关键词：建筑业；营改增；影响；应对措施
一、“营改增”过程简介
1、增值税介绍
1994年，我国税收制度中提出了增值税的概念，传统的营业税必须一道道征收，而在征税的过程中存在重复收税的问题，加大了企业的负担，必须想办法进行改进。而增值税采用的是一层层的抵扣，然后一环环的征收方式，与国际上的税收制度接轨，更加科学合理。但是税收制度改革对我国来说是一件大事，实行起来并不容易，直到2011年的10月份国务院常务会才通过了营业税改为增值税的决议，并且选定了一些试点进行试验。经过实践验证，营业税取代增值税是可行的，目前一些行业已经完成了营业税向增值税的改革，主要有交通运输业、邮政业、电信业和一些服务行业。
2、建筑业的“营改增”过程
国家在2015年6月已经制定完毕有关建筑业、房地产业及金融业等领域的“营改增”方案，2015年8月各地税务局开始培训这些行业的“营改增”工作，原定在10月份开始推行，年底之前完成这些工作。但是由于某些原因建筑行业的“营改增”工作出现了一些误差，不能按计划完成，有关媒体称可能会在2016年下半年推行建筑业“营改增”工作。
二、“营改增”工作对建筑业的影响
1、建筑业的税负增加
原来建筑行业使用的营业税的税率是3%，而增值税的税率定为11%，所以“营改增”工作完成以后建筑业的税率会提高很多。增值税好处是可以用来抵扣，不过建筑业使用的建材、原料等可以抵扣进项的税率比较低，而下游的劳务等不能使用增值税专用发票进行抵扣，因此“营改增”工作完成以后建筑行业的税负实际上大大增加。有专业人士经过统计发现，建筑业“营改增”之后税负平均增加90%多，折合到营业税率之后增加了2个多的百分点。而建筑行业现在的平均利润率低于3%。按照这个结果来看，建筑行业完成“营改增”工作之后，有一部分建筑企业将会亏损，甚至面临倒闭的危险。
2、发票的管理困难增大
国家对于增值税的控制要比普通营业税严格很多，增值税发票的购买和开具都更加困难，并且纳税人必须使用增值税防伪税控系统才能开具增值税专用发票，并且进项票抵扣的时候要到税务机关认证，进项票的抵扣还有期限，必须在发票开出的半年之内进行抵扣，过期就作废。建筑行业的下游企业比较分散，并且建筑行业需要使用的下游产品很多，下游企业开出的增值税的面额较小，所以建筑行业进行抵扣的时候就会有很多的进项发票需要认证，不但给税务机构增加工作量，也会使得建筑行业的发票管理更加困难。
3、进项票抵扣困难
建筑企业需要用到的材料太多，有的可以取得增值税进项发票，有的根本就不能取得进项发票。比如钢材、木材、机械租赁等可以很容易的取得增值税进项发票，这些材料抵扣的税率也比较高，一般都是17%，劳务和其他材料的进项发票则很难得到。商砼虽然可以得到增值税专用发票，但是这种材料的税率很低，只有3%。而地材通常是由当地村民提供，只能得到普通发票，不能开具增值税专用发票，劳务费一般不能得到增值税专用发票。因此，建筑行业的进项发票抵扣就会很困难。
4、会计的任务量增大
原来建筑行业的会计在核算营业税的时候非常简单，把收入乘以3%就是应该缴纳的营业税，会计交税也只需要在应交税费中找到营业费及附加税种进行缴费即可。而核算增值税的时候就相对复杂，要核对进项发票、开出去的发票等，而且会计交税时候也需要经过非常复杂的步骤，每一步都需要填写大量的数据，并对每一步骤中的数额进行认真填写并核对，因此极大地增加了会计的工作量。
5、建筑行业改变工程造价方式
工程造价由含税造价和不含税造价组成。在营业税下，含税工程造价包含税前造价和税金。税金等于不含税工程造价乘以营业税税率，也就是除税工程造价与部分税额的加和再乘以营业税税率。增值税等于除税工程造价乘以增值税税率，当期的销售额乘以增值税税率就等于当期销项税额，当期的进项税额的计算方法与销项税额一样。每个月应该交纳的税额就是当期销项税额与当期进项税额之差。而且在建筑业还有假公材现象，所以增值税下工程报价困难。
三、建筑行业可以采取的应对措施
1、做好员工培训工作
建筑企业管理层应当高度重视“营改增”工作，充分认识该项工作将给企业带来的巨大挑战，认真研究国家对于“营改增”工作的方案，弄清其中涉及的关键问题，以身作则，为中层领导和员工树立良好榜样。并且要做好中层领导和员工的培训工作，让他们也重视“营改增”工作。培训的对象不能限于财会人员，企业的各级领导和员工都应该认真参加培训工作，弄清楚“营改增”工作完成之后会对各个部门造成的影响。可以公司自己组织人员学习培训，也要请相关的专家为大家讲解关键问题，还可以组织人员到已经完成“营改增”工作的单位学习。财会人员更要认真学习，把握好增值税的基本知识，做好带头工作，并对其他部门进行指导。
2、做好纳税筹划工作
企业可以对本公司所有的涉税行业进行统筹策划，制定出一套合理的纳税操作方案，这样可以节约税费。企业中税务部门的主管要提高自己的专业素养，认真了解贯彻国家相关方面的政策规定，及时了解国家的税务政策变更，对下游企业的发票种类和税率进行统计，这才能更好的制定纳税方案。并且企业也要对自己的进项税额和销项税额进行规划，签合同时要考虑到这些问题，最大限度地节约成本。
3、模拟运行
企业对员工做完培训工作之后，可以在公司内部选定一些项目作为试点，模拟增值税缴费操作流程，包括如何签订合同、处理财务、缴纳税款等。在试运行期间，相关工程项目的负责部门的任务量肯定会加大，公司应该做好人员调配工作，确保试运行工作正常开展。
4、税务部门要做好清查工作
建筑企业的收入按照合同准则执行，企业税务部门要及时研究本企业目前未处理完的合同，把应该开具的发票和应该缴纳的款项及时处理，防止“营改增”工作实行之后税率提高而多交税款或者发票不能再开具。
5、修改企业财务制度
建筑企业要认真研究“营改增”工作，按照其要求修改自身财务制度，包括增值税负责人员的设置、核算以及增值税发票的管理等，确保“营改增”工作可以有条不紊的进行。企业也应该分配好“营改增”工作完成之后的任务，确定好相关工作的负责人，保证企业的稳定。
四、结语
综上所述，尽管建筑行业“营改增”工作还未进行，但是可以预料到该工作将会给建筑企业带来巨大冲击。因此，建筑企业应该提前了解该工作的具体情况，做好相应应对措施，保证企业可以顺利完成改革工作，不耽误正常工作。
参考文献：
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