（1国网吉林省电力有限公司;2国网吉林省电力有限公司电力科学研究院;3吉林财经大学吉林长春130000）
【摘要】风险热度图是一种简洁、可视化的显现出风险评估流程结果的管理会计工具，不仅是能够增加价值的模型、技术、框架，还能够促进决策、帮助会计师提升企业绩效。在企业发展中，无论是企业内部控制还是整个层面的风险管理，风险评估却是其重要步骤，通过风险评估可对风险发生的概率及对企业的影响程度进行评估。风险热度图作为风险评估重要手段之一，能够反映出企业发生风险的概率及对企业组织结构造成的影响程度。因此，本文对风险热度图在我国企业风险管理体系中的应用现状展开分析，探索风险热度图应用的必要性，以W企业为实证对象就其风险热度图应用情况进行分析，发现存在问题并提出有效的改进措施，期望通过本文的研究为我国企业如何使用风险热度图提供参考，增强企业的风险管理能力，促进企业的健康持续稳健发展。
【关键词】风险热度图风险管理W公司
中图分类号：F234.5文献标识码：Ａ文章编号：ISSN1004-1621（2016）04-084-04
现代企业在生产经营中常常伴随着各种风险，对企业的发展及相关利益产生重大影响，企业会利用各种类型的风险评估工具进行风险预警或风险防范，从而控制或降低各种风险给公司带来的不利影响。本文讨论的风险热度图有助于提升绩效、增加价值及风险流程评估与决策，能对特定风险发生的可能性进行定量的反映，还可评估风险带来的影响。因此，本文对风险热度图在企业风险管理的应用进行分析具有重要意义。
一、风险热度图相关概念
（一）风险内涵及其特征
1.风险的内涵
ISO（国际标准组织）在《ISOGuide73：2009风险管理-术语》中对风险进行了定义，并用"不确定性对目标的影响"对风险进行解释。由于国内仍没有对风险进行统一定义，因此，下面从五个方面对ISO中风险的定义进行分析。
（1）不确定性指的是对情况了解片面或者对无法预知的状态。
（2）风险是指事件发生的后果、情况的变化及时间发生无法预知的组合。
（3）风险一般是由潜在情况、发生的后果或两者的组合进行区分。
（4）偏离预期就是风险，风险可以是正面的，也可是负面的。
（5）目标可分为多种，通常有着不同特征，包括健康目标、财务目标、环境目标或安全目标等，而特征包括产品目标、组织目标、战略目标或过程目标等。
企业在发展过程中会发生各种不确定事件，而这些事件发生的影响程度并不能提前预知，并会对企业经营产生影响，影响着企业目标的实现。影响企业预期目标、在一定环境下便会存在的不确定事件就是风险。本文对风险的理解就是在特点时间、环境下，企业目标与现实结果之间的差异就是风险。
2.风险的特征
（1）偶然性。风险具有偶然性，一般都是偶然、突然发生的，是一种随机现象。
（2）普遍性。风险无处不在，它常常有利于我们的生活和环境中，贯穿人们的生产劳动过程。
（3）可测性。人们通过科学预测或者大量观察对风险进行发现，大多数风险故事发生，都有着显而易见的规律性，因此，这种风险逐渐被人们发现和预测。
（4）客观存在。风险不以人的意志转移，风险，包括人为风险与自然灾害，人们无法主动去除或回避，仅可通过一些管理技术手段降低风险发生的几率，对风险进行预防。
（5）可变性。风险是可变的，存在于任何场景中。风险会产生，也会消亡，有增量，也有减量，也会有质的变化，因此，通过这些风险的特性，掌握和预测风险因素，便能够对风险进行提前消除，使风险可以得到控制，或减少风险带来的损失。
（二）风险热度图基本理论
1.风险热度图的含义
风险热度图是指把企业发生风险的概率及风险对企业影响的程度，在二维坐标图中分别进行标注，以便对企业风险进行分析的图表。
风险热度图能够对企业风险级别进行定量、定性的分析，可对风险发生的概率、目标影响程度、风险级别利用风险采集的相关数据按图表要求进行风险分区与排序，并用字母A、B、C区域进行标注，从而对企业风险进行分析，从而评估企业风险。风险热度图方法能够较好的整合企业资源，是企业防范风险管理非常奏效的方法。
2.风险热度图的流程
图1风险热度图流程示意图
