李丽青[1]2003年在《银广夏会计信息失真的原因分析及对策研究》文中指出会计信息失真问题一直为会计界所关心，近年来，我国上市公司会计信息失真现象日趋严重。而随着银广夏特大财务造假案的暴光，这一问题再次成为社会各界普遍关注的焦点问题，也让人们再次意识到了对其加强研究的必要性和迫切性。本文以银广夏事件为背景，通过对大量银广夏事件材料的深入分析，分析得出：1)公司治理制度不完善导致会计信息被内部人所操纵，是会计信息失真的源头；2)注册会计师制度存在严重缺陷和注册会计师素质低，助长了企业的造假行为；3)证券监管理念滞后以及职权设置方面存在的缺陷等导致监管低效，进一步助长了违规造假行为的蔓延。并且，进一步通过博弈模型分析，论证了企业会计信息失真最内在的驱动力，也是最根本的原因就在于：违规造假预期收益远大于其预期成本。 针对上述原因，本文提出了如下对策：1)在公司内部治理制度上，加强监事会、独立董事、企业内部会计人员叁方面对企业内部会计信息的监督作用；2)从推行事务所合伙制、注册会计师委任制等的改革，完善注册会计师制度，并加强注册会计师人员后续教育和完善事务所内部管理；3)在证券监管方面，创新监管理念和加大对违规者的处罚，以及尽快建立完善的民事赔偿制度和健全的社会信用体系。 本文的创新之处主要在：1)是通过对个案银广夏事件大量材料的深入分析来探讨上市公司会计信息失真的原因，而不是通常的理论研究方式；2)采用了博弈模型分析；3)以矛盾的内、外因辨证关系作为指导思想，站在系统性的角度提出治理会计信息失真问题的对策。
邓明然, 何菊平, 王宏明[2]2002年在《从银广夏造假案看上市公司会计信息失真问题》文中研究说明本文从上市公司银广夏造假案出发,分析了银广夏会计信息失真的原因,并针对我国上市公司会计信息失真问题,提出了解决该问题的几点建议。
冯桦[3]2009年在《从“银广夏”浅析会计信息失真的治理》文中研究表明"银广夏"曾经创造过令人瞠目的业绩和股价神话,被称为"中国第一蓝筹股",但后因财务造假而被查处。本文通过分析"银广夏"事件,阐述现阶段我国会计信息失真的现状和治理对策。
高红玉[4]2003年在《上市公司会计信息失真的原因及对策分析——以银广夏财务造假案件为例》文中认为本文以银广夏财务造假事件为例,从制度安排的角度,分析了当前我国上市公司会计信息失真问题的原因,并在此基础上提出了治理会计信息失真的对策。
杨之敏[5]2005年在《对上市公司会计信息失真的探讨——对会计信息失真案例分析原因及提出对策》文中提出一、研究背景会计信息失真是近几年出现的一种严重社会经济现象。最近社会上会计失真丑闻不断,"亿安科技案"、"琼民源案"、"红光实业案"、"猴王案"、"PT郑百文"、"银广夏案"、"麦科特案"以及最近的"江苏琼花事件"等一个个会计信息失真的大案无不极大地打击着股民的信心。近两年,我国财政部对上百家企业的会计信息质量进行检查,从检查情况看,会计信息质量实在令人堪忧。据报道,2003年有六成以上的企业均不同程度地存在会计信息失真,查出资产不实85.88亿元、所有者权益不实41.38亿元、利润不实28.72亿元。检查结果显示:被查企业的会计基础工作仍不够规范,会计信息失真问题仍较严重。
谭旻[6]2006年在《论我国证券市场会计信息监管的立法完善》文中研究指明我国现已初步形成了以《会计法》为主的会计相关法律法规体系,《公司法》和《证券法》以及有关规定相辅相成的上市公司会计信息监管的规范体系。但是我国证券市场会计信息失真问题严重,财务舞弊案件也时有发生。这些现象暴露了我国当前会计法律法规中存在问题,而要切实解决这些问题,充分发挥我国会计相关法律法规体系的作用就必须完善相关立法。本文共分四部分:第一部分,介绍我国证券市场会计信息监管法律体系现状。第二部分,对南方保健案和银广夏案各自的案情、舞弊手法、审计失败以及个案启示进行介绍和研究。第叁部分,将南方保健案与银广夏案的舞弊目的、舞弊手法和舞弊成因及监管进行比较分析,得出内部控制制度、注册会计师独立性、对高管人员的监管和财务舞弊惩罚措施及力度等是会计信息监管的重要内容。第四部分,在案例分析的基础上,提出完善我国证券市场会计信息监管立法的几点建议:建立内部会计控制制度;明确会计准则法律地位;明确单位负责人的会计法律责任;改革独立审计制度;使《会计法》与其他惩罚证券市场舞弊行为的法律相协调,加大处罚力度。笔者期待这些建议能够对我国证券市场会计信息监管的法律机制完善提供些许参考。
