服务内容、发展趋势等进行全面研究的基础上,探索构建完整的资产托管会计理论体系,包括资产托管会计概念框架、横向视角的资产托管会计实务、纵向视角的资产托管会计实务、资产托管成本收益分析等内容。主要研究内容和结论可以分为以下部分:第一部分资产托管理论基础及研究框架的构建。在对国内外有关托管概念进行分析总结之后,从实践性、前瞻性、包容性的角度出发,提出资产托管就是托管人根据法律法规规定或者契约约定,基于受托精神而对托管资产提供保管等相关服务的行为。按照托管客体的不同(即按照托管资产的不同特征)将资产托管分为基金类资产托管(公募类)、委托类资产托管(私募类)、全球类资产托管叁类。将国内资产托管业务划分为仅托管证券投资基金阶段(1998年至2001年)、委托资产托管起步发展阶段(2001年至2006年)和全球资产托管阶段(2006年开始至今)等叁个阶段。将国外资产托管业务发展历程划分全球托管阶段(20世纪70年代)、全球证券服务阶段(20世纪80年代)以及全球投资者服务阶段(20世纪90年代至今)。第二部分资产托管会计理论部分。本部分主要研究资产托管对财务会计概念框架的挑战与创新。会计与资产托管同根同源,会计与资产托管是将受托责任密切结合的最佳组合。资产托管会计的目标是向托管资产的契约相关方提供是否签订契约的信息,这在“传统受托责任观”、“决策有用观”、“现代受托责任观”的认识发展之后向前探索了一步。资产托管会计对传统会计假设提出了挑战。“契约签订观”目标导向下,首要的质量特征为相关性,即会计系统提供的信息首先要满足不同要素产权所有者签订契约决策的需要。就资产托管会计而言,实质重于形式原则更是应该着重强调的一条质量要求。谨慎性原则更应谨慎使用。“产权转移制”是资产托管会计对确认标准的推进努力;资产托管会计为公允价值的获取进行了有益探索;资产托管会计也对会计披露理论进行了丰富。第叁部分资产托管会计实务部分。横向视角的资产托管会计实务部分,从目前托管行业中公认的叁大类托管产品的角度出发,分别探讨资产托管会计在基金类资产托管、委托类资产托管、全球类资产托管中的全面应用。纵向视角的资产托管会计实务即资产托管会计的纵向应用,按照托管业务流程分为资产托管基本服务会计、资产托管增值服务会计和资产托管新兴服务会计分别进行了论述。并进一步细化为资产托管会计在安全保管、结算、公司行动、税收服务、交易监督、绩效评估、证券借贷以及会计外包等方面的应用。资产托管的成本收益分析部分结合目前行业水平,在一定的托管费率结构、固定成本、变动成本假设、以及托管产品结构假设的基础上,对资产托管的保本规模进行了实际测算。
王乐锦[9]2008年在《农业活动会计收益计量及信息披露模式研究》文中研究表明科学合理的会计计量对企业产权效率的提高具有重要意义。在市场经济环境下,收益的会计计量在某种程度上比资产的会计计量更为重要,甚至可以看作是会计计量的核心。农业活动中生物转化过程的复杂性,导致了农业活动会计收益计量及信息披露面临诸多困难,再加上各国农业基本以家庭为经营单位、公众公司数量极少,使得农业活动会计收益计量及信息披露的理论和实务研究长期不被学术界、实务界和准则制定机构所关注。只是近十几年来,随着农业公众公司数量的增加,与农业活动会计收益计量及信息披露的相关研究才有所增加。但已有的研究成果基本集中于农业会计准则制定、生物资产计量属性选择及林木资产核算等方面,专门针对农业活动会计收益计量及信息披露的研究成果少见。本文选择农.业.活.动.会.计.收.益.计.量.及.信.息.披.露.模.式.作为研究主题,既可丰富会计理论研究,又能为农业活动会计收益标准制定和相关会计实务操作提供有价值的参考。本文以公司制企业为主要研究对象,综合运用实证分析、规范研究和比较分析等研究方法,着重研究了农业活动会计收益计量方法及信息披露模式的选择。主要内容和结论如下:1.农业活动会计收益计量及信息披露重要概念辨析。