杨晓丽[1]2007年在《财务报表审计中对舞弊的关注》文中研究表明舞弊一直是注册会计师职业界、内部审计职业界和法律界等共同关心的问题。随着经济的发展，舞弊现象呈愈演愈烈的趋势，进入本世纪以来，国外就发生了多起震惊世界的舞弊大案。而同时在我国，上市公司财务欺诈也一直不断，“诚信危机”面临着严峻的考验。舞弊事件的发生对各方面产生了巨大的影响，此种情况下，舞弊审计的作用显得越发突出，与此同时，舞弊审计的职业界——注册会计师也面临着严峻的考验。安然事件导致了国际五大会计公司之一安达信的倒闭，而银广厦事件则导致了中天勤会计师事务所的解体。通过一系列审计程序却未能发现企业报表中所存在的问题，审计失败案屡屡上演。这些事件最为严重的后果是使会计信息使用者对独立审计产生了质疑，影响到注册会计师职业的生存发展。为了重新整顿证券市场秩序，恢复投资者的信心，必须对舞弊展开行动以查处并减少舞弊。因此对舞弊审计相关问题的研究也已到了刻不容缓的地步。针对上述问题，本文选取了财务报表审计中对舞弊的关注这一课题，力图通过对企业财务报表舞弊警告信号和手段进行分析的基础上，提出应对舞弊的几点措施。本文共分为六部分：第一部分绪论，主要论述了本文的选题意义，国内外研究现状和研究方法。第二部分为舞弊的基本理论。首先介绍了舞弊的含义及分类，并介绍了几种比较流行的舞弊动因理论。第叁部分介绍财务报表审计中对舞弊风险信号的关注。主要从内外环境信号两个方面进行分析。内部信号主要有生产销售方面、会计政策方面和内部控制方面的信号；外部信号主要有行业及竞争环境方面和商业经营环境方面的信号。第四部分为财务报表审计中对舞弊手段的关注。选择几种具有代表性的舞弊手段进行介绍，如收入确认方面、会计核算方面等。同时介绍了几种比较新的财务报表舞弊手段：高派现、管理层收购和战略投资者。第五部分分析了财务报表审计中应对舞弊的主要措施。提出深入了解客户的业务经营状况、设计和实施适当的审计程序、保持职业怀疑态度以及实地调查和利用专家工作。第六部分提出了加强财务报表舞弊审计的几点思考。从多个角度进行考虑。
陈欣[2]2007年在《财务报表舞弊审计相关问题研究》文中认为近年来国内外频繁爆发的一系列极具震撼力的重大舞弊案，引发了资本市场的巨大动荡和社会公众的强烈不满，不仅严重危及了资本市场的健康发展，而且对整个会计师行业产生了严重的负面影响。本文在详细介绍财务报表舞弊的基础上，从舞弊机会、动机和自我合理化叁个方面分析舞弊产生的因素以及舞弊手段，进而阐述现代风险导向审计，从而阐述检查财务报表舞弊的对策和建议。本文包括四部分：第一部分是对财务报表舞弊的概述，区分了财务报表舞弊与其他舞弊的概念，介绍了财务报表舞弊的涵义与特点。本部分对财务报表舞弊进行了界定，明确了本文的研究范围。第二部分在介绍了四种舞弊动因理论之后，用舞弊叁角理论详细分析了我国上市公司财务报表舞弊的成因；阐述了我国上市公司最常用的几种舞弊手段，即虚增销售收入、多计应收帐款、任意递延费用、隐瞒重要事项等。这些论述有助于研究财务报表舞弊的具体审计程序。第叁部分探讨了中国独立审计准则对注册会计师舞弊审计责任的规定，论述了审计期望差距及其对审计目标的影响，然后指出了财务报表审计中对舞弊的审计与舞弊审核师的不同。本部分明确了注册会计师对财务报表舞弊的审计责任，这些探讨有助于确定财务报表舞弊的审计模式。第四部分是本文的重点，着重阐述财务报表审计中关注舞弊的审计程序。首先介绍了财务报表舞弊审计的总体思路，接着阐述了财务报表舞弊迹象的识别、风险评估等审计策略，最后结合第二部分总结的上市公司常用的舞弊手段，提出检查财务报表舞弊的具体审计程序。本文在分析了舞弊识别特征的基础上，进行了规范分析，充分借鉴了审计理论以及微观经济学理论，对相关问题进行了多角度分析，从舞弊机会、动机和自我合理化叁个方面分析舞弊产生的因素，并试图结合现代风险导向审计模式阐述了适用于发现财务报表舞弊的审计模式。