姜勇[7]2006年在《试论加强会计信息的真实性管理》文中认为“:不做假帐”,这是朱镕基同志2001年担任国务院总理时分别为上海和北京两所国家会计学院题的校训,笔者认为这也是对广大会计工作人员遵守职业道德,确保会计信息真实性的基本要求。本文分析了会计信息失真的原因及其对社会的危害,有针对性地提出了加强会计信息真实性管理、整治会计信息失真的对策措施,
马忠达[8]2002年在《试论当前我国会计信息失真的根源及治理对策》文中指出改革开放以来，会计在社会主义市场经济中的基础作用越来越重要，公众尤其是证券市场的投资者对会计信息质量的重视和要求也越来越高，因而对当前我国会计行业发展中遇到的会计信息失真问题表示出极大的关注。本文试对此作一分析。一、当前我国会计信息失真的严重状况1.会计
李莎莎[9]2004年在《我国证券市场独立审计质量的现状、成因与对策研究》文中提出近年来，我国证券市场上一系列财务造假案件频频曝光，社会公众在对上市公司会计信息深表忧虑的同时，也对被誉为“经济警察”的注册会计师的诚信提出了质疑。中国的注册会计师行业正面临一次前所未有的信誉危机，如何提高审计质量、重拾公众信心，已成为当前迫在眉睫的问题。在这种背景下，加强对独立审计质量的研究具有重要的现实意义。 本文以信息经济学和制度经济学的相关理论为起点，透过独立审计市场中供需双方的行为分析来考察审计质量的形成机制，为独立审计质量研究提供了理论基础。其次，本文通过对有关监管部门近年来披露的审计质量检查、处理情况和已曝光的典型审计失败案例的分析，揭示了我国证券市场审计质量低下的现状。接着，文章从上市公司审计需求、注册会计师审计供给以及审计监管叁个角度，重点阐述了现阶段我国证券市场缺乏高质量审计服务的原因：公司治理的不完善导致独立审计的自愿性需求严重不足，从而使注册会计师缺乏提高审计质量的内在经济动力；影响注册会计师主动提供高质量审计服务的制度安排不合理，使注册会计师铤而走险——把不真实、不合法的审计报告推向市场；行业监管尚未理顺，使得虚假审计报告难以及时发现，助长了审计师的败德行为。最后，针对审计质量低下的具体原因，本文提出当前应创造对高质量审计服务自愿需求和主动供给的制度环境，加强对独立审计行业的监管，以切实提高证券市场审计质量，并给出若干对策和建议。
张超[10]2003年在《会计信息质量问题及对策研究》文中指出随着我国市场经济及资本市场的发展，政府、投资者及债权人越来越关注会计信息质量。真实、完整的会计信息有助于政府采取适当的手段进行宏观经济调控，有助于投资者正确投资决策，有助于债权人对债务人的偿债能力及资信进行评估等，从而实现整个社会资源的合理配置。相反，不实的会计信息容易导致社会信誉危机；容易导致社会资源配置不合理，资源使用效率低下；在两权分离的经济环境下，不实会计信息使所有者权益得不到保障；不实会计信息容易导致债权人形成大量呆坏帐（包括银行不良贷款）；不实会计信息是国家税款流失的重要原因，并在一定程度上影响政府职能的发挥；不实会计信息导致不必要的资源浪费（为提高会计信息质量而耗费的经济资源）。当前我国会计信息质量不高主要体现在会计信息虚假方面，会计信息虚假已引起各界人士广泛关注。2003年3月7日，财政部发布的会计信息质量抽查公告显示：被抽查单位的资产和利润失真度明显下降，会计师事务所的总体审计质量有所提高，但假凭证、假账、假表、假审计和假评估等“五假”问题不容忽视，会计打假问题仍任重道远；证券市场上披露的红光事件、琼民源案、银广厦造假案等只是揭露了会计信息虚假冰山之一角；非上市公司会计信息受信息提供者或信息需求者的影响，其真实性同样令人担忧。