（1）影响因素的采集归纳
结合企业需要研究的风险类型，根据风险识别及风险模型的各种因素，通过对销售部门、财务部门、采购部门、统计部门进行采集，并对风险信息进行归纳与分类，从而进行影响因素的采集归纳。
（2）发生概率、影响程度计算评估
通过对企业相关数据的采集，对发生风险概率及影响程度给予估算，如，对每年发生事件的周期、次数及频率等进行研究，并对企业的安全信誉、品牌影响及财产影响等损失进行分析。根据企业实际需求，合理、科学地选择适合的方法，如评分定量方法，通过在0-10间的评估值对发生概率及影响程度方面进行表示，如表1所示：
表1风险热度图定性、定量分析办法
（3）计算数据汇总制表
计算出发生概率与影响程度数值"0-10"数值的大小，要精确到小数点1位数，运用EXCEL软件将各项风险因素值进行定量评分表的绘制，如表2所示：
表2定量评分表
（4）绘制风险热度图
通过EXCEL中X、Y散点图标方法绘制风险热度图，其中X轴表示影响程度，Y轴表示发生概率的可能性，X轴方向表示右面风险因素等级依次增高，Y轴垂直向上，表示上面发生危险概率可能性逐渐增大。常规分区分为A、B、C区域，进而表示风险控制强弱，而由于企业要求不同，区域划分也是不同的，可根据企业要求对区域进行更多级别的细分化。通过对数据的采集与归纳，将数据添加到EXCEL绘制的风险热度图中，并进行运算，便能够得到风险热度图，如图2所示：
图2风险热度图
5x5格热度图说明了组织是如何将发生概率范围与风险事件发生可能性的共同定性特征映射起来，并对潜在影响进行排序。横轴为发生风险的可能性，纵轴为风险的高低。此外，热度图还可以根据风险的财务重要性或与战略目标实现的关联度对其潜在影响进行排序。
（5）风险程度划分区域
风险因素会分布在风险热度图的三个区域内，通过对风险因素进行整理归类，可对其分为三个等级，也就是表中的A、B、C三个区域。其中：
A区域代表可容忍区；
B区域代表严格控制区，B区域是产生风险概率最小的区域；
C区域代表不可容忍区。
通过上图能够看出，风险因素程度的不同将会对企业产生不同的影响。
（6）规划对风险控制
通过对企业风险热度图的绘制与分析，要对A、B、C区域的风险等级进行对策防范。在A区域，属于可容忍区域，因此，不用采取对策；在B区域，属于严格控制区，应通过制定相应控制措施进行防范，保证B区域风险不往C区域转移；在C区域，属于不可容忍区，因此，要对其风险及时进行分散或者解除，降低或排除风险的发生。
二、风险热度图在W公司风险管理中的应用分析
（一）W公司简介
在1994年，W公司在广东省古镇被创立。从创业开始到如今，W公司由于有着较好的地理位置与资源，公司目前成为集设计、研发、制造为一体的灯饰加工基地，正不断的成长与发展。W公司生产制造面积达到10万平方米，还有3万平方米的灯饰展示区，属于目前我国最大的灯饰加工生产制造商之一。历时20多年的开拓创新，W公司有着2亿元以上的年生产能力，拥有员工600多人。公司主要以灯饰市场为发展中心，开创出同领域中新颖的、独特的灯饰产品，不仅在古镇镇销售良好，在国内各大城市甚至国际市场销售情况都非常良好，深受国内、外客商的喜欢与青睐。目前，销售总额年均已超过2亿元。
（二）W公司经营风险因素分析
本章针对W公司经营风险进行分析，在外部影响和内部影响两方面对W公司风险分析，因为行业因素的变化能够对企业风险产生影响，所以，本章对W公司经营行业进行风险分析。
1.市场新格局风险
由于古镇镇灯饰加工企业开始兴办新的灯饰市场，附近的城镇如佛山、江门、东莞等城市也拥有了灯饰加工企业产业集群，新的竞争行业产业集群从周边辐射进而会产生市场需求的转移。这种市场新格局将产生新的风险，该现象被称为需求市场"溢出"，对W公司具有严重影响。
2.产业链风险
在过去，古镇灯饰加工企业属于自发式产品产业链，这种自发式的市场随着市场格局变化其先天不足问题也被凸现出来，如，灯饰加工产业链条单一、不配套且分布不合理等，产业链并没有向高、精、尖方面产业集群延伸，未向系统化、纵深化延展，融资产业、人力资源产业及物流产业等仍没有形成，因此，这些风险因素都影响着古镇镇灯饰加工企业深度发展。