邹璟[3]2006年在《财务报表审计中对舞弊的考虑》文中研究指明20世纪90年代以来，中国资本市场在经济高速增长及资金不断涌入的背景下获得了长足的发展，但繁荣的背后亦存在不容忽视的危机，尤其是造假事件带来的信用危机。从“琼民源”、“红光实业”、“银广夏”到最近的“科龙电器”，一系列证券舞弊案的发生，不仅损害了公司股东和债权人的经济利益，更为严重的是，它使我国远未成熟的证券市场饱受虚假会计信息的冲击，加剧了投机行为和市场波动，从而影响证券市场的健康发展。众所周知，独立审计是证券市场发展的基石，也是确保上市公司会计信息质量的制度安排。证券市场舞弊盛行，而身为“经济警察”的注册会计师却捉襟见肘，如履薄冰。对舞弊的审计已经引起国际审计理论界和实务界的极大关注，并成为一个世界性难题，这也是基于我国证券市场现状的一个迫切而重要的课题。本文试图在阐明注册会计师对舞弊应承担审计责任的基础上，对财务报表审计中需考虑的主要舞弊——财务报表舞弊的成因、手法及其审计对策进行聚焦式讨论，通过借鉴国外最新研究成果，结合中国现状，就注册会计师如何在财务报表审计中考虑舞弊进行应用性研究，希冀能对我国证券市场财务报表舞弊的治理有所裨益。本文共分五个部分。第一部分：绪论。简单介绍了本文的研究背景和动机、研究现状及代表人物、研究方法、主体结构和创新观点。第二部分：注册会计师对舞弊的审计责任。讨论了舞弊的定义及分类，简要回顾了注册会计师舞弊审计责任的历史演进，阐明注册会计师应承担揭露舞弊的审计责任，并指出在财务报表审计中考虑舞弊与专门的舞弊审核是不同的。第叁部分：我国上市公司财务报表舞弊的成因和手段分析。本部分围绕着财务报表审计中需要考虑的主要舞弊——财务报表舞弊展开讨论，利用国外关于舞弊成因的经典理论——舞弊叁角理论对我国上市公司财务报表舞弊的原因进行了分析，而后对我国上市公司财务报表舞弊的现状与手段进行了详细的论述。第四部分：财务报表审计中考虑舞弊的审计对策。探讨了财务报表审计中考虑舞弊的总体思路、具体策略和与此相关的重要审计程序。第五部分：财务报表审计中考虑舞弊的案例剖析。以我国上市公司科龙电器为例，分析了该案例对注册会计师在财务报表审计中考虑舞弊的启示。
佚名[4]2007年在《财务报表审计中对舞弊的考虑》文中进行了进一步梳理《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》共有14章、90条。该准则界定了注册会计师在财务报表审计中对发现和报告舞弊的责任,并对注册会计师识别、评估和应对舞弊风险做出了规范。下面简要介绍一下该准则的一些重点和难点。
