陈曦[1]2006年在《复杂持股情况下的合并会计报表问题研究》文中研究指明企业合并是企业发展的需要。在市场经济条件下，随着企业间竞争的日益激烈，发展对于企业已是生死攸关。企业寻求发展的有效途径之一便是进行企业间的联合。随着经济的发展，企业形式的日益多样化，在企业合并过程中出现了复杂持股这一现象。只有对复杂持股这一问题进行深入的研究，才能更好的编制复杂持股情况下的合并会计报表，这样才会更加全面、综合、清晰的反映企业集团整体的财务状况，经营成果和现金流量情况。为了规范企业合并会计，英美等发达国家相继制定了企业合并会计准则，国际会计界也不断探讨这一难题，而我国也已经颁布了企业合并准则。因此，本文拟对复杂持股下的合并会计报表问题进行研究，并结合中国的企业合并准则，以达到对我国会计实务起到有效的指导作用的目的。本文共分为以下四个部分：第一部分：复杂持股问题概述。主要阐述了复杂持股的含义以及分类以及复杂持股与企业合并的关系。第二部分：复杂持股的相关会计问题概述。在这一部分中，首先阐述了复杂持股条件下的合并会计报表的一些难点问题，主要包括复杂持股条件下的合并范围问题，不同合并理念对复杂持股下合并会计报表的影响，以及不同合并方法(购买法和权益结合法)对合并会计报表的影响。其次，阐述了解决复杂持股问题的必要性。因为，复杂持股问题关系到企业会计信息的披露以及企业集团会计信息的相关性以及有用性。第叁部分：不同情况复杂持股下的合并会计报表的编制问题。在这一部分中，针对叁种不同的复杂持股方式(多层控股方式、交叉持股方式以及多层交叉控股方式)，分别介绍了不同方式的复杂持股情况下编制合并会计报表的不同方法，以及不同的方法对合并会计报表的不同影响。第四部分：复杂持股情况下的合并会计报表的局限性及改进。在这一部分，文章结合简单持股情况下合并会计报表的问题，阐述了复杂持股情况下的合并会计报表的局限性，并且针对合并范围、合并理念以及合并方法的局限性，提出了复杂持股情况下合并会计报表的改进建议。
刘杰[2]2008年在《合并财务报表的合并范围研究》文中进行了进一步梳理合并财务报表能综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量情况,而合理确定合并财务报表的合并范围,是真实、完整反映企业集团全貌的关键。由于合并财务报表这一领域问题的复杂、多变,合并范围的界定只能随着经济的发展和新问题的出现而不断补充和修订,因此,对于合并财务报表合并范围的研究有其重要的理论和现实意义。本文以合并财务报表的合并范围为研究对象,试图立足于新企业会计准则对合并财务报表合并范围的规定,通过与国际会计准则和美国会计准则进行比较,从理论上和实务上对我国集团企业的合并财务报表的合并范围问题进行探讨,并为进一步完善我国合并财务报表准则提出一些改进建议。通过对确定合并财务报表合并范围相关的“控制”、“暂时控制”定义及其数量标准和质量标准进行国际比较,分析我国企业会计准则在这些方面的规定存在的不足,并提出相应的改进建议。在确定合并财务报表的合并范围时,明确加法原则和乘法原则适用的范围,同时,在不满足法律上的控制标准时,强调应该进一步采用实质控制标准进行判断,将那些在法律上不满足控制标准而实质上由母公司控制的子公司纳入合并财务报表的合并范围。通过对复杂持股的合并范围确定问题进行探讨,介绍了多层控股、交叉持股和多层交叉控股叁种复杂持股方式,分析了采用加法原则确定复杂持股合并范围的原因并举例说明其在实物操作中的运用。同时,对复杂持股的合并级次问题也作了一定的探讨,并要求披露公司间的控股比例情况,以便报表使用者能清楚的了解整个企业集团的内部情况并做出自己的判断。对合并范围变动、子公司超额亏损这类合并财务报表的合并范围特殊问题结合我国上市公司具体实务操作进行讨论,从理论上和实务上分析这类合并财务报表的合并范围特殊问题是如何对合并财务报表信息进行修正的,并提出相应的建议。同时,围绕几种特殊经营模式的企业进行讨论,通过对其概念、特点的分析,以确定其是否应纳入合并财务报表的合并范围。
孙晶晶[3]2013年在《复杂股权结构下合并会计报表问题研究》文中指出合并会计报表是当今国际公认的会计难题之一,它既是一个复杂的会计操作难题,也是在理论界备受争议的论题。而随着世界经济的发展,企业合并的数量和形式不断增多,企业集团股权结构愈渐复杂,复杂股权结构下合并会计报表相关问题研究的现实意义日趋凸显出来。目前我国合并会计报表相关的准则规范主要是基于2006年2月财政部发布的《企业会计准则》,但其对复杂持股产生的新问题和新情况并没有明确的规定。本文首先对合并会计报表的叁种基本理论进行了总结和回顾,并在现有理论的基础上对复杂股权结构下合并会计报表的编制方法进行了研究,针对简单多层持股、交叉持股和多层交叉持股下合并报表的编制进行了举例,并对顺序法与同步法,库藏股法与交互分配法下的合并结果进行了比较与分析。以此为基础,本文延伸总结了多层控股结构下合并报表存在的“信息传递失真”问题和交叉持股存在的弊端,并针对这些问题的改进给出相应的建议。最后,本文对整个研究过程进行了总结,并针对研究结论,对准则和相关法律法规的完善提出改进意见。
