栗晓燕[1]2005年在《会计准则国际协调的基本问题及中国的路径选择研究》文中研究说明随着经济的日益全球化和信息技术革命的加速,会计作为国际通用的商业语言,在促进国际贸易、国际资本流动和国际经济交流等方面的作用显得更为突出,加快会计准则国际化的步伐显得日益紧迫。越来越多的国家已加入到了采用国际财务报告准则的行列中,这些国家在会计准则国际协调方面均取得了很大的进展,其目的就在于努力降低本国会计准则的制定成本,降低本国企业在国际市场上的筹资成本和交易成本,使本国企业在全球性的经济竞争和发展中处于优势。中国作为目前世界上吸引国外投资最多的国家,经济融入世界经济体系已呈现出日益加速的趋势。在这种情况下,中国经济的发展实际上也迫切需要一个全球公认的、又易于操作的会计准则。因此,我们对会计国际协调的态度是积极的。但中国在会计准则国际协调的工作中也遇到了很多亟待解决的问题。 本文首先对会计准则国际协调进行界定,根据会计准则国际协调的叁个基本理论推演出会计准则国际协调的主体、客体和目标,并将会计准则的国际协调分为叁个层次。介绍了国内外会计准则国际协调的现状及国内对会计准则国际协调研究的进展情况。然后,将中国会计准则与国际会计准则进行比较,寻找差异点并分析差异的深层原因:会计准则上的不一致性在某种程度上折射出不同经济体制、社会环境、法律体系、文化背景等环境因素上的差异。在概括会计环境因素的基础上重点分析中国的会计环境;同时对会计准则国际协调的阻碍进行经济学分析,发现如何达到制度成本和交易成本最小化、经济利益最大化成为其道路上的一大障碍。基于中国会计准则国际化的迫切性及进展情况,对会计准则国际协调工作成效的衡量及评价问题进行研究,从不同的视角给出会计准则国际协调实际协调度的评价模型:对比点模型、差异率模型,及其期望协调度的评价模型:成本收益模型、会计信息质量模型。最后,对中国会计准则国际协调的路径选择提出建议。指出中国在进行会计准则国际协调的过程中应遵循的原则,工作的切入点,会计准则制定、统一会计规范方面如何选择,会计理论研究、会计环境建设应重点进行哪方面的工作,会计准则国际协调应采取的方式方法,以及会计教育推动会计准则国际协调的构想。以期对中国会计准则国际协调的进程起到推动作用。
陈瑜[2]2004年在《我国会计准则国际协调研究——历程及对策》文中提出会计准则的国际协调乃至全球趋同是国内外会计界近年来讨论较多的一个问题。随着经济全球化进程的加快和国际资本市场的日益发展，会计准则的国际协调已是大势所趋，成为世界各国不可回避的现实问题。 回顾我国会计改革以及会计准则建设的历史，会计准则的国际协调一直是我国会计改革的一个中心议题，并且主要体现在我国会计准则与国际会计准则的协调上，这对我国的会计改革和发展有着深远的影响。本文立足于我国会计准则的发展，首先对我国会计准则国际协调历程和现状进行梳理和分析，并试图在研究方法上为会计准则国际协调检验的研究提供一个相对完整的框架，以便较为全面而清晰地把握会计准则国际协调，也为我国会计准则国际协调的未来发展提供现实证据。不可否认，我国会计准则与国际会计准则仍然存在许多差异。如何处理这些差异，是我国今后一个相当长的时期面临的一个重要问题。在会计准则国际发展的背景下，我国会计准则的国际协调应当采取什么立场和发展战略，如何在国际会计准则制定中最大可能地维护我国的利益等，都是迫切需要解决的问题。本文从我国主权和经济利益的角度出发，采用规范研究的方法，适当运用经济学和政治学的相关理论，试图系统地阐明国际会计准则的性质及其现时状况，在此基础之上，分析并提出我国会计准则国际协调的立场和策略。 本文的主要贡献有四： 其一，对会计国际协调的若干相关概念进行了理论上的阐释和界定，以便在理论研究上准确把握会计国际协调的涵义。 