韩颖[1]2007年在《注册会计师审计独立性问题研究》文中认为独立性是注册会计师审计的本质属性，是注册会计师职业的灵魂，也是注册会计师这一职业赖以生存和发展的基本条件。近年来，随着上市公司造假大案的相继曝光，一些会计师事务所的违规事件纷纷浮出水面，注册会计师审计独立性倍受质疑。由于注册会计师审计独立性的许多目标都是从财务报表使用者的角度界定的，也就是说这些目标均是外生的而非注册会计师内生的，外界的要求与自身的需求的差异导致注册会计师审计行业的社会责任与注册会计师的自身目标的矛盾，在不同的选聘权下注册会计师对独立性的选择也不同，同时不同注册会计师之间的竞争也会影响审计独立性。本文首先从注册会计师审计业务中不同的选聘权机制下注册会计师自身意图出发研究注册会计师的个体选择。即以委托代理理论为基本分析框架，从委托者与代理者的选聘权的变化研究注册会计师个体选择对注册会计师审计独立性的影响。以注册会计师个体行为作为研究对象，采用分析性研究方法，目的是揭示不同选聘权机制下注册会计师个体行为选择的形成动因。现实社会的审计市场虽然不是完全竞争市场，众多注册会计师的存在虽然可能会给审计工作带来一定的协同性，但更多的是由于注册会计师行业的激烈竞争导致了注册会计师的集体行为与个人选择之间出现了重大不一致，一些更复杂的因素错综交织在一起共同影响了注册会计师的集体行为。针对这一现象，本文又进一步分析了注册会计师群体博弈带来的价格竞争、审计任期、非审计服务、审计诚信等方面对审计独立性产生影响的因素。博弈模型的结果是令人失望的均衡，注册会计师在威胁与利诱下较容易放弃为社会公众服务的独立性立场。为避免这一情形的出现，需要有一种力量对双方行为进行奖惩，这种奖惩应能足以改变双方的收益成本对比，从而能令其达到新的均衡。要使注册会计师担负起为社会公众服务的行业责任，改变原有博弈模型中的力量对比。针对现阶段我国注册会计师审计市场独立性存在的问题，寻求力量制衡，提高我国注册会计师的审计独立性，本文在对影响因素分析的基础上提出了一些改进建议。
曹靖宜[2]2014年在《对提高我国注册会计师审计独立性的思考》文中指出一系列国内外财务舞弊案件的发生让人们对审计行业的客观公正性产生了怀疑,审计独立性也引起越来越多的关注。中国注册会计师协会秘书长陈毓圭(2002)指出——独立性是注册会计师执行审计业务的灵魂,是客观、公正的前提。注册会计师以其独立的立场对财务报告发表意见,只有保证独立性,才能真正发挥其作用。本文的研究目的是通过对影响审计独立性的因素进行分析,进而深入探讨如何提高注册会计师审计独立性的问题。本文采用了国际会计师联合会对于审计独立性所作的定义,从形式上的独立性和实质上的独立性对审计独立性这一概念进行阐述。通过研究,本文对影响审计独立性的因素进行了分析,并对如何提高我国注册会计师审计独立性这一现实问题提出了解决方法。本文首先分析了独立性对审计行业的重要意义,说明了独立性与审计行业的关系,指出独立性对于审计行业以及整个经济活动的重要作用。本文深入探讨了影响审计独立性的几大因素,将影响审计独立性的因素分为四方面：审计主体自身特征、审计客户特征、审计双方关系和外部压力。通过分析影响因素,提出了从注册会计师行业、企业、双方关系和立法等角度提高我国注册会计师审计独立性的对策。通过分析和研究,本文得出如下结论：通过扩大事务所规模,改进现有的审计委托机制、调节审计市场供求和建立更完善的法律制度与行业监管体系等能够提高注册会计师的审计独立性。具体的措施包括做大事务所规模,引导审计市场的理性需求,进一步发挥审计委员会的作用和改革审计收费制度等。本文主要创新体现在对于影响审计独立性的因素进行分析,将影响审计独立性的因素进行分类,针对不同方面的问题,提出相应的解决办法。由于笔者的研究能力和篇幅的限制,本文对提高审计独立性对策的实证研究不够充分。提高审计独立性是一项任重而道远的工作,需要长时间的努力。
邱靖平[3]2016年在《我国注册会计师审计独立性问题研究》文中指出从委托代理关系、注册会计师以及会计师事务所叁个方面来分析了我国注册会计师审计独立性的影响因素,提出应该从改进委托代理模式、增强注册会计师的职业道德、规范会计师事务所审计收费、加强会计师事务所监督力度角度,来保证我国注册会计师审计独立性,提高我国注册会计师审计报告的质量,促进我国资本市场以及注册会计师行业稳定健康发展。
