华北油田消防支队
摘要：分析了零星基建维修工程审计的必要性和特殊性，论文讨论开展修缮及零星基建工程审计三个阶段和主要方法，并提出了零星基建维修工程审计应注意的细节要点。
关键词：零星基建维修工程；工程；审计；审计
引言：
与大型的基建项目相比，零星维修工程有着工期短、形式杂、造价低、项目多，经常没有施工图纸的特点。所以针对零星维修工程的审计，也相应的存在其特殊性，如审计重点放在预算单价是否切实执行、费用支出是否符合维修标准规定、计算工程量是否准确；而且零星维修工程很容易发生虚报冒领、高估冒算、侵占国资的漏洞，所以针对零星维修工程的审计日益重要，很多单位明确作出了对于零星维修工程不审计不结算的规定。从工作经验出发，零星维修工程现场勘查是审计预算单价套用和工程量的最有效方法，应当紧紧抓住现场，实地调查，审核计量和结算是否立足于充分事实的基础上。
一、开展修缮及零星基建工程审计三个阶段和主要方法
（一）审计阶段
1、事前阶段
审计人员应当参加事前的招标工作全过程，如审查招标单位资格证书、考察施工队伍、取费等级、对底标、开标、评标的审核，参与投票定标，审核工程承包合同等。对于不需要招标程序的工程，在合同签订前，应当对合同底稿和工程预算进行初审。初审主要审核该合同是否合理、合规、合法，还有签约各方的权责利是否公允合法，并对其提出补充或修改意见。对工程预算的审计主要审核对工程影响较大的项目、数量和价格以及费用标准是否严格按照规定执行，事前纠正高估冒算的现象。对于事前没有施工图纸的零星维修工程，审计人员在审查预算时，必须会同有关部门事前进行现场勘察、明确维修项目的具体内容以及维修所要达到的标准。应当到施工现场进行实地丈量和考察，并做记录，对工程计算的基本情况做到了如指掌。
2、事中阶段
事中现场勘察的工作主要有：查看工程量；察看建筑材料；察看工程施工进度；察看市场行情。主要在事中阶段加强过程监督，向工程管理要效益。主要审计零星维修工程的进行过程中，施工方是否按照合同或批准的规定进行施工，是否存在偷工减料、忽视质量的野蛮施工，是否不按照设计图纸要求施工，是否存在工程进度与工程报表和拨付款额不一致的现象，工程中出现的扩大规模、提高标准、提前付款现象应重点考察，如存在不合理因素，应当加以纠正。在事中阶段，审计人员应当经常到施工现场考察实际情况，及时掌握一手资料，对施工过程中出现的不合规现象及时加以纠正。
3、事后阶段
在事后现场勘察，规范送审程序，保证资料齐全。审计人员主要审核工程决算，在零星维修工程竣工验收合格后，施工方应当在规定时间内将决算书和有关的全部资料送审，对竣工决算书的审计，应当将工程量逐项全面详细地重新计算一遍，并与竣工决算书进行比较和对。如有差异，可与被审单位共同重新计算竣工决算施工数据。如果存在取费或定额理解上的差异，可自行协商解决，或者由中介机构进行裁决为确保工程造价的真实、合理、效益，有必要对一下环节加以控制：项目立项；合同授权；超常规审批；签证权限；结算依据；工程验收。
（二）审计方法
1、注重对年度计划的审计，要结合资金来源确保零星维修项目的预算控制在年初就应当制定零星维修项目的预算计划，对项目改造的资金来源和规模做好预算控制。审计时对零星工程的年度计划执行情况进行审查，对施工期间新增和调整的项目，要重点审查是否有资金上的保证，对其资金来源和立项审批程序进行审查，对于没有预算资金的零星维修工程项目，坚决杜绝其开工建设。另外，对于没有施工图纸的项目，要摸清楚其实际工程情况后再施工。
2、重视维修工程的前期审计，对维修工程应达到的标准要明确落实零星维修工程应在做好列支明细，目标明确的预算，审计部门应在事前定制合同时，对维修工程的用途、质量要求和改造标准进行清楚地调查了解，为施工工程中出现的各种问题能够进行资金和质量方面的控制。
在零星维修工程事前审计时，应当以现场勘察的方式对其具体内容和维修所要达到的标准进行重点审计，审计其维修项目的可行性、必要性，并做好现场勘察记录，以便做好对零星维修工程的复核工作。
3、多方收集市场信息，加强对维修工程材料费的审计
在零星维修施工工程中，会使用大量的低值易耗品材料，这些材料消耗快、用量小。在前期制定费用标准时，对施工所需的价格贵的低值易耗材料，应当在事前做好审计记录工作，并经合同双方签字认可。
二、零星基建维修工程审计应注意的细节要点
（一）应当注重以设计图纸做对照，以实物工程量为依据
零星维修工程的业务量往往比较大，特别是如砼、钢筋、铝合金门窗以及某些高级装饰，情况也相应的比较复杂，这就需要审计人员以设计图纸做对照，以实物工程量为依据，遵照定额计算规则准确计算工程量，做到不重复计算也不漏算。
（二）对材料的审计
建筑材料约占总成本65%，其特点是品种多，数量大，质量参差不齐，市场价格波动变化迅速。在这些情况下，也增加了对零星维修工程的审计难度。审计人员应根据定额消耗标准为基础，参考设计标准中所规定的做法，对多个品种、规格进行审计。根据省，市定额站工程造价管理信息的市场价格和材料价格，与建设单位和施工单位共同协商价格，如有异议，可以把建筑材料样品或资料，共同市场调查实际销售价格，再加上采购、包装，运输，储存和损失上的费用之和，作为结算价格。
（三）加强对现场签证的管理
签证的描述要求客观准确，载明签证事件发生的时间，签证原因和范围，确认工程量签证费或费用计算标准，并附上必要的图纸及相应的计算资料，并依发生时间先后顺序进行编号。防止施工单位在工程量和变更签证单上做手脚。
结论：
通过事前、事中和事后三个阶段的现场勘察，加强审计制度体系建设，建立完善的全过程监督体制，保证审计资料的齐全，规范送审程序，建立一支专业的审计人才队伍，同时充分注意容易出问题的地方进行重点审计，这样就可以有效遏制虚报冒领、高估冒算等虚假现象的发生，同时可以有效促进施工管理的水平，提高工程的质量，降低工程的成本，提高工程资金的使用效益。
参考文献：
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[2]姜琳琳.浅谈零星基建维修工程的特殊性及审计方法[J].财经界（学术版），2013（10）：228.