霍志彬[1]2006年在《基于现代风险导向审计的职业判断研究》文中研究说明在计划、执行审计以及报告结果的过程中都要使用、运用审计职业判断。只有通过审计职业判断，审计人员才能以独立、客观、公正的身份，对财务报表发表意见。可以毫不夸张的说，审计工作的质量就是审计职业判断的质量。现代风险导向审计是以风险评估为出发点，并以其贯穿整个审计过程的新的审计模式。现代风险导向审计对审计职业判断提出了更高的要求。由于种种原因，我国注册会计师的职业判断尚停留在较低层面上，理论研究刚刚起步，判断实务不尽人意。但正是我国注册会计师所处的这些独特环境为我们研究审计职业判断提供了非常好的机会。本文主要采用规范研究的方法，对审计职业判断的基本理论、在现代风险导向审计背景下职业判断的新特点和重要性以及现代风险导向审计下职业判断的具体应用进行了研究。采用实证兼规范研究的方法对我国职业判断的现状进行了调查研究，总结了与现代风险导向审计模式对审计职业判断要求的差距并提出了相关的建议。本文共分为五个部分：引言部分主要介绍了本文的选题动机和意义及国内外对审计职业判断的研究现状。第一部分介绍了审计职业判断的基本理论，阐述审计职业判断的含义和成因。通过对审计职业判断要素的分析，打开了审计职业判断这个黑匣，使我们对其有了更清楚的认识。第二部分主要介绍了作为职业判断研究背景的现代风险导向审计及在此背景下职业判断的特点和重要性。首先论述现代审计环境促使现代风险导向审计的产生与发展，接着论述现代审计环境对审计职业判断的影响及现代风险导向审计对审计职业判断的进一步要求，主要包括受托责任的变化、行业竞争压力的加大等对审计职业判断的影响。进而分析了在现代风险导向审计背境中审计职业判断的特点和重要性。在第叁部分，作者主要论述了在现代风险导向程序中的职业判断。作者主要以现代风险导向审计的核心程序—风险评估程序为重点，按照现代风险导向审计模式的审计流程，对审计职业判断的应用进行了分析论述。在第四部分，作者通过对已有的关于职业判断现状的研究、注册会计师协会的执业质量检查情况和审计署的业务质量检查结果等方面分析了我国注册会计师审计职业判断的现状，总结了我国注册会计师职业判断的不足之处，认为无论是大型事务所的注册会计师还是中小型事务所的注册会计师审计职业判断的水平都还不尽如人意。作者并针对存在的不足提出了自己的建议。
葛涛[2]2013年在《基于现代风险导向审计模式的高校内部审计风险研究》文中研究指明随着我国经济的快速发展,国家对高层次人才的需求进一步扩大,高校的办学规模得到了空前的发展,并且呈现出新的特点,主要表现在：经费来源的多途径化,业务活动的多样化,办学模式的多元化等。面对日益变化的外部环境和日趋复杂的经济活动,高校内部审计在加强经济监督和评价,服务学校发展,提高科学管理水平等方面的作用日益显现出来。但由于我国高校内部审计工作起步较晚,现代审计理论与方法发展相对滞后,内部审计人员的业务能力水平普遍不高,风险防范意识总体薄弱,内部审计机构对单位的依附性较大等因素,决定了高校内部审计风险的客观存在。因而,如何有效评估和防范内部审计风险,正确处理好审计监督与服务高校发展的关系,已成为高校内部审计所面临的一项重要任务。本文分六部分就这一论题展开讨论。第一部分为绪论,主要介绍本文的研究背景及意义,并对国内外相关文献研究进行综述与分析,同时阐明本文的研究方法、创新点及思路框架。第二部分为相关理论探析,梳理了内部审计、高校内部审计、高校内部审计风险等相关概念的涵义及范围界定,诠释了委托代理理论、战略管理理论、系统理论和模糊综合评价理论在现代风险导向审计及高校内部审计中的具体运用。第叁部分回顾了审计模式的发展历程,并重点阐述了现代风险导向审计的概念、模型及特点。第四部分对高校内部审计的内涵及现状进行了深入分析,同时对高校内部审计风险的特点、内容和产生原因进行具体解析。第五部分为模型设计,依据现代风险导向审计和模糊综合评价法的相关理论,构建高校内部审计风险评估模型,并选取了江苏SX大学作为实例,对该校内部审计风险水平进行了综合评价。第六部分为风险控制,针对以上风险评价的结果,提出防范和控制的策略及具体措施。