那么，是什么原因导致会计信息失真的呢？本文观点：会计信息失实有其客观原因，诸如会计制度、会计准则、会计技术本身的局限性以及会计人员的过失性行为等。但笔者在本文更强调导致会计信息失真的主观原因。影响会计信息失真的主观原因又从信息提供者和信息需求者的角度分别阐述。从信息提供者的角度分析，影响会计信息真实性的原因有：政府官员或经营者从有利于考评自己业绩的角度提供虚假会计信息；会计主体出于税收目的，降低存货、多转成本，从而降低利润达到少交所得税的目的；社会资源的稀缺性要求会计主体提供良好的财务状况以获取投资者或债权人的信任等。在这里笔者重点强调：在两权分离的经营机制下，由于企业（政府）业绩考评体系的不完善、全面，从而使经理阶层（受托经营者）有机会从自身利益出发，提供不能真实反映公司业绩和财务状况的会计信息，从而损害所有者（委托经营者）的利益，即经营者有动机和条件操纵会计信<WP=6>息生成甚至提供虚假信息，导致会计信息失真（经理人行为）。从信息需求者的角度分析，影响会计信息真实性的原因有：政府中的个人、部门及地区为了自身或小集团的利益，不需要真实的会计信息；银行等债权人在贷款发放之后不需要不利于其业绩考核的真实会计信息；证券市场上的投资者基于投机的目的不需要真实的会计信息等。基于对会计信息失真危害性及形成原因的分析，我们提出事前预防、事中控制、事后监督的会计信息质量保证体系。事前预防具体包括：加强法制建设，完善会计信息披露体系；完善业绩评价体系，消除提供虚假会计信息的动机；强化违规责任，提高欺诈成本；提高从业人员专业素质，降低过失性失误对信息真实性的影响。笔者认为内部会计控制是会计信息质量改善途径的事中控制措施中最关键的措施，其原因是内部会计控制贯穿企业经营活动和会计活动过程始终，通过对关键风险点的控制，达到减少舞弊行为保护资产安全完整从而维护会计信息的真实性。在本文笔者重点强调了如何解决内部控制的四大难点。事后监督措施具体包括：适应市场经济发展，克服原有政府审计弱点；改善会计师事务所执业环境，提高社会审计质量；加强企业内部审计，保证会计信息质量。笔者期望通过采取这些措施完善政府审计、民间审计及内部审计叁位一体的审计监督体系，为切实提高会计信息质量提供保障。 本文最后以笔者实际经历编写一份案例，旨在论证：“不完善的业绩评价体系容易产生虚假会计信息，不完善的业绩评价体系的评价结果不能真实反映经营者的经营成果。”这一观点，通过案例分析，笔者强调：企业在运用业绩评价体系加强管理的同时，一定要注意该套体系的科学性和全面性，否则只会适得其反，违背业绩评价体系的初衷，轻则会影响会计信息的真实性，重则会导致企业的灭亡。
参考文献：
[1]. 银广夏会计信息失真的原因分析及对策研究[D]. 李丽青. 西北大学. 2003
[2]. 从银广夏造假案看上市公司会计信息失真问题[J]. 邓明然, 何菊平, 王宏明. 湖北商业高等专科学校学报. 2002
[3]. 从“银广夏”浅析会计信息失真的治理[J]. 冯桦. 现代经济信息. 2009
[4]. 上市公司会计信息失真的原因及对策分析——以银广夏财务造假案件为例[J]. 高红玉. 西部财会. 2003
[5]. 对上市公司会计信息失真的探讨——对会计信息失真案例分析原因及提出对策[J]. 杨之敏. 商品与质量. 2005
[6]. 论我国证券市场会计信息监管的立法完善[D]. 谭旻. 对外经济贸易大学. 2006
[7]. 试论加强会计信息的真实性管理[J]. 姜勇. 四川经济管理学院学报. 2006
[8]. 试论当前我国会计信息失真的根源及治理对策[J]. 马忠达. 福建税务. 2002
[9]. 我国证券市场独立审计质量的现状、成因与对策研究[D]. 李莎莎. 暨南大学. 2004
[10]. 会计信息质量问题及对策研究[D]. 张超. 对外经济贸易大学. 2003
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