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摘要：审计是一项具有独立性特点的经济监督活动，审计主体是从事审计工作的专职机构或人员。现代经济活动中，社会审计的作用日益突出，但是随着经济活动的日益复杂，会计师事务所涉及法律诉讼的事件频繁发生。为有效防范和控制会计师事务所审计风险，本文进行了分析研究和探讨。
关键词：会计师事务所；审计风险；防范与控制
引言
随着市场经济的不断发展，社会审计在经济市场中扮演的角色越来越重要，是公众对企业经济活动监督的有效手段。近年来社会对会计师事务所和注册会计师的审计工作提出了越来越高的要求。会计师事务所如何有效防范与控制审计风险，从而进一步加强审计风险管理，提高审计工作质量。本文对此进行了研究分析。
1会计师事务所审计风险的影响因素
审计风险指的是财务报表存在重大错报时，注册会计师可能出具不恰当审计意见。会计师事务所承办审计业务，因为审计风险的客观存在性，可能对存在错报的财务报表出具不恰当的审计报告。影响会计师事务所审计风险的因素主要包括以下几点：
1.1会计师事务所独立性不强。实际工作中，会计师事务所直接通过客户承办审计业务并收取一定审计费用，这就在很大程度上使会计师事务所有了很强的依赖性，必须要和客户建立一种经济上的依存关系，无疑使会计师事务所的独立性降低，所以在审计工作中很难保证真实、客观和公正的结果。再加上市场同业化竞争的日益加剧，事务所往往采取打价格战的形式来争取客户，此举无疑会使事务所为了追求利润而降低审计成本，通过缩减审计人员、压缩审计时间、减少审计程序等方式来减少投入，无疑增加了会计师事务所的审计风险。
1.2会计师事务所组织形式不合理。我国会计师事务所组织形式上还存在着不足，《中华人民共和国注册会计师法》规定以设立合伙制会计师事务所和有限责任制会计师事务所，目前大部分会计师事务属于有限责任制，有限责任制的事务所以其全部资产对其债务承担有限责任，无疑降低了事务所的违规成本，对会计师事务所的制约力不强，减小了注册会计师的风险责任，往往造成会计师事务所的社会公信力不足，使会计师事务所的审计风险有所增加。
1.3注册会计师素质不高。审计工作要求注册会计师不仅要由扎实的财会、经济、法律等相关专业知识，还需要他们有良好的分析和研判能力，审计过程当中能高度关注风险较高的领域，对一些问题、疑点适当的增加审计程序，扩大审计范围，有效降低审计风险，提高审计的质量。目前我国许多审计从业人员在业务能力和工作经验不丰富，审计过程中很可能遗漏或忽略一些潜在的审计风险，审计工作中难以发现审计对象的错报行为，带来了审计风险。
1.4审计业务具有局限性。当前我国企业中有的会计经常钻会计法规和会计政策的空子，存在利用虚假经济行为来掩饰错误的财务报表现象，一定程度上加大了审计工作难度。另外当前新形势下的审计项目也越来越呈现复杂化特点，一些新风险和新挑战层出不穷。因为审计业务的成本和效益原则再加上其本身的局限性，有时通过审计并不能识别所有的财务错报问题，导致有些会计师事务所进行审计工作时，会有意的去规避法律责任，造成审计计划或审计程序有失公平，难以使审计工作达到客观要求，导致审计风险发生。
1.5被审计单位内部控制制度不健全。如果被审计单位内部控制制度没有制定或虽然制定但设计不合理，或没有有效执行，会增加审计风险。还有当被审计单位人员流动频繁或不断进行改革，被审计单位的环境不会固定，内部控制制度薄弱，会增大错误或舞弊的可能性，给审计工作带来一定风险。
2会计师事务所审计风险的防范与控制举措
审计风险的防范与控制需要会计师事务所和注册会计师不断提高风险意识，加强沟通和交流，及时分析和研判，最大程度的规避风险或降低风险。主要防范措施包括以下几点。
2.1增强会计师事务所独立性。独立性是审计工作的灵魂，会计师事务所开展审计业务前，必须充分、客观地评价其独立性，要考虑是否应该承办客户对象的审计工作。为增强会计师事务所独立性，可以采取变更事务所承办业务的模式，先由审计客户向审计委员会提出申请，审计委员会通过公开招标形式选定承办审计业务的事务所，最后由审计委员会支付酬劳给事务所。审计委员会成为审计客户与会计师事务所之间的纽带，事务所保持一定的独立性，减少审计客户的影响，从而更加独立地开展审计业务，更加有效的控制审计风险，提高审计质量。需要注意的是，审计业务和非审计的管理咨询业务要分离开来，根据审计准则要求，科学的评价独立性产生的影响，使事务所及人员保持相对的独立性和客观性，以更好的防范审计风险。
2.2改善会计师事务所组织形式。会计师事务所的有限责任制组织形式存在一定弊端，推行合伙制是会计师事务所未来发展的大势所趋。会计师事务所对注册会计师的个人经验和技能有着高度的依赖性，合伙制的组织形式需要注册会计师所提供的服务负有直接责任，要承担潜在的更大风险，他们会在审计工作中保持高度谨慎和警惕，以强烈的责任感和职业道德去约束自己的行为，确保审计结果的公正和真实，提高审计质量。
2.3健全会计师事务所质量控制制度。会计师事务所为了确保审计质量符合法律法规、中国注册会计师职业道德规范和中国注册会计师业务准则要求，必须要加强审计质量控制，就需要建立科学合理的控制政策和程序，进一步明确会计师事务所及其工作人员的质量控制责任。会计师事务所要从领导责任、职业道德规范、客户关系等多方面来加强质量控制，树立质量至上观念，有效控制会计师事务所审计风险。
2.4提高注册会计师专业素养。会计师事务所的客户涉及各个领域和行业，需要注册会计师通晓各方面的知识，要组织会计师专业培训，在每个行业挑选富有经验的注册会计师向事务所人员传授经验，提高他们的专业能力。要加强注册会计师职业道德规范教育和培训，建立科学的道德遵循激励机制，使他们能自觉的恪守独立、客观、公正的原则，保持高度的职业道德和责任干，努力提升自身综合素养和职业道德水平，更好地防范和控制会计师事务所的审计风险。
2.5完善制度加强监督管理。完善的法律法规是会计师事务所在审计工作中重要的依据，要在实践中不断的完善和修订会计法、审计法、注册会计师法、注册会计师审计准则等法律法规。同时，政府部门和行业协会要加强事务所工作的监督管理，发挥社会公众的监督力量，确保注册会计师能高效履职尽责，使他们在执业过程中能够做到有法可依、有法必依，从而进一步提高审计质量，有效控制审计风险。
3结语
审计风险在现代审计工作中是客观存在、在所难免的，会计师事务所进行审计就会有潜在的审计风险，要做到审计风险最大程度的可控可防，不仅需要会计师事务所增强自身的独立性，还要不断地健全和完善审计质量控制制度和改善内部治理，完善对审计行业的规范和监管，加强注册会计师的综合素养的培训学习，在审计工作中树立正确的质量观念，以高度的政治责任感和职业道德，全身心投入到审计工作中，从而更加有效地控制和防范审计风险，减少法律诉讼的发生，促进审计行业的长远发展。
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