河南焦煤能源有限公司中马村矿河南焦作454000
摘要：随着财税体制改革的深入，“营改增”政策应运而生，对于企业的发展造成了重大影响。企业财务管理是企业管理的重要组成部分，对企业整体发展有着关键性的影响。企业财务管理的好坏，直接影响了企业整体的发展。因此，对于“营改增”对企业财务管理的影响与策略的研究具有很大的现实意义，为企业财务管理工作的顺利进行提供有利条件。
关键词：营改增；企业财务管理；影响；策略
引言：随着时代的不断发展，我国的税务体系也随之进行完善和调整，营改增政策的推行便是税务体系调整的表现。企业的财务管理工作在营改增的政策调整中受到多方面的影响，因此为了提升企业财务管理水平，充分享受营改增政策带来的优惠及响应其带来的挑战，企业必须直面营改增对企业原先运营模式的影响。笔者分析并讨论了营改增政策对企业财务管理工作造成的影响，提出了营改增纳税政策的新形势下企业应当采取的应对策略。
一、“营改增”的相关内容简析
（一）“营改增”的内涵
从定义上来说，营改增是政府对公民缴纳的税种进行了调整，即公民以前缴纳的营业税项目如今变成了增值税。营业税是指在中国境内进行的营业活动征收税金。营业活动则包括了应税劳务、转让无形资产和销售不动产这三项。而增值税是指对出售的产品或者服务的增值部分进行征税。将营业税改征为增值税在各个试点实行已久，也已重点在服务业以及交通运输业领域展开。根据试点实行营改增的状况，政策主要影响的是中小规模的企业。作为服务业的典型代表行业之一，广告业在营改增的政策调整中受到的影响就十分明显。政策改革前，小规模的广告公司缴纳营业税的税率为5%，营改增后的增值税税率只有3%。
（二）“营改增”的意义
到目前为止各个试点营改增的政策实行均取得阶段性成功，因此下一步营改增政策的覆盖面将进一步扩大，覆盖的企业数量也会进一步增多，其意义将不仅仅是税率下调这么简单的，更深层次的意义将逐渐显现出来。第一，助力产业结构转型升级。针对营业额的数据进行征收营业税存在重复征收税金的现象，对于服务业来说负担过重，降低了服务行业发展的动力。推行营改增的政策后，征收的税率明显下调，也就在政策层面上提供了对以服务业为主的第三产业的发展条件，将刺激众多服务行业的兴起和发展。第二，提高我国生产力和产品的国际竞争力。在推行营改增政策之前，出口往往需要缴纳营业税，这无疑提高了我国生产力和产品的出口成本，为出口企业设置了发展门槛，不利于其同国外企业展开竞争。
二、营改增对企业财务管理的影响
（一）对税收负担的影响
增值税本身是属于国税征收的范围，而国税对于纳税人进行了分类，分为一般纳税人与小规模纳税人。营改增对于小规模纳税人最大的影响大多集中在服务行业，以往进行会计核算时征收的营业税则变为征收增值税，尽管税额相同，但是营业收入却由于营改增而有所减少，这种改变也变相地为小规模纳税人的税负进行了减少。对一般纳税人而言，这种改变则显得更为明显，一般纳税人在营改增之前，现代服务业本身是不参与增值税进项税额抵扣的，而营改增之后则能够进行进项税抵扣。另外，原本可以进行抵扣的运输费用则在抵扣比例上进行了调整，从原本的7%提高到了11%。整体来看，实行营改增税收政策后，在很大程度上降低了企业的税负负担。不过我们需要注意的是这种税负的减少也不是绝对的，很多企业由于税收制度和企业的成本结构以及发展时期和经营策略有着一定的矛盾，从而使得其最终的税负会有所增加。
（二）对会计核算影响