长期以来,经济学家和会计学家对收益内涵的解释有所不同。经济学家认为,收益的本质是企业财富的增加。而会计学家基于收益范围界定的不同,形成了两种观点:当期经营收益观和总括收益观。近年来,总括收益观逐渐得到了会计界的认可,并在会计实务中占据了主导地位。关于会计收益的可操作性定义,IASB的界定最具代表性。它认为,收益是指“会计期间内经济利益的增加”,“但不包括与权益参与者出资有关的权益增加”。本文的主要观点是,收益源于企业的生产经营,是企业的经营成果而不单单是交易的结果,这是收益的一个重要特质。会计收益的计量模式有二,即收入费用观和资产负债观。前者通过收入与费用的直接配比计量企业收益,后者则基于资产和负债的变动来计量企业收益。本文认为,农业活动会计收益计量属于衍生性计量,其计量结果无法直接取得,而必须依赖于农业活动收入和与此相关的农业活动费用的计量;并且强调生物资产的初始价值确认和后续增值确认不应属于利得,而属于收入。2.农业活动会计收益计量及信息披露的国际、国内会计标准分析评价。通过分析和评价国际、国内农业会计标准可以看出:在国际上,除了美国和加拿大外,其他大部分国家都采用了公允价值对生物资产进行计量,生物资产增值作为农业活动会计收益的组成部分是一个世界潮流。在我国,长期以来对生物资产的计量一直采用的是历史成本计量属性。尽管2006年新发布的生物资产准则引入了公允价值计量属性,但同时规定了非常苛刻的运用条件。这表明我国准则制定机构并不想大面积地运用公允价值计量生物资产。在以历史成本计量生物资产的情况下,农业活动会计收益主要包括那些通过交易实现的农产品以及生物资产的收益额,而未实现交易的生物资产以及农产品的增值只能被排斥在收益之外。3.农业活动会计收益计量及信息披露的国际、国内现状及其应有的逻辑。通过对国内外涉农上市公司2007年财务会计报告的分析发现:国外和国内上市公司都存在着信息披露不充分、不规范等问题。针对这种状况,本文认为,生物资产增值既是客观存在的经济事实,也是农业公司正常经营活动所取得的成果,因而在会计系统中进行生物资产增值的计量及信息披露,是保证会计信息质量的必然要求。4.农业活动会计收益计量及信息披露具体模式探索和设计。既符合国际会计趋同总体要求,又适合我国特有会计环境的农业活动会计收益计量方法及信息披露模式,具体包括以下叁个方面:(1)生物资产价值计量模式。生物资产价值计量是农业活动会计收益计量的关键。从价值变动信息披露的有用性看,生长周期不足一年的生物资产价值变动信息的披露意义不大,出于节约会计操作成本的考虑,不必采用公允价值对这类生物资产进行计量。而生长周期超过一年的生物资产的价值变动具有较高的信息含量,应主要采用公允价值进行计量。本文分别以用材林、肉牛和奶牛、果树为例构建了不同类别生物资产的价值计量模式。(2)农业活动的成本流转程序及收益确定模式。农业活动的特殊性在一定程度上对农业活动的成本流转程序、收益确定及其核算产生重要影响。为了使研究成果具有对实务的指导性,本文结合不同农业活动,分别以林木资产、育肥牛、果树资产、奶牛资产为例构建了经营不同类别生物资产农业活动的成本流转及收益确定模式。(3)农业活动会计收益信息的披露模式。本文认为,我国农业活动会计收益披露应包括表内披露和表外披露,其中表内披露主要涉及资产负债表和利润表两张主表。为了“如实反映”,在资产负债表中应增设“短期生物资产”、“长期生产性生物资产”、“长期消耗性生物资产”等项目,以反映农业上市公司各类生物资产的持有金额。在利润表中设置“农业活动收入”、“农业活动成本”和“农业活动增值收益”等项目,以揭示农业活动利润的构成。表外披露应包括农业活动类别及生物资产分类、生物资产增减变动、企业采用的农业会计政策与会计估计、农业活动经营风险及其管理措施、与农业相关的政府补助等信息。本文最后指出,生物资产增值计量及信息披露的难点是公允价值的正确运用,而要增强生物资产增值信息的可验证性,需要政府、企业、中介机构、信息使用者共同行动。