罗星[3]2013年在《基于现代风险导向审计的职业谨慎相关问题研究》文中研究表明现代风险导向审计在中国审计实务中的引入和发展并非顺风顺水,其中一个重要的原因是相关审计概念不够明确,以致审计人员在审计过程中并不能真正按照现代风险导向审计模式下的先进方法进行审计。理论研究和相关法规、准则的滞后使得现代风险导向审计在中国的实施举步维艰。而审计职业谨慎作为审计中的一个重要概念,其在推进中国现代风险导向审计中的作用并没有得到应有的重视。文章通过分析现代风险导向审计背景与职业谨慎概念的关系,以期能唤起人们对这一概念的再认识,并在现代风险导向审计的背景下对这一概念进一步探索。
谢晓燕, 张晖[4]2012年在《基于风险导向审计的注册会计师职业判断研究》文中研究说明随着审计环境和审计目标的变化,审计模式发展到现代风险导向审计,注册会计师的职业判断受到前所未有的重视。我国最新发布的2010年审计准则中多次明确要求注册会计师在审计过程中运用职业判断,职业判断贯穿整个审计过程,研究注册会计师职业判断有着非常重要的现实意义。注册会计师应更加重视风险导向审计模式对职业判断的影响,关注职业判断在审计过程中的应用,从注册会计师自身和审计工作环境两个方面提高职业判断水平。
吕静[5]2008年在《独立审计风险问题研究》文中提出在商业竞争十分激烈的市场经济中,审计职业界面临的审计风险越来越大。在国外,注册会计师涉案日益增多,特别是20世纪60年代以来,由于经济环境的不确定性增强,大量公司不是倒闭就是陷入财务困境,而且伴随着资本市场的迅猛发展,社会公众对注册会计师的审计报告的依赖程度越来越强,期望也越来越高,审计风险呈快速上升趋势,注册会计师已经进入了“诉讼爆炸”时代。伴随着我国注册会计师事业的不断发展,注册会计师的责任与其地位都在增长的同时,涉及注册会计师与会计师事务所的诉讼案件也时有发生,审计风险日益引起了国内审计职业界的重视,加强对审计风险的研究,提高注册会计师的风险意识,这是关系到我国注册会计师事业生存与发展的大事,也是关系到社会主义市场经济有序运行的大事。国际审计和保证准则委员会为了适应审计环境的变化,于2003年10月发布和修订相关准则,推出了新的审计风险模型,并将与之相关的准则内容进行调整。我国为了适应这种变化,及时地对审计准则进行了修订,2007年1月1日施行了新审计准则,要求注册会计师在审计过程中要实施审计程序从财务报表整体层次和相关认定层次两方面评估重大错报风险,并据以确定和实施进一步的审计程序,把检查风险降至可以接受的低水平。在新政策的引导下,审计风险要素的重新识别和优化成为进行审计风险管理降低审计风险的首要任务。笔者从审计风险的形成原因入手,从现代风险导向审计理念的角度,运用现代数学方法对各风险要素及其有机联系进一步分析识别,从而对控制审计风险有效优化。论文首先介绍了本文的研究背景、意义以及现阶段国内外对该论题的研究现状;其次,系统地论述了审计风险的相关概念,从理论上分析了引起审计风险成因及影响因素;然后,详细阐述了审计模式的演进,围绕现代风险导向审计对审计风险的管理与控制展开论述,运用模糊数学分析方法进行风险识别与评价,并对审计风险进行了控制分析;最后,就审计风险控制提出了事务所要转换组织形式并改善内部治理结构才能从根本上增强其抵御风险的能力。论文结尾对全文进行了简明扼要的总结,并提出论文的不足和有待完善之处。
张楠[6]2010年在《基于现代风险导向审计的职业判断研究》文中研究指明20世纪70年代以来,由于审计责任的扩大,针对注册会计师审计失败的诉讼案件急剧增加,注册会计师职业判断的研究得到前所未有的重视,审计理论界和实务界都加入到对职业判断问题的研究中来。高质量的会计信息是资本市场正常有效运转的前提和基础,而注册会计师则是高质量会计信息的合理保证者。正确的审计意见来自注册会计师正确的职业判断,因此注册会计师职业判断能力的高低将直接影响到审计意见的质量。