杨玲[4]2007年在《我国上市公司注册会计师审计质量研究》文中指出随着市场经济的发展和深入,注册会计师审计质量对资本市场的稳定和完善起着越来越重要的作用,同时注册会计师审计质量也是会计师事务所生命之所在。但是,在处于经济转轨时期的资本市场,公司股权结构不合理、内部人控制以及各项法律、制度都还不完善,上市公司频频发生会计舞弊事件,注册会计师成为上市公司会计舞弊的帮凶。注册会计师的独立性、审计质量受到理论界、实务界和广大投资者广泛关注、批评和置疑。面对会计市场的国际竞争,如何保持审计独立性、如何提高审计质量,以促进注册会计师事业的持续、健康发展成为急需解决的问题。论文首先对文献进行回顾与评价,总结审计本质、审计质量的涵义和审计质量的特点;其次,对审计质量的影响因素从专业胜任能力、独立性以及审计技术方法叁个角度进行分析,结合我国证券市场特殊的制度背景进行了深入的分析,对于我国上市公司审计质量普遍低下的现实,运用实证研究方法进行验证;最后,采用供给需求分析方法,分析我国证券市场注册会计师审计质量现状成因,并提出相应的对策。
彭桃英[5]2005年在《审计质量与审计市场行为主体关系研究》文中进行了进一步梳理在经历了本世纪初一系列上市公司会计造假和注册会计师审计失败的重大案例之后,人们对独立审计质量问题更加感到困惑。但是,随着国际经济一体化的快速推进和我国经济改革的不断深入及资本市场的规模化发展,独立审计的作用却日益重要。因此,加强防范和不断解决独立审计中可能出现和已经出现的问题将是一个持久的过程。从理论上说,审计质量既是审计信息的使用者和社会公众对注册会计师审计服务及其产品的评价,也是审计市场行为主体在特定的制度背景下行为的结果;防范和解决独立审计质量问题的主要途径就是实行适当的审计质量评价和有效的制度变革。而实际上,任何评价体系都难免存在不足,任何制度措施都会因相关行为主体的策略行为和环境的变化而难以持久有效。所以研究在变化的制度背景下审计质量的评价及审计质量与审计市场行为主体的关系,对于引导相关行为主体的市场行为和提高政策的有效性均具有重要的理论意义和现实意义。 从表面上看,审计质量的评价是一个评价方法问题,上市公司审计质量问题是一个注册会计师执业水平和审计报告的真实性问题。而实质上,这两类问题的背后都隐藏着深刻的社会背景、复杂的经济利益关系和内在的行为逻辑,也反映了审计的技术特征,而且二者是不可分离的。本文试图在变化的制度背景下,比较系统地研究审计质量的评价及审计市场行为主体行为与审计质量的关系。我们在总结其他作者的零散研究成果和分析以往研究不足的基础上,着重集成地研究了叁大紧密相关的问题:(1) 审计质量的概念和审计质量的评价;(2) 审计质量问题产生和制约的机制,即在各种因素的影响下审计市场行为主体是如何相互作用而共同决定审计质量的;(3) 改善我国独立审计质量的途径。 在导论(第一章)中,我们从列举目前国内外审计质量问题的严重性和初步分析以往人们研究此类问题中的不足之处入手,选定了研究的问题,确定了本文研究的主线和所采用的方法。我们也在这一部分里介绍了本文的核心思想、逻辑思路和论文结构。 在第二章里,我们首先依据ISO关于质量的理论,给出了我们对审计质量的定义。接着,我们从审计信息的特征入手,分析了审计质量的特征;再从审计信息的特征和审计质量的特征入手,定性地对影响审计质量的因素进行了理论分析。我们在同时考虑审计服务供给者和评价者的基础上把影响审计质量的因素分为四大类:审计资源因素、审计环境(制度)因素、审计风险因素及审计行为因素,提供了一种新的分析模式。然后,我们评介、分析了各种评价审计质量的方法和模型,引入了审计质量评价的模糊数学方法。最后从投资者和社会公众的角