其二，梳理了会计实务国际协调研究之间的层次，试图在研究方法上为会计实务国际协调的研究提供一个相对完整的研究框架，进而对会计实务国际协调的有关量化研究进行了梳理和较为全面的归纳，以利于后续研究的展开。 其叁，对会计准则国际协调中的国家利益进行了分析和阐释，结合经济学和政治学中的有关理论，明确区分了绝对收益和相对收益，进而尝试性地提出了我国会计准则国际协调中的国家利益问题，对于我国会计准则的制定有一定的参考价值。 其四，应用博弈论对会计准则国际协调的本质进行了系统的论述，并将其区分为围绕国际会计准则制定权的博弈和围绕具体国际会计准则的博弈，进而讨论了应采取的不同策略，对我国会计准则发展具有现实意义。
潘卫清[3]2002年在《企业会计准则问题研究》文中研究说明会计准则是会计工作的规范，这已被当今世界各国会计工作的实践所证实。我国会计准则的制定与实施起步较晚，从1993年7月1日开始，我国基本会计准则正式由财政部颁布、实施，从而标志着我国会计工作走上了规范化的轨道。 之所以选择企业会计准则进行研究，是由于企业会计准则对于会计工作的规范作用意义重大，会计准则是否完善以及执行效果如何，将直接关系到会计报表的有用性及投资者对资本市场的信心，从而影响到一国经济的健康发展，会计准则的作用不可忽视，这是本文研究企业会计准则的意义所在。 我国企业会计准则主要包括基本会计准则和具体会计准则两大部分，在本论文之前发表的本着论文中大多是侧重从理论部分来研究会计准则，或是从宏观角度讨论会计准则的制定，如对会计准则制定的方法进行研究；对会计准则国际范围内的可比性研究等。 我国的会计准则主要分为两大层次，第一层次是基本会计准则，第二层次是具体会计准则，本文主要是以这两大层次作为主线进行讨论。另外，随着经济全球化进程的加快，会计准则的国际协调问题也日益受到世界各国的普遍重视，因此，会计准则的国际协调也作为本文讨论的重点。
马笑芳[4]2008年在《我国会计国际协调效果及其影响因素分析》文中进行了进一步梳理随着会计改革进程的不断深入,我国会计准则与国际财务报告准则日益趋同。然而已有研究表明,由于政治、经济、文化等宏观方面、以及公司特征等微观层面的因素影响,准则的趋同未必带来实务上的趋同,基于我国会计准则与基于国际财务报告准则编制的会计报表的盈余价值相关性仍存在差异。由于我国最近的会计改革是以国际财务报告准则为参照的,因此客观的评价我国会计准则国际协调的具体效果对于我国会计理论的创新和会计实务的发展有着十分重要的意义。本文对我国会计实务协调的总体效果进行了检验,借以评价我国会计准则国际化的具体成果,并对可能影响会计国际协调效果的因素进行了考察。研究结果表明,我国会计国际协调的进程总体上是有效的。不过,由于会计标准的协调无论对于上市公司还是对于投资者来说,都需要一段调整适应期,因此《股份制企业会计制度》的实施并未取得预期的效果;而经过调整适应期以后,《企业会计制度》的实施获得了明显的成效,这一点体现在其执行期间上市公司盈余的价值相关性表现出逐年稳步上升的趋势,证明会计标准国际协调效果得到了较为充分的释放。对影响我国会计国际协调效果因素的考察结果表明,从宏观来看,地区市场化发展水平的差异对于会计国际协调效果产生了明显影响,市场化发展水平越高的地区,其会计协调的效果越好。从微观来看,在基础制度建设方面,公司治理状况以及独立审计制度安排对会计实务的国际协调效果有显着的影响;在公司特征方面,公司规模的大小、杠杆比率的高低会对会计实务国际协调效果产生一定程度的影响;公司的国际化水平和股权集中度对于会计实务国际协调的效果则没有表现出明显影响。本研究的主要贡献有:(1)本文较为全面的总结了会计国际协调效果的研究内容和研究方法,并对影响协调的宏观和微观因素进行了分析。(2)本文对我国会计国际协调的总体效果进行了检验和评价。(3)本文首次实证考察了宏观和微观因素对我国会计国际协调效果的影响。