税制的改革必然会引起会计核算的改变，这次营改增也不例外，影响最大的应当就是会计核算。营业税与增值税在核算科目以及处理方法上都有着一定的不同，尤其是这里还涉及到了一个价内税与价外税的问题，因此其纳税限额方面是有着较为明显的区别，并且营改增在初期实行了试点推行的策略，许多跨地区企业因此受到了较大的影响，出现了增值税与营业税共缴的情况，而在会计核算方面也变得更为复杂。除此之外，在营改增之后很多混合型的企业在会计核算方面也会存在较为复杂的问题，其中最为突出的由于混业经营企业其无法完全对各类业务进行区分，而在这种情况下根据相关规定必须要按照较高的税率进行征收。
（三）对财务管理风险的影响
营改增对财务管理风险的影响主要集中在三个方面。首先是取决于企业财务人员自身的专业素质以及学习能力，如果其不能对营改增的相关内容进行足够的理解，可能会使得其在真正的财务处理上无法良好的运营新税制，发生一定的税务风险。其次，营改增后企业在税额计算以及报表披露、纳税申报等方面的核算难度势必增加，从而使企业对于税务处理流程的风险不断加剧。最后，营改增一定程度上增加了企业对税率的选择空间，这种选择空间的增加必然使得企业的趋利性应用在纳税方面，对税费进行筹划，而这种筹划是否合理合法则成为了企业必须面对的税务管理风险。
三、“营改增”对企业财务管理影响的改进策略
（一）提升企业的财务管理水平
“营改增”政策的实施对于企业的财务管理结构有很大的改变，并且对于企业的发展也提出了新的发展要求。在“营改增”政策的影响下，对于企业财务管理更加严格的要求，企业需要提高财务管理水平，使得企业财务管理水平可以满足政策变化的要求。首先，企业财务管理人员需要对“营改增”政策有进行深刻的研究，尽快适应计税方式和税率变动，并且相应的与业务部门协调，调整业务流程，完善合同管理相关规定，最大限度地减少政策变动对企业财务报表的不利影响。其次，企业财务管理人员可以在政策实行的基础上，努力学习财务、税务知识，关注关于这些政策的相关解释和进一步要求，进行新的管理思路的改变，以保证企业财务管理工作的更好进行，在更大程度上促进企业的发展。另一方面，企业需要进行一系列的改革，提高自身建设，提高自身的适应能力，使得发展满足社会发展的需要，同时也提高企业的市场竞争力，为企业选择更好的发展方向。企业在发展的过程中，要找出自身的发展优势，并且对优势进行科学合理的利用，充分发挥自身优势的作用，为企业注入新的发展力量，使得企业在激烈的市场竞争中不会被淘汰[1]。
（二）完善企业财务报表的列报
“营改增”政策的实施在一定范围内改变了计税方式和税率，相应的企业的财务报表也有了很大的改变。政策的实施对企业财务报表提出了更加严格的要求，相较于之前的报表，不仅在内容上有了很大的改变，报表项目的所占比例也有了很大改变，在一定程度上优化了企业的报表结构，使企业的管理者和经营者更好的理解报表内容。企业财务管理结构的改变，对于企业财务报表提出了新的要求，企业在财务管理中要将流程制定的更加合理与科学，及时发现与企业财务报表相关的管理中存在的不足，并且及时进行报表制度完善，关注报表在政策变动过程中，前后数据的可比性，为企业的整体管理工作提供依据。
结论：
进而言之，“营改增”政策的提出对于企业财务管理具有很大的影响，也是社会经济发展的要求。企业需要对政策进行研究与分析，并且对自身进行严格的要求，对当前企业财务管理存在的问题进行改善，提高自身的市场竞争力，满足社会发展的要求[2]。
参考文献：
[1]吴金光，欧阳玲，段中元.“营改增”的影响效应研究——以上海市的改革试点为例[J].财经问题研究，2014(02):81-86.
[2]赵安.营改增对企业财务和会计的影响及对策研究[D].山东财经大学，2014.