汪春叶[7]2007年在《现代风险导向审计在我国实施中存在的问题及对策》文中认为新经济环境导致企业的组织形式和经营管理模式更加复杂，管理层存在舞弊动机，国内会计师事务所竞争激烈，国际化趋同等各方面的因素迫切需要我国的会计师事务所寻求一种新的审计技术方法，以增强自身竞争优势。自从2007年1月1日，中国注册会计师审计准则生效，标志着我国进入了现代风险导向审计阶段。本文是在前人研究的基础上进行归纳总结，按照从理论到实务和从分析问题、发现问题到解决问题两条线索展开了论述，从环境的角度对现代风险导向审计在我国应用中存在的问题进行了阐述，并在解决对策和补充说明两章中分别提出了相应的对策和建议。本文的正文共由五部分组成：开始是文献综述，主要介绍了国、内外专家对现代风险导向审计的研究状况。剩下的四个部分进入正题：第一部分主要介绍现代风险导向审计的基本理论；第二部分主要从叁个方面对现代风险导向审计在我国实施过程中的问题进行探析；第叁部分主要以审计的内部和外部环境为出发点提出解决对策；第四部分主要对问题的解决对策进行了补充说明。我认为，我国是采取“拿来主义”先将现代风险导向审计这项先进技术引进来，再不断完善该技术成功实施的必备条件，进而不断扫除障碍达到成功实施的目的。本文将借鉴现代风险导向审计在国外成功实施的经验，分析现代风险导向审计需要什么样的审计土壤才能有效实施，结合本国国情，发现现代风险导向审计在我国应用中有哪些问题并探索出相应的解决对策，进而推动现代风险导向审计在我国的顺利实施。我国实施现代风险导向审计还要面临各种各样的困难，因此，我们要循序渐进地在我国推行现代风险导向审计，不能急于求成，以免重蹈“安然审计失败案件”的覆辙。本文的创新之处：1、本文引入了“现代风险导向审计”这个热点问题，结合我国的基本国情，从注册会计师审计的角度分析其在我国实施中存在的问题并提出对策。2、本文通过归纳总结前人的研究结果，整合有关现代风险导向审计的理论知识，然后从实践的角度分析现代风险导向审计在我国实施过程中存在的问题，为审计实务提出合理性、建设性的解决对策。3、本文不是对前人已经发现的问题的简单总结，而是基于目前我国的审计环境，在前人的基础上，与时俱进地去发现审计实务中存在的问题。4、目前，我国正处于执行中国注册会计师审计准则的初始阶段，现代风险导向审计在我国应用时间短，一些问题在短时间内尚难看出端倪，需要我们不断发现和总结。
刘晓红[8]2015年在《现代风险导向审计在A小型会计师事务所中的应用研究》文中进行了进一步梳理经济环境的日新月异导致现代企业所处的经营环境日益复杂,变动性加强。面对这样的环境,账项审计等传统审计方法明显显得力不从心,风险导向审计应运而生。然而,传统风险导向审计模型的固有缺陷在应用中不断暴露。为解决这些缺陷带来的问题,现代风险导向审计被提出,并受到越来越多的关注。我国新审计准则自2007年1月1日起在境内会计师事务所全面执行,新准则的一个重要方面就是“全面引入风险导向审计的理念,对重大错报风险进行识别、评估和应对”,这意味着,传统风险导向审计的主导地位改变,我国审计准则全面与国际接轨。现代风险导向审计是审计行业的发展方向,会计师事务所必须要树立新的执业理念。现代风险导向审计认为企业的审计风险主要来源于企业的经营风险,因此,现代风险导向审计模式将审计风险评估程序前移,通过了解被审计单位的内外部环境、企业战略以及经营风险来评估各账项的重大错报风险,并根据风险评估结果制定审计计划、实施审计程序,并将风险的概念贯穿审计过程。我国对现代风险导向审计的研究主要集中在理论研究领域,实践应用的研究还处于初期阶段。尽管审计准则要求境内会计师事务所在审计执业中全面实施现代风险导向审计,但实际应用情况并不尽人意,特别是小型会计师事务所。国内小型会计师事务所主要的客户群体是小型企业,此类企业的审计报告使用范围窄,审计收费低,审计时间短。如何恰当运用现代风险导向审计模式,在审计时间和收费的双重压力下,降低审计风险的同时出具恰当意见的审计报告,是值得我们探讨的话题。本文在归纳现代风险导向审计模式的国内外研究现状的基础上,从现代风险导向审计模式的理论入手,分析现代风险导向审计的涵义及其区别于传统风险导向审计模式的特点,进而介绍此种模式的审计流程,为进一步研究该模式的应用打好理论基础。然后站在小型会计师事务所的角度,分析运用这一模式的必要性和可行性。接着对A会计师事务所具体的审计案例进行介绍、研究,在此基础上,分析A会计师事务所在运用现代风险导向审计模式过程中的问题,并尝试找出相应原因。最后以小型会计师事务所为主体,提出应用现代风险导向审计模式的建议。