佟玲[10]2014年在《会计规则和经济监管规则分离与协调研究》文中认为当今世界,资本市场全球一体化的经济格局不可逆转。我国“十二五”规划纲要也明确了加快多层次资本市场体系建设的发展方向。会计信息作为国际通用“商业语言”,为资本市场健康运行提供基本保障,也是经济监管的基础信息源。会计目标是通过投资人、债权人等利益集团在财务报告传递会计信息的引导下产生或改变经济决策行为,进而影响资本市场的资源配置方式而实现的,因而,高质量的会计信息供给是保障会计目标实现的基本前提。2008年世界金融危机的爆发,使国际社会认识到了构建全球统一高质量会计规则以提高会计信息透明度的重要意义。会计规则建立在会计概念结构基础上,具有很强专业独立性和客观性,危机后的G20峰会也要求在独立的会计规则制定程序框架内建立全球统一的高质量会计规则。随着世界和我国经济的迅猛发展,经济监管的范围不断扩大。鉴于经济监管行为对会计信息的依赖,监管规则对会计规则的影响程度不断提升：一方面,监管当局积极关注会计规则的发展完善并参与其中,促进提升会计规则质量,全力支持、推动会计规则实施,这是监管活动对会计规则发展完善产生的正面效应；然而,另一方面,这一过程也伴随着监管部门促使会计规则片面朝着有利于监管目标实现的方向变迁,对会计规则产生了不利影响,导致会计规则相对独立性受损、背离会计概念框架要求,进而使得会计信息质量下降,会计目标的实现难以确保,具有负面效应,譬如,后危机时代,IASB征求采纳的“预期损失模型”就是金融监管诉求对会计规则产生不利影响的产物。因此,为了维护会计规则的相对独立性,确保会计信息质量,进而促进会计目标的实现并助于监管目标顺利达成,会计规则和经济监管规则之间应选择分离与协调的存在模式,以使两者能够适当分离、相对独立以实现各司其职,同时,加强会计规则和监管规则互动、有效协调两者关系,使会计规则和经济监管规则能够共同致力于为社会经济的良性运转和繁荣发展提供制度保障。论文站在会计立场,基于保障会计目标实现视角,以问题为导向展开研究。在诠释会计规则和经济监管规则分离与协调内在机理的基础上,首先揭示了会计规则和经济监管规则分离与协调的现状及问题,进而分析了会计规则和经济监管规则分离与协调的必要性和有效性,最后设计了会计规则和经济监管规则分离与协调的实现路径。鉴于论文探讨的是一项会计管理体制问题,可以为会计规则制定部门发展完善会计规则、监管部门探求监管手段和方式变革以改进监管规则提供政策性建议,以促进提高会计信息质量,充分发挥会计信息在促进经济社会发展中的重要基础性作用,提升监管的有效性。同时,会计规则和监管规则分离与协调的系统深入研究将为我国全面推进会计规则相对独立发展的制度实践提供较为坚实的理论支撑,会计规则和经济监管规则分离与协调的内在机理、两者分离与协调的必要性诠释可以丰富会计规则和经济监管规则之间存在模式的理论研究,具有较好的理论补充价值。本文综合运用会计学、经济学、金融学、税收学与法学等学科知识,采用文献研究、归纳演绎、比较研究、历史分析、案例分析的规范研究方法和实证研究方法,对会计规则和经济监管规则分离与协调进行较为系统深入探究：(1)利用文献研究法对选题相关领域文献进行搜集、整理与分析,以准确把握选题,拟定研究框架,全面展开研究；(2)大量运用归纳演绎分析方法,准确分析、把握会计规则和监管规则之间的逻辑关系,剖析监管诉求对会计规则产生的不利影响,分析论证会计规则和监管规则分离与协调的必要性与现实可行性,提出两者分离与协调的实现路径；(3)运用比较研究法对会计规则和经济监管规则之间的差异性和共性进行了具体剖析,以寻求两者发展的共同规律与特殊性,为阐释两者分离与协调的关系机理提供理论支持；(4)运用历史分析法厘清了金融工具减值、所得税会计处理、企业安全生产费用会计核算、保险合同准备金计量的历史演进脉络,以追根溯源,把握会计规则应受监管规则不当影响,在发展变迁中的矛盾冲突,进而找到和监管规则分离与协调的路径；(5)运用案例分析法支持、佐证理论分析得出的研究结论。