廖婧慧[6]2014年在《注册会计师对绿大地公司的审计独立性研究》文中研究说明当前独立性在整个现代审计的概念体系中，具有非常强大的影响力，占据着主导地位。独立性是保证注册会计师行业能够维持生存和长远发展的基本条件，也是审计的要旨和核心，是审计意见保持客观、真实和公正的先决条件。没有独立性就没有审计的权威性。然而，近些年来，世界范围内的财务造假案件屡有发生，美国的安然、世通，帕玛拉特审计案例以及中国的银广夏等一系列审计失败的案例，使得社会公众对注册会计师审计独立性产生了高度怀疑。为了维护市场经济的有序发展和各方合法利益，同时也为了促进注册会计师行业自身的健康发展，重视并提高注册会计师审计独立性已经成为资本市场中倍受关注的研究课题。本文以注册会计师审计的独立性为研究对象，以我国绿大地公司财务造假案为分析说明的实例。在了解国内外审计独立性现状的基础上，明确其独立性缺失的具体表现，得出影响注册会计师审计独立性的因素。之后通过案例分析，根据分析CPA独立审计的影响因素，提出改善现状的策略和建议。最后进行总结，同时引起对审计独立性的反思，并提出注册会计师在特殊行业中要面临的新挑战。本文总共由五部分组成：第一部分是绪论，主要阐述注册会计师审计独立性的研究背景、意义、方法及论文结构。第二部分对绿大地公司财务造假案作详细的分析，将注册会计师在审计过程中独立性缺失的情况和具体行为进行描述，为后面进一步分析独立性缺失的影响因素等做好准备。第叁部分利用注册会计师审计独立性理论，在详细分析了注册会计师在审计绿大地时所扮演角色的基础上，结合相关理论知识，对绿大地公司注册会计师审计独立性存在问题进行分析。第四部分针对本文第叁部分的分析结果，提出对策和建议，主要从完善注会行业外部环境和注重注册会计师行业自身完善两方面出发，讨论如何改善我国注册会计师审计现状的有效对策。第五部分为论文正文的结尾，主要归纳论文研究结论，给人启迪引发反思。
彭新媛[7]2007年在《我国上市公司盈余管理的动因分析及治理对策研究》文中认为我国上市公司的盈余管理已经成为阻碍证券市场健康发展的重要因素,分析其动因和手段、研究其防范和治理对策具有积极的现实意义。本文首先从盈余管理的概念和特征入手,总结了国内外学者的研究成果,阐述了盈余管理的基本理论。在从会计学、公司治理结构、政策因素等角度分析了我国上市公司盈余管理动因的基础上,结合2006年新《企业会计准则》,借助于相关案例,剖析了上市公司通过关联交易及各种会计方法进行盈余管理的主要手段。新会计准则的颁布必然对上市公司产生重要影响,本文通过新旧准则的对比,从抑制关联方操纵、压缩会计估计和会计政策的选择空间等方面阐述了新准则对控制上市公司盈余管理的积极作用。虽然上市公司的盈余管理行为很难做到根除,但依然可以通过多方面的有效措施而将其危害性限制在最小范围。为此,从加快监管制度的市场化改革、健全公司治理结构、提高会计准则质量、加大外部审计力度诸方面对治理对策进行了研究,希望能为防范和治理我国上市公司的盈余管理行为提供参考,对推动我国证券市场的健康发展能有所启发和帮助。
余丹妮[8]2007年在《我国注册会计师审计监督制度改进研究》文中研究表明注册会计师行业审计监管制度在行业管理中起着举足轻重的作用,不断发生的审计失败,说明现行审计监管制度还有不尽合理之处,需要进行改进和完善。本文首先对市场失灵与管制进行经济学分析,然后,用比较研究的方法讨论美、英、德、澳、日等国的审计监管制度及其变迁,并在此基础上,研究我国注册会计师审计监管制度存在的若干现实问题,进而有针对性研究改进我国注册会计师审计监管制度的若干对策。通过研究,本文:(1)提出系统构建我国行业监管制度需要考虑的因素和系统化的措施;(2)分析我国注册会计师行业监管失灵的表现及特征,提出了市场“看不见的手”机制失灵背后,双层理性因素的存在及影响,提出改进审计监管制度不协调的措施;(3)从法学角度,宏观分析我国注册会计师审计监管制度功能的缺失,即激励功能与约束功能的非平衡,是导致我国审计监管制度效率不高的重要原因,并从审计人员和会计师事务所两个方面,提出现行审计监管惩罚适度性问题的改进建议;(4)分析信誉在审计监管制度中的作用,以及其作用发挥的制约性原因,提出从意识形态领域构建理性的审计行为秩序。
