刘树娟（河北大学）
摘要：近年来，唐山市路南区企业无论在经营机制、发展规模和企业管理意识及经济效益等方面发生了较大的变化，并为税收增长提供了源泉。但企业亏损现象也比较普遍，部分企业多年连续亏损连续经营。本文着重分析了路南区连续亏损企业存在问题，并提出了相应的管理对策。
关键词：亏损企业长亏不倒问题对策
1唐山市路南区亏损企业现状
截止2007年底，路南区共有缴纳企业所得税的纳税人758户，其中盈利企业400户，亏损企业358户,连续三年以上亏损64户,占总亏损户数的18%，累计亏损额12072万元。其中，国有企业1户，累计亏损额1532万元；股份制企业5户，累计亏损额465万元；集体企业8户，累计亏损额1197万元；有限公司50户，累计亏损额8878万元。
2企业连续亏损的原因分析
根据调查结果分析，造成企业亏损的因素是多方面的，既有企业体制、行业性质、市场供求变化的影响，也有企业自身意识和核算准确性的影响，还有税务机关管理薄弱的原因。
2.1企业体制决定企业处于长亏不倒状态①集体企业的经济性决定了这些企业主要是安置人员压力及资产折旧额过高，造成企业连年亏损。②国有企业改组、改制形成的历史问题，使企业扭亏成为遥不可及的事情。一些老国有企业及由国有企业改制后的股份合作制企业，因企业尚未改制或改制不彻底，冗员多、债务重，产品单一，设备老化、残旧，养老保险、医疗费用等费用使企业负担过重，成为制约企业发展的关键因素。
2.2特殊行业性质造成企业连年亏损①建筑行业不仅经营周期长，而且一些项目存在比较严重的质量问题，从而导致返工、修复等重复施工的现象发生，这些现象的存在，导致了无效的工程量增加，加大了人力、材料、设备的投入。②煤碳行业亏吨造成企业亏损。煤炭、焦碳行业市场经济变动频繁，价格不稳定及接收单位扣水、扣粉、扣杂质等，使结算数量大大减少，有时结算单价比成本还低。
2.3市场资源自行有效配置影响企业亏损①原、燃材料价格上涨直接影响企业利润企业因对经济发展缺乏预见性，在去年经济萧条时以较低的产品价位承接订单，今年经济开始复苏，原材料价格大增，导致企业成本过高而出现亏损。②降价促销，削弱企业盈利空间因市场经济不景气，竞争激烈，各路厂家为求生存，不断以降低产品价格进行促销。各商家也以经济不好为由，对产品进行压价购买。在原材料价格不降反涨或降幅远远低于产品价格的情况下，企业的盈利空间越来越小。
2.4企业业自身意识和内部核算的问题①企业的纳税意识淡薄因为私营企业大部分属于中小规模企业，投资者往往就是经营者，部分业主诚信纳税意识淡薄，受利益驱使，有不缴或少缴企业所得税的主观倾向。②不如实反映经营成果，故意虚报亏损亏损企业中许多企业都是家族式经营，自己当老板，部分销售业务不入帐，进行帐外循环，虚列成本支出，编造虚假的所得税计税依据，由此造成企业申报利润不实。另有一些企业虽然不是家族经营，但总分公司间，母子公司间，各分公司、子公司间，在一定程度上也存在成本、利润相互转移的问题。③业务水平低，核算不实，造成亏损有些企业财务会计人员业务素质不高，许多私营企业聘用兼职会计的责任心不强，对所得税政策、法规掌握较少或理解不到位，使企业会计核算不够规范，对各项成本费用列支把关不严，审核不力，乱摊成本、虚增虚列费用，不能严格按照税法规定标准或比例计算税前应扣除的费用、支出，导致企业亏损。
2.5税务机关管理偏松
2.5.1对征收方式的鉴定把关不严自2002年国地税所得税征管范围调整后，国地两家为保护自已的税基，对纳税人的管理偏松。为了与国税保持同等税负，在企业所得税征收方式的鉴定上，全区大部分企业（除房地产和建筑等几个重点行业外）实行按帐征收所得税，导致一些不符合查账征收的企业自行虚假申报，扩大了亏损面。