郭婷[5]2012年在《内部控制审计与财务报表审计整合研究》文中认为2010年4月26日，五部委联合发布的《企业内部控制审计指引》，标志着内部控制审计成为了一项新兴的审计业务。指引的颁布为内部控制审计的实施提供了框架结构，但是并未出具相应的内部控制审计准则进行深入的说明，这为即将全面实施的内部控制审计带来了困难。本文以《企业内部控制审计指引》为基础，借鉴了美国在成功实施内部控制审计与财务报表审计整合方面理论和实践的经验，对财务报表审计和内部控制审计的相关概念进行了阐述，并以整合的理念为基础，对两种审计业务整合的理论分析和实施过程进行了阐述。本文首先介绍了财务报表审计和内部控制审计的概念及其要素，回顾了美国和我国的内部控制审计的产生和发展历程。在借鉴美国内部控制审计发展经验的基础上，本文提出了内部控制审计与财务报表审计整合即整合审计的概念，即由同一家会计师事务所同时执行被审计单位的内部控制审计与财务报表审计业务。然后，依据对两种审计业务基本理论的描述，比较了内部控制审计与财务报表审计的相同点和不同点，并以此为基础分析了内部控制审计与财务报表审计整合的可行性和必要性。最后，本文在以上理论分析的基础上，确定了关键的整合点，并以此为核心构建了整合的全部流程。内部控制审计与财务报表审计整合实施主要包括计划审计阶段、实施审制阶段、评价控制缺陷、出具审计报告四个阶段。具体来说包括以下步骤：计划审计阶段的初步业务活动以及制定整合审计计划；实施审计阶段的风险评估程序、选择拟测试的控制、控制测试、实质性程序和对舞弊风险的考虑；评价控制缺陷；出具审计报告。
刘灿[6]2007年在《中外舞弊审计准则的比较研究》文中指出本世纪初以来,世界各国的重大舞弊案频繁发生,审计职业界面临着社会公众的巨大压力。作为回应,世界各国相继制定和颁布了自己新的舞弊审计准则,新的舞弊审计准则和旧准则相比有多处理论突破。同样,作为对公众诘难的回应之一,各国舞弊审计准则的国际趋同趋势大大加强。而在国际趋同的大势所趋之下,各国的舞弊审计准则又都保留自己的独特色彩。各国舞弊审计准则有什么新的理论动向?各国舞弊审计准则有什么最新国际趋同成果?各国舞弊审计准则如何保留自己的独特色彩以适应本国经济发展的需要?针对这些问题,本文尝试从舞弊相关理论谈起,着重从法律视角比较解读舞弊审计准则,重点关注舞弊审计准则制定的背景、原则、法律责任、准则的技术性内容等,最终得出对我国的启示,并对我国的舞弊审计建设提出笔者自己的建议。本文主要采用了比较分析法和实证分析法从法学分析的角度解读中外舞弊审计准则比较研究。除引言以外,本文内容主要分为四个部分。第一部分是相关概念理论的探讨,主要介绍舞弊相关理论、舞弊审计和舞弊审计准则相关理论。第二部分是文章的主要部分,标题是中外舞弊审计准则的比较,主要从中外舞弊审计准则架构的比较、舞弊审计准则的制定和法律地位的比较、中外舞弊审计准则立法目的的比较、审计原则的比较和审计师承担的审计法律责任比较这五个方面进行论述。通过上述比较分析,找出外国舞弊审计准则的优点及我国舞弊审计准则存在的不足,并分析其原因以作改善之需要。第叁部分是完善我国舞弊审计制度的建议,希冀对我国的舞弊审计准则的建设有所贡献。本部分主要从舞弊审计准则的完善、舞弊审计配套制度的完善和专项舞弊审计的完善叁个方面进行论述。第四部分是结论,主要讲述本文通过比较研究中外舞弊审计准则得出的结论。