李映辉[9]2007年在《现代风险导向审计及应用研究》文中认为审计模式是审计理论和实务中的重要问题,在审计发展的历史长河中,依次出现了账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。风险导向审计是一种在审计实践中产生的,为了适应现代社会的高风险环境,以风险评估为中心的审计模式。作为现代审计的新思路,风险导向审计肩负着弥合审计期望差距,降低审计职业风险的重任。风险导向审计代表了现代审计发展的趋势,该模式的出现对审计理论与实务都产生了深远的影响。但是目前我国对这种新的审计模式运用严重不足,多数会计师事务所仍然停留在传统的审计模式上。有些事务所按照账项基础审计模式操作,把审计的主要精力放在具体交易事项或期末余额的细节测试上,许多审计人员进入审计现场后往往都试图通过大量的凭证审核及其在会计系统内的周转来发现问题。也有些事务所采用制度基础审计,将审计的重点放在对内部控制制度各个控制环节的审查上,目的是发现内部控制制度的薄弱之处,找出问题发生的根源,然后针对这些环节扩大检查范围。当然还是有少数会计师事务所实施了风险导向审计,但是选择的也多为控制风险导向审计,一种植入审计风险模型的制度基础审计模式,对经营风险导向审计的运用少之甚少。基于这种背景,本文在借鉴国内外最新研究成果的基础上,对现代风险导向审计及其应用进行了系统的研究。本文共分为四个部分,具体内容如下:第一部分,国内外研究成果回顾。本部分主要对国内外与现代风险导向审计相关的研究成果进行了回顾。这些研究成果从不同的角度分析了现代风险导向审计的应用情况,认为虽然现代风险导向审计体现出一种历史的必然性。第二部分,现代风险导向审计的相关理论。本部分主要包括叁个方面的内容,依次为:审计模型演进、审计风险的定义、审计风险模型及评价。第叁部分,现代风险导向审计的流程。本部分介绍了现代风险导向审计的流程,现代风险导向审计在计划阶段更加强调系统和全面地分析被审计单位及其所处的经济环境,以便从整体上把握企业的风险。第四部分,现代风险导向审计在我国的应用。本部分首先通过问卷调查对现代风险导向审计在我国应用的必要性进行分析。随着我国审计风险准则的制定,现代风险导向审计在我国的应用是必需的,也是可行的。当然,作为新生事物,现代风险导向审计在我国的应用会遇到许多困难,比如难以对企业进行有效的评估、缺乏审计所需的信息、注册会计师专业判断能力较差等等。
黄晓纯, 曹文英, 孔涵[10]2012年在《论财务报表层次重大错报风险的职业判断——基于现代风险导向审计背景下》文中进行了进一步梳理现行注册会计师审计准则启用了现代审计风险模型,即"审计风险=重大错报风险×检查风险",引入了"重大错报风险"概念。我国注册会计师新审计准则中规定:评估重大错报风险是首要的审计程序,风险评估是整个审计工作的前提和基础,强调注册会计师必须通过深入剖析被审计单位经营环境来评估财务报表总体层次的重大错报风险,而注册会计师的职业判断在报表审计中起着统驭和主导的作用。本文在论述现代风险导向审计、职业判断等理论基础的前提下,从审计主体和客体两方面论述了职业判断在财务报表重大错报风险评估中的重要作用,最后从叁方面提出了加强财务报表审计中重大错报风险评估的职业判断能力的具体的措施。
参考文献：
[1]. 基于现代风险导向审计的职业判断研究[D]. 霍志彬. 东北财经大学. 2006
[2]. 基于现代风险导向审计模式的高校内部审计风险研究[D]. 葛涛. 南京理工大学. 2013
[3]. 基于现代风险导向审计的职业谨慎相关问题研究[J]. 罗星. 会计之友. 2013
[4]. 基于风险导向审计的注册会计师职业判断研究[J]. 谢晓燕, 张晖. 中国注册会计师. 2012
[5]. 独立审计风险问题研究[D]. 吕静. 西安建筑科技大学. 2008
[6]. 基于现代风险导向审计的职业判断研究[J]. 张楠. 现代商业. 2010
[7]. 现代风险导向审计在我国实施中存在的问题及对策[D]. 汪春叶. 东北财经大学. 2007
[8]. 现代风险导向审计在A小型会计师事务所中的应用研究[D]. 刘晓红. 青岛理工大学. 2015
[9]. 现代风险导向审计及应用研究[D]. 李映辉. 南京财经大学. 2007
[10]. 论财务报表层次重大错报风险的职业判断——基于现代风险导向审计背景下[J]. 黄晓纯, 曹文英, 孔涵. 中国证券期货. 2012
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