刘静[5]2006年在《从会计准则国际化到会计国际化》文中研究指明会计准则国际化的最终目的是为了达到会计的国际化,新的会计准则的发布,是我国在会计准则国际化进程中迈出的重要一步。在目前情况下对于我国会计准则国际化是否必然带来会计国际化问题的研究显得十分必要。本文从如何进一步有效推进我国会计国际化的角度出发对会计准则国际化问题进行研究,得出结论:构筑和完善会计准则执行的支撑环境、推行会计教育国际化应成为我国依托会计准则国际化、实现会计国际化进程中的重要举措。
王秀丽[6]2004年在《B股上市公司国内外报告有用性比较的实证研究》文中研究说明随着经济的全球化，会计作为一门商业语言其标准的国际化趋势无人置疑，但是在如何借鉴国际惯例进行会计国际协调，会计国际化的进程是否要考虑本国经济环境的影响则一直存在着不同的认识。从理论上讲，会计准则的国际协调是“形式上的协调”，会计实务的协调为“实质上的协调”，会计国际化的最终目标是“实质上的协调”。那么在这一目标下，中国的会计标准与现在的国际会计准则之间差异究竟有多大? 我国B股上市公司根据规定需要分别披露按中国会计准则编制和按国际会计准则调整的会计数据，这为检验中国会计标准与国际会计标准之间的差异提供了可行的研究机会。本文以沪深两市同时发行A、B股的83家上市公司作为样本，使用2002年的国内外年报数据，采用实证研究方法提出两个假设来探讨两个主要问题：(1)按国际会计准则和按中国会计准则编制的盈余数字是否存在质量方面的显着差异?(2)按国际会计准则协调后的会计信息是否具有额外的信息含量，是否对投资者更具决策有用性?本文通过运用报酬模型和价格模型进行实证检验，得到主要结论：按两个准则编制的会计盈余数字存在着系统性差异，按国际会计准则编制的盈余数字与证券市场的价值相关性并不比按中国会计准则编制的相关性高，即经过国际会计准则调整的盈余数字并没有为投资者带来信息增量。说明现阶段我国会计准则与国际会计准则还未达到“实质上的协调”，我国在会计国际化进程中既要考虑借鉴国际惯例，还要考虑同本国经济环境的融合性。
田娟[7]2009年在《会计准则制定的经济后果研究》文中指出会计准则作为会计信息生产与提供的规范,并不是一种单纯的技术手段,而是一种具有经济后果的制度,这是20世纪70年代西方会计学界得出的重要结论。会计准则的经济后果使人们意识到会计准则的实施会影响到各利益相关者的利益分配格局,准则的出台或变更必然会引起各利益相关者的关注和积极参与,最终颁布的会计准则既要遵循会计本身的基本原则,保持会计准则的技术特征,又要关注各方利益,考虑会计准则实施后可能产生的经济影响。只有这样,才能保证会计准则的可接受性与可推行性,推动会计准则体系的不断完善和发展。从西方发达国家来看,会计准则的经济后果使人们对会计准则制定的认识有了质的飞跃,并在一定程度上推动了其会计准则的变迁,促使其会计准则的制定过程更加理性和成熟。随着我国社会主义市场经济体制的建立,我国的会计工作发生了重大变化。回顾我国会计改革和会计准则建设的历史,我们不难发现,经济后果对我国会计准则的制定也产生了重要影响。与此同时,经济全球化使会计准则国际趋同已成为一种趋势,会计准则国际化的经济后果也将对会计准则制定产生重要影响。因此,本文将在经济全球化和我国市场经济现实情况的背景下展开对我国会计准则经济后果的研究,尤其是重点研究经济后果对我国会计准则制定层面的影响。全文安排如下：导论部分通过阐述会计准则经济后果在美国和我国产生和发展的背景,指出了经济后果对会计准则制定的重要意义,并分别从国外和国内两个角度对会计准则经济后果研究的文献进行了回顾和综述。第一章主要阐述会计准则制定经济后果的契约理论。这是本文的理论基础。首先对会计准则经济后果的基本概念进行了论述,之后重点从契约理论的角度阐述了会计准则经济后果产生的原因,并进一步指出会计准则的经济后果会导致会计准则制定的政治化,为后面的研究打下坚实的理论基础。