PPA和初始合并商誉计算中递延所得税负债界定浅析

PPA和初始合并商誉计算中递延所得税负债界定浅析

论文摘要

根据有关规定,购买方在购买日应当对合并成本进行分配,确认所取得的被购买方的各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值。且每年需要进行商誉减值测试,商誉减值测试需要确定并评估资产组或资产组组合价值,并与含商誉的初始确认值的资产组或资产组组合价值进行比较。由此可见,PPA工作的细致程度是初始合并商誉计算及后续商誉减值测试的重要工作基础。在PPA和初始合并商誉计算及后续商誉减值测试中,递延所得税负债的处理尤为重要和特殊,本文以实务中具体问题为导向,聚焦递延所得税负债,结合从PPA到合并商誉的初始计算的案例去阐述对具体问题的思考。

论文目录

  • 一、背景和问题
  • 二、层面和实体
  •   (一)递延所得税的生成逻辑
  •   (二)递延所得税“暂时性差异”的影响因素是“双基础”:账面价值和计税基础
  •   (三)关于不同层面的主体之别
  •     1. 账面价值和计税基础的错位。
  •     2. 账面价值和计税基础的错位在不同层面体现。
  • 三、PPA的工作范围
  •   (一)PPA的评估对象和评估范围在被购买方层面体现
  •   (二)递延所得税负债在PPA前是不可辨认的
  •     1. 分阶段阐述可辨认与否
  •     2. 分层面阐述可辨认与否
  • 四、对初始合并商誉的影响
  • 五、职责边界
  • 六、技术与风险提示
  • 文章来源

    类型: 期刊论文

    作者: 高勐,刘文波,邓士丹

    关键词: 递延所得税负债,合并商誉

    来源: 中国资产评估 2019年12期

    年度: 2019

    分类: 经济与管理科学

    专业: 企业经济,财政与税收

    单位: 沃克森(北京)国际资产评估有限公司

    分类号: F275;F812.42

    页码: 36-39

    总页数: 4

    文件大小: 917K

    下载量: 86

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