3.人才流失风险
由于古镇镇灯饰加工企业发展迅速，因此，对技术人才、管理人才十分需求。如果技术人才、管理人才流失，对古镇镇灯饰加工企业来说非常不利。随着信息化时代的到来，高附加值产品的开发、激光机数控等现代新型加工工艺的使用，能够增加产品的性能及质量，因此，企业急需技术人才与管理人才。
4.投资风险
古镇灯饰加工企业自然聚集形成的产业链，很多国内外投资人来古镇办厂。古镇流行的一句话为：古镇老板建卖场、外地老板做工厂，由于古镇老板控制着土地资源，外来投资者不得不花高价对经营场地租赁，但由于土地较贵，外地人很难落地生根，因此，外地老板由于没有归属感赚钱便走人或者到周边开厂。
5.政策风险
国家提倡节能减排、对LED新光源推广、太阳能路灯应用或出台扶持高新能源企业等各项政策调控，都将会提升灯饰加工企业销售业绩，对W公司影响巨大。而国家反对搞政绩公正、反腐倡廉，使政府采购得到控制，就会使灯饰加工企业销售出现下滑趋势。
6.自主产品缺失风险
在古镇镇灯饰加工企业中，普遍发生生产能力强，但设计研发及营销能力弱的现象，这对古镇镇灯饰加工企业发展极为不利。由于灯饰类产品的集群与照明产品具有差异性，不能走量，因此很难做大企业。LED光源的升级及太阳能产业的兴起，将会使照明产品结构发生重要转变，因此W公司不能把握好机会，产品风险便会像高危险区域转向。
7.用户需求风险
用户对交货周期、产品质量、造型及功能等方面的需求是不同的，也是不断变化的，这样就会增加灯饰加工企业的加工成本，其风险也会随之增加。一些客户虽然看中企业信誉进而与其签订订单，但发现该公司把订单交货时间安排在几个月后，由于没能达到用户预期时间，因此用户会另选其他企业。还有些企业由于前期采取降低价格获得订单，但在后期补货时对客户进行涨价，因此会导致客户产生不满，不仅会使客户换其他厂家购买，还会造成企业信誉的流失。
8.企业口碑风险
用户认准企业，主要是由于企业产品质量好，价格优，服务到位，这些因素都是用户首选的原因，且随着时间变化，企业口碑自然较好，销售也会随之增加。但目前很多企业实行"一锤子买卖"，订单签约后，进行售后服务时却不能协商好，甚至拒绝对其售后服务，因此，导致企业口碑风险的发生。
9.一线员工缺失风险
随着灯饰市场的兴起，周边市场也正在发展，致使古镇镇企业一线员工严重流失，普遍存在着跳槽现象，在古镇镇灯饰加工企业中，"用工荒"现象尤为严重，在企业一些丰富经验、懂技术的员工很难留住，经常会发生被周边灯饰加工企业用高薪聘走，致使古镇镇灯饰加工企业产生一线员工缺失风险。
（三）W公司风险管理的必要性
灯饰业在古镇是龙头行业，是闻名于国内外的"中国灯饰之都"，同时也是古镇的重要经济支柱。中山古镇是灯饰零售商进货的主要来源，是尤为重要的灯饰批发市场。古镇镇目前拥有一万多家灯饰企业，每年销售额达到300多亿元，共有11多万余人从事该行业，是我国最大的灯饰加工产业集群。因此也可以说，古镇灯饰业的存在不仅关系着11多万余人的就业问题，同时，也关系着古镇主导产业的壮大及社会的发展。
（1）帮助企业提升加工效率。对W公司进行风险防范能够提升其加工效率，防范企业发生风险是企业健康发展的重要内容，只有对风险进行有效控制与管理，才能促进企业正常有序的运转，帮助企业进行科学的资本运营，最终才能促进投资者获得较高的利润。
（2）能提升W公司灯饰加工企业的经营管理水平。当企业发生风险时，损益性会造成企业严重的经济负担，进而增加企业经营成本，因此，企业要想降低风险损失，就必须加强经营管理水平，科学的进行风险防范。
（3）保证企业健康发展。可以促进企业认识到市场经济的本质，在日常经营管理中加入风险防范意识，提升企业管理者对风险防范的自觉意识，对各类风险进行预测与分析，便能够保证企业可健康发展。
（4）能有效抵御国际市场的冲击。随着我国改革开放，W公司只有完善自身风险防范意识，才能够成功抵御国际市场冲击。因此，W公司管理者及投资者应在提升企业风险防范能力的同时，提升自身风险管理能力。