颜晓珊[9]2005年在《注册会计师审计风险成因及防范研究》文中提出世纪之初,安然轰然倒塌,连带着安达信的一齐毁灭,震惊了世界,也引起了人们对注册会计师审计风险的关注。叁年的时间已悄然逝去去,社会和经济环境都有了很大的变化:当年被判定为有罪的“安达信”被戏剧性地平反;“欧版安然”意大利帕马拉特案件又浮出水面;国际审计准则对审计风险模型有了新的修订;我国出台了新的法律法规对注册会计师的行为进行规范……。在不断变化的环境下,注册会计师所面临的审计风险和叁年前的也有了很大不同。因此,立足现在,探析审计风险的定义;结合国情,分析目前造成我国注册会计师审计风险的各方面原因;借鉴国外,提出具有针对性的防范和控制措施;对于我国注册会计师在执业过程中防范和控制审计风险,是具有一定的现实意义的。 本文的主体分为四个部分。第一部分,对审计风险进行了新的定义,归纳了审计风险的特征,并对新的审计风险模型进行了分析。第二部分,从解析审计内部关系入手,在审计关系的异化、叁方关系人角色错位及思维差异导致现行审计制度失效等几个方面,分析审计风险存在的原因。文章的第叁部分是着墨较多的部分,以我国审计市场基本环境为背景,从被审计人、审计人、监管环境等几个方面对我国审计风险的形成的原因进行分析。其中,对于注册会计师职业道德准则、公司舞弊与审计风险、注册会计师行业专门化都有较为新颖的见解。第四部分针对性地提出了审计风险的防范的措施,包括引入审计第四关系人,发展大型、多元化的事务所、改进现有审计程序等。 总之,目前我国注册会计师审计风险的形成因素是多方面的,审计风险的形成既客观地存在于审计关系内部,又与现实的社会经济环境有着密切的联系。降低审计风险,不但需要注册会计师自身强化风险意识,提高执业水平,同时也需要社会为其创造一个良好的、理想的执业环境,不能只要求注册会计师保持绝对的独立性,而没有相应的社会和法制环境。审计风险的规避和防范需要全社会的关注、理解与支持,多管齐下,综合治理方能出成效。
王昕[10]2005年在《民间审计独立性背离成因及对策研究》文中指出民间审计是市场经济发展的需要,资本市场的稳定发展及经济资源的优化配置需要高质量的民间审计,但目前民间审计质量现状堪忧,民间审计事件迭出、质量低下,难以取得社会公众深度信任。而审计独立性是决定审计信息质量的关键因素。近年来,国内外出现了大量的会计信息失真案例,使审计独立性倍受质疑。因此研究民间审计独立性具有重要的理论与现实意义。 本文首先对民间审计独立性的定义及性质这两方面的基本理论进行阐述分析,指出形式上的独立性是实质独立性的前提和载体,独立性应该是行为约束观和核心价值观的统一。在此基础上,通过对影响独立性的经济利益成因及审计师与被审计单位管理当局力量博弈的研究得出民间审计独立性背离的一般成因,并有针对性地提出五条提高独立性的一般措施。然后,对我国民间审计独立性背离的特有制度成因进行分析,指出我国民间审计发展的固有特点、企业包装上市是形成独立性背离的特有原因,并通过对民间审计委托代理制度的深入研究,指出现有审计委托制度存在严重弊端,要想从根本上解决问题,财务报表保险制度是一种选择。论文重点对财务报表保险制度进行研究,具体包括:财务报表保险制度实施的理论前提;我国实施财务报表保险制度在法律环境、保险业发展现状、市场预期等方面具有可行性;构建了财务报表保险制度理论的基本框架;设计了财务报表保险制度在我国的运行机制,并指出推行财务报表保险制度可能会引发的问题。在论文结论部分指出了研究的局限性。
参考文献：
[1]. 注册会计师审计独立性问题研究[D]. 韩颖. 东北财经大学. 2007
[2]. 对提高我国注册会计师审计独立性的思考[D]. 曹靖宜. 财政部财政科学研究所. 2014
[3]. 我国注册会计师审计独立性问题研究[J]. 邱靖平. 西部财会. 2016
[4]. 我国上市公司注册会计师审计质量研究[D]. 杨玲. 江西理工大学. 2007
[5]. 审计质量与审计市场行为主体关系研究[D]. 彭桃英. 中南大学. 2005
[6]. 注册会计师对绿大地公司的审计独立性研究[D]. 廖婧慧. 辽宁大学. 2014
[7]. 我国上市公司盈余管理的动因分析及治理对策研究[D]. 彭新媛. 中国石油大学. 2007
[8]. 我国注册会计师审计监督制度改进研究[D]. 余丹妮. 湖南大学. 2007
[9]. 注册会计师审计风险成因及防范研究[D]. 颜晓珊. 上海海事大学. 2005
[10]. 民间审计独立性背离成因及对策研究[D]. 王昕. 东北大学. 2005
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