第二章以美国为例对会计准则制定的经济后果进行了历史考察。通过阐述美国会计准则制定机构的变迁、美国会计准则制定导向的演变以及美国若干会计准则经济后果典型案例,指出经济后果一直影响着美国会计准则的制定并具体分析了美国针对经济后果所采取的相应措施。这既是对第一章理论分析的有效验证,也是为我国会计准则的制定提供借鉴。第叁章从我国经济背景出发,以新会计准则为对象,以资产减值准则为例详细阐述了新会计准则的经济后果。并对我国会计准则经济后果进行了理论分析,提出了改进措施。第四章从经济全球化角度出发,对会计准则制定经济后果的国际影响进行了分析。详细阐述了会计准则国际化的经济后果主要表现为会计准则国际化的收益和成本,指出争夺国际会计准则制定权是实现本国利益最大化的途径。在分析我国会计准则国际化收益和成本的基础上提出了我国会计准则国际化的策略。
刘长青[8]2008年在《会计国际化之国家利益研究》文中进行了进一步梳理随着经济全球化的迅猛发展,会计国际化不断取得重大进展。然而自IASC成立以来,会计国际化的道路一直十分坎坷,究其原因,各国不同的国家利益是影响会计国际化进程重要而关键的因素。本文通过研究,试图从深层次揭示这一因素的内在实质,并为中国会计国际化中国家利益的维护与扩展,探索现实有效的途径。文章首先界定了国家利益的概念,指出:国家利益是国家满足和维护其生存与发展的一切需求,这种需求既体现了国家置身于其所处国际环境的客观状况,又反映了构建国家身份的主观判断,是国家权力、国际合作与利益认知叁者关系的总和。它既具有客观性,又具有主观性、动态性和可变性,是权力、制度与认知的综合反映。文章对会计国际化的经济后果及会计国际化中国家利益的内容与形式进行了分析。指出会计国际化的经济后果有国际后果和国内后果两个方面。会计国际化中的国家利益在内容上可以分为政治利益、经济利益、文化利益和安全利益,并分别有各种不同的利益表现形式。文章将欧美等发达国家和东盟等发展中国家的会计国际化状况作为全球会计国际化的缩影,分别分析了各自的会计国际化进程及其利益维护策略。指出美国在会计环境变化的情况下能够及时修正其会计国际化策略,依靠其强大的资本市场和会计实力,积极主导IASB的改组,主动参与IFRS趋同项目的合作,顺利地将美国意志融入IFRS之中。欧盟则通过建立严密的会计咨询与监管机构,低成本追求内部协调,建立对IAS/IFRS的双重认可机制,积极推动IFRS与美国GAAP趋同及会计准则国际等效等方案,为自身谋取最大利益。加拿大、澳大利亚、日本、东盟各国亦紧跟国际形势变化,采取了各自相应的利益维护策略。本文的分析揭示,IASC/IASB作为国际准则的制定者和推动会计国际化的核心力量,在改组前后分别采取了不同的利益协调取向与协调策略,但其根本立场是依靠大国、强国完善国际准则、推动会计国际化进程。通过深入分析中国的会计环境和中国的国家利益,本文认为,降低本国市场的交易费用是中国会计国际化的核心利益;与发达国家实行准则等效是中国的重要利益;与发展中国家实行准则等效是中国的一般利益。而从时间上判断,实行准则的国际等效,是中国的目前利益;构建与欧美相似或接近的准则应用环境是中国的中期利益,取得与欧美相同的国际准则制定地位是中国的长期利益。最后,根据对中国国家利益的判断,文章提出了构建科学合理的会计国际化战略框架、改善会计国际化的内外环境、增强本国会计实力、加强国际合作等维护国家利益的具体策略。本文主要贡献有如下叁点:一是从国际政治关系的角度出发,首次针对会计国际化中的国家利益进行了比较全面、系统、深入的分析和研究;二是对中国会计国际化之国家利益的判断和维护提出了具有一定创见性的学术观点;叁是从历史的角度,比较完整地挖掘、分析了主要国家与国家联盟在会计国际化中维护其国家利益的策略,以及IASC/IASB协调各国利益的立场与措施,可为其他学者研究相关问题提供较为明晰的参考。
