长沙县审计局
摘要：无论是国家机关的财务审计人员，还是地方企业的财务审计工作者，素质的高低、能力的强弱都关系的国家和企业经济的可持续性发展，因此建设一支素质高、能力强的财务审计队伍，有着十分重要的作用。本文就财务审计人员应具备的基本素质问题，从政治素质、业务素质、综合素质三个方面，做粗浅分析探讨。
关键词：财务审计人员；基本素质
随着“金审工程”一期建设的完成，作为基层的县级审计机关大多建立了局域网，普遍应用现场审计实施系统（以下简称AO系统）开展审计，计算机审计取得了一定的成效，但也面临着一些新的问题。本文就如何在新形势下，进一步提升县级审计机关计算机审计能力，促进传统审计方式向计算机审计方式的转变，更好的发挥审计“免疫系统”功能谈几点粗浅的看法。
一、县级审计机关开展计算机审计的现状及存在的问题
按照审计署“金审工程”的规划，经过几年的信息化建设，大部分的县级审计机关都建立了自己的局域网，连接了审计专网，基本做到了审计人员每人一台电脑。这些都为计算机审计的顺利开展提供了计算机硬件和网络保障。审计人员绝大部分都取得了审计署AO考试认证，普遍应用AO系统开展现场审计，但大都停留在利用AO系统浏览查询账簿凭证的阶段，真正利用计算机审计技术对被审计单位财政、财务收支及其计算机应用系统实施的审计的较少。存在的问题主要表现在以下几个方面。
（一）认识上存在一定的偏差
主要体现在以下四个方面。
一是认为县级审计机关经费紧张，硬件配置难到位。但更应值得关注的是开发和运用计算机审计软件进展缓慢，审计人员的计算机素质亟待改善，大多数单位计算机成为文字处理、编辑文件、查询和储存资料的工具。
二是认为计算机审计就是少数计算机专业人员的事。由于在计算机审计人员的培养上基本上都采用了“突出重点、培养骨干”的思路，使得更多的审计人员在认识上分别存在着“恐高症”、“无用论”和依赖思想，以点带面的效果不明显。
三是上级审计机关先建好了，县级审计机关再建。基于各级审计机关的实际，我国的计算机审计是从上而下逐步开展的，县级审计机关基本上仍处于“等、观、望”状态。
四是部分县级审计机关仍然把计算机作为一种可有可无的辅助工具来看待，还没有对计算机审计这种模式形成清醒认识。计算机审计是从把计算机作为一种辅助工具引入审计开始的，但到目前为止,计算机审计已经发展到会计信息系统和联网审计，逐渐成为一种崭新的审计模式。
（二）计算机审计专业人才缺乏
县级审计机关大多缺乏计算机专业人才，既懂计算机又懂审计的复合型人才更是不多。现有的审计人员虽然经过短期的计算机审计培训，但难以有效的将计算机技术和审计业务技术相结合。一方面，部分审计人员虽然有丰富的财会、审计知识和经验，但将传统的审计技术方法转换为计算机可以操作的语言还需要有个磨合的过程。另一方面，年轻的审计人员虽然掌握一定的计算机知识，但由于非计算机专业，仅掌握浅层次的计算机基础知识和运用技能，缺乏深层次的计算机系统设计、程序编译检测技能，还不能有效分析系统结构，完成难度较大的实质性审计程序尚有难度。
（三）外部环境制约
县级审计机关的大多数审计对象仅仅只是利用财务软件进行会计电算化核算，没有相应完备的业务数据，计算机审计只能停留在对财务数据运用简单的审计分析工具或进行审计抽样用于重点翻阅凭证上，缺少对AO提供的各类审计功能进行深层次利用的机会。
二、县级审计机关迫切需要提升计算机审计能力
完成“金审工程”一期建设任务后，县级审计机关已经具备了开展计算机审计的基本条件和能力，迫切需要提升计算机审计能力，取得计算机审计的实效。
（一）提升计算机审计能力是审计工作的现实需要。面对被审计对象的信息化程度不断提高，数据量不断增加，会计核算不断规范，强化审计监督职能，就必须提升计算机审计能力。
（二）提升计算机审计能力是审计工作发展的必然要求。传统的审计模式正在向数据式审计模式转变，提升计算机审计能力是审计机关转型的重要内容。作为新时期的审计人员，只有熟练掌握计算机审计技术，才不会“丧失审计的资格”。要充分利用已有的信息化资源，突破传统观念的束缚，克服畏难和抵触情绪，更新思维，从技术创新的角度来研究审计业务思路、方法和手段，提升计算机审计能力。
（三）提升计算机审计能力是上级审计机关的考核要求。计算机审计的优势在近几年的全国性行业审计中发挥的淋漓尽致。审计署已经充分认识到计算机审计的重要性。由于我国的计算机审计是从上而下逐步开展的，上级审计机关必然加强对计算机审计的考核要求。为此，县级审计机关迫切需要提升计算机审计能力，加强对计算机审计项目的组织实施，加强经验总结，取得计算机审计的实效。
三、县级审计机关提升计算机审计能力的途径