（5）降低风险发生概率。由于企业投资人认识不足或客观环境的变化使我国灯饰加工企业风险管理没有得到应有的关注，灯饰加工企业经营者或投资人只有对企业自身风险有着充分的了解，才能够积极主动的采取风险管理防范措施与手段，并对其指定相应的经营决策，进而降低企业发生风险的概率及降低风险对企业的影响。
（四）W公司风险热度图应用分析
1.风险热度图分析流程
主要根据风险热度图的风险因素的分析-风险识别-评估风险-提出对策与措施的流程进行分析，其具体步骤为：
（1）采集数据。在这一阶段对企业经营过程中的生产记录、采购数据、财务报表等进行采集、计算与统计。
（2）分析数据。根据风险热度图的相关要求得分析后的数据分别填入图中，然后对风险进行定量、定性识别，并对风险发生概率及影响程度进行确定。
（3）绘制风险分析图。通过对风险热度图的绘制，得出风险分析图，然后由风险分析图及风险热度图进行风险评估。
（4）提出措施。通过风险热度图总结出企业出现风险概率的大小及影响的程度，进而采取相应的防范措施。
2.W公司风险热度图分析
下面利用风险热度图方法对W公司风险进行分析。
（1）至于风险因素在风险热度图中根据W公司分析数据分别标注在A、B、C区域中，在A区域中，分别有产业链及市场格局两个风险。
（2）A区域中由于风险是可以接受的，因此可以不用防范措施。
（3）在B区域中，共有产品、市场需求、投资及员工缺失等四个风险。
（4）应对B区域进行专项风险控制措施，确保B区域的风险不能够转移到C区域中，降低风险出现的几率，优先实施与安排各项防范措施。
（5）在C区域中分别有人才及口碑两个风险。
有这些分析可以得出，在C区域中的人才风险及口碑风险属于不可容忍的，因此，必须采用措施进行分散或消除。
表3定性、定量分析数据表
依这九个风险为例，将这九个风险划分到可容忍区域、严格控制区域及不可容忍区域，根据他们的风险高低与风险可能发生的概率得出发生的可能性，根据风险的高低与风险的类型得出风险的影响程度。
（6）风险热度图和定量、定性的数据分析表进行整体对比，进行风险分析。
通过定量、定性数据分析表，可发现投资风险可能发生的概率为31%，并且对企业影响程度达到了62%，因此，可以说明，当发生投资风险时，将会对企业造成严重利益损失。
（7）产品风险可能发生的概率为56%，并且对企业影响程度达到了65%，说明如果企业再不创新产品、不改变产品结构，那么，企业很可能出现产销中段的发生。需求风险可能发生的概率为67%，并且对企业影响的程度达到34%，由于市场与用户需求都在不断发生改变，因此，企业应该尽量满足用户需求。
（8）员工流失风险可能发生的概率为46%，并且对企业影响程度达到了79%，对企业将会造成直接影响，员工流失不仅可能在成不能按时交货、企业产能下降，还可能造成客户直接退单，让企业受到巨大经济损失。
（9）C区域人才风险可能发生的概率及对企业的影响来看，说明企业一定要对此进行高度关注，并采取积极措施，除去它发生的风险。在A区域的风险一个是市场风险，另一个是产业风险，由于这两个风险发生的概率因素及影响程度都在可控制的范围之内，因此，并不需要采取任何措施。
三、W公司风险热度图应用存在问题
（一）管理层风险防范意识淡薄
由于管理层在对风险管理过程的认知中，既保留着以往计划体制下的模式，又存在着问责制度和强化风险管理的过度防范风险，致使管理层很难准确对待风险管理，缺乏对风险管理部门的设置、人员的培训及风险预警机制等。在企业预警管理中，应该把重心放在风险发生之前，而不是对发生后的风险进行处理，在企业经营中缺少风险预警机制会使企业难以生存。风险具有客观存在性，风险可能是机会，也可能是灾难，这在于企业对风险的掌控能力。由于管理者素质不高，致使企业基础管理环节比较薄弱，在管理内部管理不强，便会加大风险管理成本，严重影响企业发展与壮大。
（二）财务人员能力欠缺