2.5.2对亏损企业管理认识不够，所得税管理手段和措施滞后对加强亏损企业管理重要性的认识不足，认为反正企业亏损没有企业所得税税收，亏多亏少都一样，检查管理亏损企业并不能带来所得税收入的增加，既使审核检查发现有虚报亏损的现象，也只能罚款。而且目前所得税管理仅局限在报表、证账的审查，企业做假账、两套账的现象普遍存在，单纯地以表核表、以账查账很难发现申报亏损中存在的问题。企业所得税的管理评估和预警机制刚刚起步，信息化管理程度不高，不能达到科学化、精细化管理的要求。
2.5.3机构调整与人员配备影响所得税管理目前各基层管理部门所得税管理队伍不同程度地存在“断层”，熟悉所得税业务的管理人员严重不足，加上大量烦杂的日常工作，致使所得税管理处于失控状态，有关政策落实难以到位，工作质量难以保证。另外，稽查力量不足，致使监控管理不到位。路南区有私营以上企业2800（含国地共管户）多户，稽查局共有19人，每年最多检查600左右户，至少需要四年多的时间才能全部检查一遍。
2.5.4所得税税收政策宣传不到位所得税管理政策性强、行业要求不同，在新政策层出不穷的情况下，如果不能及时、全面的宣传，必然会使部分纳税人不能根据新的政策要求，及时进行相关的所得税申报和财务处理，使企业不能进行正确核算。
3改进的措施和建议
3.1深化企业改革，提高经营管理水平国有、集体企业与政府等有关部门积极谋划企业发展出路，进一步加步改制步伐，提高经营管理水平，盘活企业资产，加快技术创新，消除冗员，甩掉历史包袱，以适应市场机制的要求。
3.2改变认识要改变两个层面上的认识。一是纳税人的认识问题，使纳税人认识依法纳税是应尽的义务，对纳税申报亏损的真实性、准确性和完整性负法律责任。二是解决税务机关和税务人员的认识问题，要充分认识到管理长亏不倒企业的重要性，也是税务人员应尽和职责。
3.3提高水平要不断提高三个水平。一是提高纳税人的会计核算水平。要督促辅导纳税人建立健全财务，提高会计核算水平。二是提高纳税人汇算清缴的水平。汇算清缴开始之前和汇算清缴期间，要为纳税人提供优质服务，通过多种形式进行企业所得税的政策宣传，使纳税人了解企业所得税的政策规定，特别是了解当年出台的新政策和涉及纳税调整的政策。三是提高税务机关和税务人员企业所得税管理水平。加强税务人员对会计准则和企业所得税政策法规等的学习培训，培养一批企业所得税管理的专门人才。
3.4强化管理①完善管理办法。针对所得税管理中企业征收方式鉴定存在的问题，规范征收方式的鉴定管理。对账证不健全并且连续亏损的企业建议根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定实行核定征收，根据不同行业确定合理应税所得率，以加强亏损企业所得税的管理。②加强基础管理，做好资料归挡和积累工作，完善亏损弥补台账。要加强对亏损信息的审核、确认、记载、相关信息的录入工作，确保亏损信息的完整和准确。对企业亏损及弥补亏损情况进行动态管理。③建立亏损企业预警机制，规范纳税评估体系。及时了解掌握各行业和企业的生产经营情况，建立合理有效的纳税评估指标体系，对与行业生产、经营规模和利润水平差距较大的企业，以及连续亏损的企业进行重点监督检查，了解分析亏损的真实原因，发现虚报亏损，及时进行纳税调整、补征税款，涉嫌偷税的，应及时移送稽查处理。④加强企业所得税汇算清缴和税务稽查力度，尤其是加强对亏而不倒的工业、商业、房地产业、服务业及其它新增行业的企业汇算清缴和稽查力度，对企业故意虚报亏损，按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定执行。
参考文献：
[1]胥大中.加强亏损企业所得税管理的思考.中国税务.2008.9.
[2]谢能业.对宁夏亏损企业的调查剖析.宁夏国税业务建设.2007.6.