县级审计机关提升计算机审计能力，要有破解当前应用计算机审计面对的难题，提高思想认识，加强专业人才队伍建设，建立数据平台，加强项目的组织管理，及时总结提高。
（一）统一认识，把计算机审计作为“一把手”工程
进一步提高对审计信息化建设的重视。审计机关在项目数量逐年上升，审计监督工作难度不断加大的情况下，只有将信息网络这样的先进技术运用到审计工作中，才能更好地履行审计监督职能。要把计算机审计作为县级审计机关“一把手”工程来抓，放到和查处大案要案同样的高度来着力营造计算机审计的氛围，具体抓好硬件系统、软件系统、人才系统、网络系统、制度规范系统、安全系统，以应用为核心,让广大审计人员真正体会到计算机审计工作所带来的好处，从而提高整个县级审计机关的计算机审计水平。
（二）加强管理，建立相对集中的数据平台。
一是建立审计项目管理数据库。充分利用审计管理系统，建立审计项目管理数据库，使审计机构能更有效地利用审计资料，完成审计任务。审计人员可利用审计数据库随时检索、查询、调阅有关审计管理的历史资料、历年的审计报告和审计工作底稿，国家有关法规、规章和制度等，建立审计数据库能避免重复劳动，提高审计效率。
二是建立相对集中的电子数据采集库。县级审计机关的审计对象大多为行政事业单位，财务核算模式主要是集中核算，因此使用的财务软件基本相同，或者为主要的几种软件。建立相对集中的电子数据采集库，可以做到统一采集，集中转换，有利于保证电子数据采集转换的准确性，数据的安全性，完整性，有利于横向和纵向的对比分析。
（三）实践与培训相结合，加强计算机审计人才的培养。
一是狠抓信息技术人才引进。即争取政策，筑巢引凤，把技术精湛、热爱审计事业的信息技术人才充实到审计机关中来，并努力营造一个适合技术人员发展的空间，保证信息技术人才进得来、留得住、用得好、有发展。
二是狠抓人才培训。应定期对审计人员进行培训，加强计算机应用技术、数据处理技术和网络知识的培训，培养复合型审计人才。一要提高培训的针对性实效性，做到缺什么、学什么，学什么，用什么，力争学用结合，提高培训实效。二要突出重点，培养骨干，以点带面。在搞好全员计算机基本技能普及培训的基础上，重点要加强审计业务骨干计算机中高级培训，将其逐步培养和锻炼成为推进计算机审计的“排头兵”。三要确保培训的系统性和连续性，让更多的审计骨干通过培训、实践、再培训、再实践的良性循环，拓展技能、提高能力，成为推进计算机审计的中坚力量。
三是上级机关在一些计算机辅助审计利用较好的审计项目上，可抽调基层一些计算机基础较好的审计干部一起参与审计，通过审计实践学习掌握计算机辅助审计知识，为基层培训一批计算机审计的骨干力量，通过这些骨干带动其他干部，努力提升干部的计算机审计水平。
四是充分学习已有的方法。大力开展对专家经验和AO应用案例的学习，模仿相近项目的审计方法，逐步积累计算机审计实践经验。
五是通过技术小组共同进步。充分利用计算机技术小组的组织作用，经常性地开展技术交流。并通过技术小组，对于计算机审计中的进步认真进行总结，将成果予以展示共享；对碰到的难题，一起分析，分工克服，以起到共同进步的作用。
（四）精选项目，认真组织开展计算机审计实践
一是提早确定计算机审计项目。开展计算机审计，需要有一定的数据量,对县级审计机关而言，目前能够开展并且能够取得一定效果的主要有同级审、乡镇财政、社保资金、教育、卫生等行业审计。对这些项目，年初安排时就要明确哪些项目实施计算机审计，以便审计人员早作准备。同时，要求每个科室选择一个项目，向优秀计算机审计项目方向努力，并且选择其中精要部分编写计算机审计实例。
二是从审计方案开始抓计算机审计项目。对于确定实施计算机审计的项目，在其审计方案中增加相关内容，包括审计的软件和硬件环境、重要事项和关键环节的计算机审计方法等。
三是认真总结摸索计算机审计的步骤和方法。精心做好审前准备，切实搞好现场审计，重点摸索掌握数据采集和数据分析等计算机审计基本方法，在审计项目完成后能总结提炼高质量的AO实例及计算机审计方法，全面提高计算机审计水平。
（五）完善考核机制，加大对计算机审计的考核力度
要强化对审计项目使用计算机进行审计的考核力度，通过激励机制的导向作用，着力营造鼓励开展计算机审计的氛围。对于每个审计项目，凡具备开展计算机审计条件的，必须实施计算机审计。对于计算机审计取得优异成绩的审计项目、单位或审计人员，要给予表彰奖励；对于开展计算机审计项目条件较好，但未着手开展计算机审计的，要提出批评。把计算机审计开展情况作为评选年度优秀审计项目的重要评选条件。
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