在W公司，现有的财务人员根本不会利用风险热度图，不理解和不能应用该图标进行风险防范，对其作用更是并不了解，更加不知道如何才能有效对这一管理工具利用。由于财务人员能力欠佳，因此，在W公司对风险热度图推行过程进度较慢，现有的财务人员仍使用传统的风险评估方法，不会创新，很难发生改变。这也是在W公司中风险热度图应用不佳的主要原因。
（三）相关制度不健全
风险管理制度是实施风险管理的基础。W公司目前对于风险管理方面的制度主要包括财务风险管理方面，但是对产品开发、制造及销售与售后服务方面的风险管理制度欠缺。并且，在风险管理过程中，一些制度过于原则化，因此很难在工作中得以执行。同时，员工的素质及风险意识也是影响风险管理的一个重要因素，员工缺乏风险意识便很难积极配合公司进行风险管理。由于W公司风险管理制度和相关法律规定、行为准则等外部规则结合存在问题，在风险管理制度上缺少对旧制度的修改、清理、补充及废除，并没有及时弥补制度上的缺陷与设计。
四、提高我国企业风险管理的有效措施
（一）重新定位搭建平台
在规模上，古镇灯饰加工企业一般都是以中小型及个体为主，进而形成自发式产业链集群，因此，不管是在技术含量上面，还是产品附加值上面，都不算高，所以，必须升级古镇灯饰加工企业产业链。目前自发式的产业集群，已经很难继续撑起目前的大工业化建设。
在风险管理方面，古镇灯饰加工企业应该在此方面多加努力，应与周边、地区、高校、研发机构甚至全国联合起来，进而整合资源，发挥出本地市场资源优势，达到和周边地区、省内外、技术、市场、人才进行工业化的对接与规划，通过分工合作，从而把灯饰加工企业产业整体升级，把灯饰加工企业开拓成灯饰照明营销中心，使企业形成具有国际影响的品牌，强化产业集群。
企业应以创新、研发进而促进其创新、自主发展，吸引国内外精英人才加入，完善研发技术平台、物流平台及灯饰质量检验等平台。
（二）更新观念管理升级
通过把经营权与所有权分开，促进家族管理型企业升级，并对职业经理人及投资人进行明确分工等管理观念的改变，进而加强古镇灯饰加工企业的发展，做大古镇灯饰加工企业。
在更新观念管理升级方面，古镇灯饰加工企业应该做到：优化和创新产品结构，加强产品附加值；优化人员及组织结构，利用现代化管理方法减少企业经营成本，提升企业运营机制效果，并促进高密集型手工制造模式转变为自动化生产机械制造模式，进而降低成本与能耗，让灯饰加工企业可以在市场上提升自身的竞争力；对产量低、利润低的产品进行淘汰，用高标准、精技术、快速度发展出具有高利润、高技术、高附加值的灯饰产品；调整观念、抓住时机，提升企业信用等级，配合政府信用担保资源，利用银行贴息贷款政策，进而对企业产品升级，使古镇灯饰加工企业进行转型。
（三）营建新型销售网络
应对灯饰加工企业建立新型销售网络，不仅要进行品牌的定位，同时还要利用品牌展示及空间布局的有机结合，进而打造出一站式平台、展示平台；建立灯饰加工企业直销店，对灯饰加工企业直销店进行创建，不仅可以减少中间环节，同时还能够降低销售成本；还可利用走出去战略，使灯饰加工企业与全国大中城市建立灯饰加工企业产品销售网络，加强灯饰加工企业产品的网络终端服务；对区域市场进行优化，促进销售与经营可细分化，针对不同市场、不同区域、不同目标群体，进而采取适合的特色影响策略；对销售的较好机会抓住，将LED创新产品、太阳灯的灯饰销售放在农村二三级市场，可扩大内需空间销售群体，实现多目标群体的销售。
（四）把握机遇、创新产品
灯饰加工企业在把握机遇、创新产品上面，可通过对LDE新型灯饰产品进行重点创新。由于LED产品具有环保、节能、安全且寿命长的特点，因此，目前市场规模每年增长至上千亿元，足以说明LED发展趋势非常好，企业应把握住该机会。在创新产品方面，灯饰加工企业应重点放在LED新型灯饰产品上，利用风能、太阳能灯技术，促使原有灯饰产品升级，进而打造国际品牌。要想使LED灯饰企业成为在国内界出名的品牌，企业必须从技术、品牌、创新、物流等方面进行全面整合，促进灯饰加工企业产业链条的升级，对提升灯饰加工企业竞争力具有重要作用。
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