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摘要：应收账款是指企业在生产经营过程中因销售商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。在激烈的市场竞争中，企业为谋取更好的生存与发展，赊销成为一种产品销售的主要方式，由此形成应收账款，影响企业资金链，围绕事前、事中、事后三个阶段展开管理，尽力将债权风险控制在最低线。
关键词：应收账款管控；信用控制；合同管理；动态分析
引言
应收账款管理是企业为了在充分发挥企业销售信用政策功能的基础上，尽可能地降低应收账款投资的成本，避免坏账损失，使企业因提供商业信用、扩大销售而增加的收益大于资金成本或坏账损失等费用。如何管理好应收账款，可从事前、事中、事后三个阶段进行管理。
一、应收账款的事前控制
1、建立健全企业内部信用控制制度。企业财务部对信用控制的目标就是将制定信用政策的重点放在合理扩大销售上，促使信用管理部门能够在坏账发生和增加销售额之间寻求最佳平衡点，实现利润最大化。具体来说要建立健全如下三项制度：（1）建立健全严格的信用额度审批监督制度。企业应根据自身特点和管理需要，制定信用额度审批制度。赋予不同级别的人员不同限额的审批权限，超过限额的，必须呈上一级领导审批。逐层控制，避免营销员有意识赊销，从而获取私利。（2）进行应收账款预算和总额控制，实行资金定额管理有偿使用的办法。企业应根据经营目标与销售计划核定应收账款的月度定额和年度平均定额，明确规定每个客户年度赊销额和货款回笼期限，并将回款质量与其绩效工资直接挂钩。（3）强化风险意识，编制有详细分期、责任到人的应收账款明细表；尤其是对一年以上应收账款进行货款和质保金分类，对质保金按到期时间节点催收并进行预警，争取及时回款。
2、对客户资信审议，评定客户等级。信用评级主要从六个方面进行评定：（1）运营环境：宏观经济形势、国家法律法规及相关政策方面、社会政治和文化环境。（2）行业风险：行业发展前景、行业发展周期、行业竞争程度、行业技术水平、进入壁垒。（3）企业竞争力：企业规模-资产总额、销售收入、市场控制力-市场占有率、运营能力-存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率。（4）技术水平：设备先进水平、专利水平、研发投入水平。（5）管理水平和公司治理：管理者素质、职工队伍素质、公司治理。（6）财务状况：资本结构、盈利能力、流动性、现金流。
财务部根据营销部门反馈的信息，了解客户经营状况，全面分析客户付款的可能性，预测客户的未来发展趋势及存在的偿债风险。通过建立客户档案，综合分析后，确定客户信用度的高低，是否向客户提供商业信用提供重要依据。
3、制定信用政策。企业应根据不同的时期与市场环境、赊销客户的还款能力与信用等级，综合考虑市场竞争及企业自身承受违约风险的能力，营销部门负责按照不同的客户信用情况，采取不同的营销策略；跟进客户信用状况变化，及时了解并收集客户资产负债情况、产品与市场状况、经营项目、经营管理状况等信息，对信用状况和偿付能力恶化的客户要及时催收货款、停止发货等，以确保公司的资产安全。
二、应收账款的事中控制
l、建立有效的合同文档管理制度，确保合同文件资料的完整。并特别注意合同履行过程中的相关往来文件的备份存档工作，相关文件包括货物交接凭据、发票、催款函、对账单、往来信函等。
2、加强赊销业务与合同履行的跟踪管理。在合同履行过程中，营销部门须设专人负责跟踪合同条款的履约情况，对于可能造成应收账款拖欠的危险信号和重大变化，及时做出应对。应对手段的选择需要考虑对方的还款意愿和还款能力，对于没有还款意愿者，无论是否具有还款能力，均应尽快决定并提交法律途径予以解决。对于无还款能力者，需了解其无还款能力的原因，如是暂时性的，则可根据实际情况，给予适当的延缓，如确属无还款能力者，也可以考虑通过法律诉讼的方式，确定债权，保留追偿权利。
3、加强资金成本观念。从根本上改变营销人员重业绩轻管理的意识，明确营销工作不仅仅是将产品完成销售工作，只有将货款完全收回，才能算一项业务的真正完成，强化营销意识，实现企业真正意义上的营销工作。
三、应收账款的事后监管
1、加强应收账款的日常管理工作。企业财务人员或应收账款的相关责任人应定期与债务方核对往来金额，必要时给客户发企业询证函，并请对方财务人员在企业询证函上签字并加盖单位公章予以确认，做好债权的确认工作。与客户开展季度性对账工作，形成季度询证函台账，每季度进行一次对账工作，以便及时发现双方在记账过程中可能存在的错误，确保与客户的应收账款一致。
2、进行应收账款的类型与账龄分析。应收账款一旦形成，企业应对其运行过程进行追踪分析，建立动态应收账款分析表，具体应填列客户名称、应收账款的金额、形成时间、账龄、是否逾期等信息。在应收账款的账龄结构分析中，对逾期客户重点跟踪，并落实具体负责人，给客户发催款函，要求客户列出还款计划，作出承诺，监督货款及时回收。对（将）到期应收账款列入重点回款款项，进行一年以上应收账款成因与预警分析，针对长账龄应收账款，积极开展清欠工作，加速货款回收，通过加强风险防控，有效防范在市场销售中产生的坏账风险。
对产品货款、质保金进行梳理，做好应收账款明细台账管理，按到期时间节点催收，对即将到期的质保金启动预警，督促客户按照合同条款进行回款；同时加强与财务部沟通，对到期质保金提前告知，便于客户回款后及时冲减，有效缩减应收账款账期。
3、加强对应收账款的催收力度。在催收欠款上，应对不同账龄、金额大小进行分类分析，分别采取不同的措施来取得最佳效果。在收账方式上，对长账龄客户，在积极追讨的同时，可与有关法律顾问共同商讨对策，甚至提出诉讼。
综上所述，应收账款管理是企业财务管理的重要环节，在企业内部需要各部门之间相互配合与监督，才能形成一个应收账款控制的良性循环。企业需加强应收账款管理力度，对其进行事前、事中和事后全过程的控制，将应收账款的动态信息及时地汇报有关部门与领导，有助于动态的全面动态管理，将应收账款控制在较合理的水平，努力降低企业经营风险和财务风险，提升企业综合竞争能力。
参考文献：
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[2]魏霁云.中小企业应收账款问题管理研究[J].商业经济，2016（3）.
[3]王桂英.中小企业应收账款管理存在的问题及对策研究[J].时代经贸，2017（12）.