马笑芳[9]2005年在《会计准则国际化之国别研究》文中提出随着世界经济一体化的加剧,任何一个国家都不可能脱离全球经济体系这一大背景而单独存在。就各国企业而言,也只有将自身置于全球经济范围中才能得到充分而长远的发展。在国际经济交往中,会计信息作为反映一国经济发展水平和发展潜力的重要指标,指引着世界上有限经济资源的最优配置,然而由于各国的历史、环境、经济体制、法律制度等方面的不同,导致目前世界上所使用的会计制度在很多方面都存在着差异,这使得各国之间的会计信息缺乏可比性,本国信息为外国信息使用者所理解的成本较高,在很大程度上阻碍了国际资本的自由流动。近年来,许多国家的会计管理部门和国际性的会计、经济组织都致力于会计准则国际化的研究,力求制定出一套适于各个不同地区和经济环境下的规范一致的会计准则,以增强会计信息的可比性,减少国际经济交往中信息转换的成本。本文试图分析在国际会计准则协调过程中,各种不同政治、经济、法律、文化背景的国家是如何应对国际会计准则一体化带来的挑战,以及如何进行进程的安排,已经采用怎样的策略进行国际化活动,以借鉴它们在这一过程中探索出的先进理论和实务操作方法,及如何处理理论与实务之间的差异,如何保护本国的国家利益,再结合我国自身的经济特点,探索出一条适合中国国情的会计准则国际化的道路。
熊蓉佳[10]2005年在《论我国会计准则的国际化》文中研究指明随着经济的全球化、资本市场的国际化以及跨国公司的蓬勃发展,会计这一门商业语言必须跨越国界,才能在国际商务交流中更好地传情达意,会计准则国际化成为毋庸置疑的大趋势。中国要发展经济,就必须融入国际经济潮流中,就必须正视会计准则的国际化。我国应该如何认识这一问题?又应当如何应对?本文试图对此进行初步的研究。 本文共分为五章: 第一章探讨了会计准则国际化的概念和研究该问题的角度,指出在当前形势下我国会计准则国际化具体而言就是我国会计准则与国际会计准则的趋同,而本文将从经济后果观的角度研究该问题。 第二章分析了国际会计准则的本质,指出国际会计准则作为我国会计准则国际化的参照物,其本身并非完美无缺。在国际会计准则制定的背后是发达国家的利益争斗,而且准则的质量也有待于进一步的提高和检验。 第叁章比较了我国会计准则与国际会计准则的差异。虽然我国会计准则与国际会计准则趋同的基础较好,但二者在准则运行机制和准则的体系内容上仍然存在差异。 第四章分别列示了我国会计准则与国际会计准则趋同的正面经济后果与负面经济后果,并对二者加以综合分析。 第五章立足于前文对我国会计准则国际化经济后果的分析,分别从准则的制定和准则的执行两方面,提出对促进我国会计准则国际化的建议。
参考文献：
[1]. 会计准则国际协调的基本问题及中国的路径选择研究[D]. 栗晓燕. 山东大学. 2005
[2]. 我国会计准则国际协调研究——历程及对策[D]. 陈瑜. 厦门大学. 2004
[3]. 企业会计准则问题研究[D]. 潘卫清. 广西大学. 2002
[4]. 我国会计国际协调效果及其影响因素分析[D]. 马笑芳. 厦门大学. 2008
[5]. 从会计准则国际化到会计国际化[J]. 刘静. 江苏商论. 2006
[6]. B股上市公司国内外报告有用性比较的实证研究[D]. 王秀丽. 首都经济贸易大学. 2004
[7]. 会计准则制定的经济后果研究[D]. 田娟. 武汉大学. 2009
[8]. 会计国际化之国家利益研究[D]. 刘长青. 厦门大学. 2008
[9]. 会计准则国际化之国别研究[D]. 马笑芳. 湘潭大学. 2005
[10]. 论我国会计准则的国际化[D]. 熊蓉佳. 武汉大学. 2005
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