张宜霞[7]2005年在《企业内部控制论》文中研究指明健全有效的内部控制被视为是一种解决许多潜在问题的有效方法。人们普遍认为，内部控制可以把公司保持在实现利润目标和完成公司使命的轨道上，并且使这个过程中的风险减到最小；使管理层能够处理迅速变化的经济和竞争环境、多变的顾客需求和偏好，并重新构筑未来的增长；可以提高效率，减少财产损失的风险，并有助于确保财务报表的可靠性以及与规章制度的符合性。但是，对内部控制的认识却是“杂乱无章”的，因为目的和需求的不同，人们赋予了“内部控制”不同的涵义和目标，这些都导致了理论上的混乱和实务上的偏差。尽管COSO内部控制框架已经在从事构建通用内部控制平台的努力，但效果并没有预想的理想。人们似乎已经习惯了就会计论内部控制，尽管这种倾向在发生转变，但从目前主流的内部控制理论来看，其视野还是不够开阔，还是没有涉及到企业内部控制深层次的问题，还不能满足企业利益相关者的要求和期望。因此，从企业与市场的关系入手，以系统论为基础，以制度分析方法为工具，从企业整体的角度重新审视企业的内部控制，对其进行全面、综合的研究和分析，其必要性和重要性不言而喻。本文的出发点就在于此。 本文的研究是围绕企业内部控制这个核心展开的。本文首先通过对企业内部控制演进过程的比较与评价，寻找到企业内部控制发展的系统化、体系化趋势，指出进一步发展所面临的问题；其次，针对企业内部控制的发展趋势，从分析企业内部控制的需求差异入手，清晰地界定了企业内部控制的范围与边界，进而从系统论、制度经济学的角度全面地诠释了企业内部控制的性质，并深入分析了企业内部控制与外部环境之间的关系；接下来通过比较和评价当前主流内部控制目标体系，深入剖析了企业内部控制目标体系内在的逻辑关系和作用机理；然后比较和评价了当前主流的内部控制结构与内容，对其进行分类和重构，构建了内部控制的科层结构和制度结构；接着归纳、总结和比较当今两种主流的内部控制评价与报告模式，并对其成本效益和价值取向进行了深入剖析，对其实务操作程序和方法进行了归纳和总结；最后在上述研究的基础上，通过对我国企业内部控制现状的分析，提出我国企业
李增业[8]2008年在《财务报表审计中对舞弊的考虑》文中认为审计目标在经历了一系列历史演化之后,又重新回归到了差错揭弊,即舞弊审计。从我国新审计准则中对舞弊审计的考虑可以看出,舞弊审计将起到越来越重要的作用,笔者对此分析了新审计准则体系下舞弊审计的程序。
陈继红[9]2010年在《注册会计师对财务报告舞弊风险的识别和评估》文中认为财务报告舞弊在当今全球证券市场上是一个普遍存在的现象。财务报告舞弊的存在已为经济的发展带来巨大的损失。据美国注册舞弊调查师联合会(Association of Certified Fraud Examiners) 2002年的一份研究报告估计,美国每年舞弊导致的损失达6000亿美元,占企业营业收入的6%,尚不包括因公司财务报告舞弊导致的投资者损失。例如,美国安然(Enron)财务报告造假曝光后,其股票价格狂跌,投资者估计损失约900亿美元。根据统计,从1991年5月至1997年3月,全世界由于金融衍生工具交易造成的巨额损失最低涉及全球15个金融机构,数百亿美元的金融资产打了水漂,在这一系列灾难中,财务报告舞弊成为众矢之的。财务报告舞弊的频繁发生促使理论界和实务界开始关注并研究财务报告舞弊。注册会计师作为财务报告审计的主体,也在财务报告舞弊中被赋予了不可推卸的责任,财务报告舞弊审计应运而生。财务报告舞弊风险是财务报告舞弊审计中的一个重要概念,也是注册会计师规避审计风险而应重点关注的风险之一。因此,本文拟对注册会计师进行财务报告舞弊审计时对财务报告舞弊风险的识别和评估进行研究,以期指导注册会计师财务报告舞弊审计实践。