如选取西班牙银行动态拨备案例进行分析,为诠释会计规则和监管规则分离与协调的必要性提供支撑。(6)实证研究法。运用描述性统计分析、相关性分析、多元回归分析的统计方法,对会计规则和经济监管规则分离与协调的有效性进行实证检验,以支持理论分析的结论。本文研究的创新之处在于：(1)研究视角创新。本文站在会计立场,基于保障会计目标实现的全新视角,将金融监管、税收监管和企业生产监管纳入统一分析框架内,从经济监管高度展开对会计规则和监管规则分离与协调的系统研究。(2)理论分析创新。①在理论层面系统分析了会计规则和经济监管规则分离与协调的内在机理；②基于经济学效率视角,运用现代制度经济学产权理论、新兴古典经济学分工和交易费用理论诠释了会计规则和经济监管规则分离与协调的必要性。(3)制度设计创新。本文探讨了会计规则和生产监管规则分离与协调的实现路径,构思了安全生产监管资金投入诉求的表外披露模式,提出了制度设计方案。本文研究得出的主要结论如下：(1)会计规则具有相对独立性、客观性、专业性、相对稳定性和权威性。会计规则的这些特征源于会计的固有理论结构。(2)会计规则和经济监管规则之间应选择分离与协调的存在模式。会计规则和监管规则具有关联性和共同属性,应加强互动、有效协调；同时,两者之间具有差异性,源于会计与监管目标各异,为满足各自目标诉求,会计规则与监管规则需要适当分离、各司其职。(3)会计规则与监管规则具有相互作用、相互影响与相互依存的关系。会计规则与经济监管规则之间的相互作用和影响,根源于经济监管行为对会计信息的依赖。会计规则与经济监管规则均作用于企业这一微观经济载体,其是两者规制作用得以同时发挥的“附着物”。(4)会计规则与经济监管规则之间异同特征明显。会计规则与监管规则的差异性根源于会计目标和监管目标存有不同,且难以取得一致；两者均属于具体制度安排,都具有政府管制属性。(5)会计规则和经济监管规则分离与协调具有必要性。会计准则与经济监管规则的适当分离与协调遵从了会计产权的“自然优序机制”,可以有效减少监管当局公共会计产权主体诉求对个体微观会计资源的“妨害”,降低制度运行的内生交易费用,其本质是一种能提高资源配置效率的“帕累托改进”制度安排选择。(6)会计规则和经济监管规则分离与协调具有有效性。实证分析在一定程度上支持会计规则和监管规则的适当分离与协调可促进会计信息质量的提升,进而有助于保障会计目标的实现。(7)会计信息具有“供给”边界,会计信息仅能扩张至其具有可替代性的“供给”边界点,无法满足信息使用者的全部信息需要,不应混淆会计信息的“供给”与“需求”
参考文献：
[1]. 网络环境下会计理论和方法若干问题研究[D]. 潘东高. 武汉理工大学. 2003
[2]. 基于低碳经济视角的企业环境成本会计核算研究[D]. 鞠秋云. 东北财经大学. 2011
[3]. 金融工具确认计量及其应用问题研究[D]. 李日昱. 东北财经大学. 2012
[4]. 公共信息会计研究[D]. 孙玉甫. 中国海洋大学. 2011
[5]. 祁阳海螺水泥环境成本核算改进研究[D]. 黄宁. 湖南大学. 2015
[6]. 会计制度研究[D]. 栾甫贵. 天津财经大学. 2003
[7]. 森林自然资本公允价值计量研究[D]. 刘梅娟. 南京林业大学. 2009
[8]. 资产托管会计研究[D]. 寻卫国. 天津财经大学. 2008
[9]. 农业活动会计收益计量及信息披露模式研究[D]. 王乐锦. 山东农业大学. 2008
[10]. 会计规则和经济监管规则分离与协调研究[D]. 佟玲. 天津财经大学. 2014
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