文章引入风险管理理论中风险识别和评估的相关理论对注册会计师进行财务报告舞弊风险的识别和评估进行研究,主要探讨了以下叁个问题：(1)财务报告舞弊风险,通过分析财务报告舞弊的概念、财务报告舞弊的动因及财务报告舞弊的手段,对财务报告舞弊风险进行界定,进一步分析财务报告舞弊风险主要特征及主要风险因素,为后续财务报告舞弊风险的识别和评估奠定基础；(2)注册会计师财务报告舞弊风险识别,首先从一般风险识别概念出发对财务报告舞弊风险识别的概念进行了界定。通过引入一般风险识别的方法,结合财务报告舞弊风险的特点对财务报告舞弊风险的识别方法进行了阐述；(3)注册会计师财务报告舞弊风险评估,通过界定财务报告舞弊风险评估的概念,对财务报告舞弊风险评估中应注意的事项进行了阐述,然后结合一般风险评估方法对其在财务报告舞弊风险评估中的应用进行了详细的论述；通过以上研究,明确财务报告舞弊风险的概念,并通过对财务报告舞弊风险识别和评估方法的研究为注册会计师进行财务报告舞弊审计提供实践支持。文章的创新之处：首次界定财务报告舞弊风险,丰富了财务报告舞弊审计的理论研究；将风险管理理论中的风险识别和评估引入财务报告舞弊风险的识别和评估中,财务报告舞弊审计的理论研究,为财务报告舞弊审计的实践提供了新的思路。
王泽霞, 黎良燕[10]2009年在《注册会计师应关注的重大错报风险探析》文中进行了进一步梳理为了降低舞弊引发的财务报表风险,2003年10月,国际审计与鉴证准则委员会(IAASB)发布新准则,引入"重大错报风险"概念,将审计风险模型调整为:审计风险=重大错报风险×检查风险。从此,能否合理评估客户财务报表的重大错报风险,成为评价会计师事务所及注册会计师专业胜任能力和考验审计质量及效果的关键尺度和决定因素。由于财务报表重大错报风险是由多方面因素共同影响的,因此任何一种类型引发的重大误导性财务报表都是独立审计师应关注的。为了深入探究目前财务报表审计中重大错报风险的重点在哪一类因素上,本文通过对重大错报风险的各因素进行深层次分析,并提出以管理舞弊为导向的审计策略,为注册会计师降低审计风险提供帮助。
参考文献：
[1]. 财务报表审计中对舞弊的关注[D]. 杨晓丽. 东北财经大学. 2007
[2]. 财务报表舞弊审计相关问题研究[D]. 陈欣. 东北财经大学. 2007
[3]. 财务报表审计中对舞弊的考虑[D]. 邹璟. 东北财经大学. 2006
[4]. 财务报表审计中对舞弊的考虑[J]. 佚名. 中国注册会计师. 2007
[5]. 内部控制审计与财务报表审计整合研究[D]. 郭婷. 武汉科技大学. 2012
[6]. 中外舞弊审计准则的比较研究[D]. 刘灿. 中国政法大学. 2007
[7]. 企业内部控制论[D]. 张宜霞. 东北财经大学. 2005
[8]. 财务报表审计中对舞弊的考虑[J]. 李增业. 财会研究. 2008
[9]. 注册会计师对财务报告舞弊风险的识别和评估[D]. 陈继红. 中国海洋大学. 2010
[10]. 注册会计师应关注的重大错报风险探析[J]. 王泽霞, 黎良燕. 中国注册会计师. 2009
标签：审计论文; 注册会计师论文; 内部控制论文; 财务报告论文; 财务报表审计论文; 企业内部控制审计指引论文; 财务报表分析论文; 内部控制缺陷论文; 审计计划论文; 审计目标论文; 审计质量论文; 审计准则论文; 审计方法论文; 审计流程论文; 审计职业论文; 企业责任论文; 财会论文;