王亚丽[4]2007年在《合并财务报表的合并范围研究》文中研究说明如何确定合并财务报表报表编制的范围,不仅是合并财务报表理论中的一个难点,也是影响合并财务报表决策有用性的一个重要问题。美国“安然事件”的背后是深层次的公司治理机制问题,但会计准则特别是合并财务报表准则的缺陷却是安然问题未能被市场及时发现而最终无法挽救的一个制度性原因。可见,合并范围直接影响合并财务报表信息的完整性和有用性,正确界定合并范围是编制合并财务报表的重要前提条件。然而,合并财务报表编制范围的确定殊非易事,美国财务会计准则委员会(FASB)为此付出了艰辛的努力,却至今都没有制定出最终的合并财务报表准则。因此,对于合并报表范围的研究有其重要的理论和现实意义。本文以合并范围为研究对象,先介绍了合并财务报表的相关理论,并且通过比较合并理论的优缺点及对合并理论发展趋势的分析,明确了适应于我国的合并理论。在此基础上对合并范围进行了国际比较,得出了对我国有益的启示。接下来,针对我国新准则对合并范围规定存在的问题进行研究,主要探讨了新准则对“控制”的定义、复杂持股的合并范围确定、不纳入合并范围的规定、实质控制的判断标准等四个问题,在对问题详细分析的基础上提出了自己的建议,并试图构筑合并范围规定的完整体系,力求为我国合并财务报表准则更加完善尽微薄之力,从而更好地推动我国经济与会计实务的发展。
王茜[5]2005年在《合并会计报表合并范围研究》文中研究说明合并会计报表是当代会计研究的一个难点和热点,而合并会计报表的信息含量,乃至于其所披露信息的相关性和可靠性,在很大程度上都受到合并范围的直接影响。因此,明确合并范围是编制合并会计报表的前提。但是合并范围的界定对于我国来说,至今还未得到彻底的解决,它只能随着经济的发展和新问题的出现而不断得到补充和修订。因此,对于合并报表范围的研究有其重要的理论和现实意义。 本文以合并范围为研究对象,先介绍了合并会计报表的相关理论,并且明确了确定合并范围的五项原则,然后介绍我国目前对合并范围的相关规定,在此基础上对合并范围进行了中外比较,分析国内外差异。接下来,从一般和特殊两个方面正对合并范围相关规定存在问题进行了研究,提出了解决方案,以完善我国合并范围的有关规定。针对一般问题,主要探讨:股权控制、权益性资本、重要性水平、特殊行业子公司、资金转移能力受到限制、特殊经营子公司和复杂持股合并;对于特殊问题,重点研究了:合并范围变化、合营企业报表合并、资不抵债子公司超额亏损的处理和特殊目的实体合并等五个问题。最后总结全文,提出本文的创新点和不足,指出未来需要研究的问题。
李冬玲[6]2006年在《合并会计报表复杂持股投资收益计算方法探讨》文中研究指明合并会计报表复杂持股投资计算问题一直是会计界的难题。笔者将四种复杂持股情况下分别运用《合并报表暂行规定》和投资准则所得出的不同结果进行对比,认为按照投资准则计算的过程更加清楚、结果更加易于理解。
赵希武[7]2011年在《复杂股权结构下合并会计报表问题研究》文中提出随着我国资本市场的不断完善,特别是证券市场的快速发展,企业购并频繁发生,反映企业集团综合财务状况和经营成果的合并财务报表显得尤其重要。由于企业集团的股权结构日趋复杂,关联交易普遍存在,只有对复杂股权结构及其合并财务报表存在的问题进行深入研究,才能准确编制合并财务报表,公允的披露会计信息。合并财务报表注重实务操作,体现操作者对合并财务报表理论的选择,也是“实质重于形式”原则的具体运用。合并财务报表反映投资企业与被投资企业之间的股权关系,从企业管理需要和股东权益准确表述出发,将企业集团视为单一经济体并反映其财务状况、经营成果和现金流量。不论国际会计准则、英美会计准则,还是我国会计准则,都将合并会计报表界定为准则的重点。同时,企业集团母子企业之间以及子企业之间相互持股的内涵,不但是企业本身最为关心的问题,也是投资者关注的焦点。研究从实际案例出发,分析复杂股权结构下合并财务报表存在的问题及其影响,总结现行准则的不足,提出政策改进建议,以期提高会计信息质量,更好的满足不同报表使用者的需求。
唐梅玲[8]2014年在《我国合并财务报表合并范围研究》文中研究表明作为财务会计的四大难题之一，合并财务报表一直是当代会计研究的难点和热点。而合并范围能够在很大程度上影响合并财务报表的信息含量以及信息的可靠性和相关性。因此，准确界定合并范围是科学编制合并财务报表的关键前提。由于合并财务报表涉及的子公司的范围往往较为复杂、多变，合并范围的界定就应随着经济的发展和新问题的出现不断地修订和完善。2008年的全球金融危机暴露出了会计准则尤其是合并财务准则的许多漏洞。为了应对这次危机，国际会计准则理事会（IASB）和美国财务会计准则委员会（FASB）分别颁布了新的会计准则，并对合并范围的界定做了大量的修改。这些修改对我国有没有借鉴意义，我国的实际国情对合并范围又有什么新要求，都是本文要研究的主要内容。本文的研究对象为合并范围，首先研究了合并理论，进而描绘了合并范围的基础框架，即视实体理论为基础，坚持实质重于形式的原则。其次，以我国财政部于2006年发布的《企业会计准则第33号一合并财务报表》（简称“CAS33”）及其应用指南为分析根据，以深圳证券交易所的396家上市公司，在2012年年报中披露的合并范围界定方法为分析对象，统计归纳了准则在我国上市公司中的应用情况，并以此为基础提出了CAS33及其应用指南在合并范围的实际应用方面存在的不足。最后，结合理论分析和准则比较的结果，提出相应的建议和对策。通过对合并范围的分析，本文提出了“控制”定义的改进意见、“实质性控制”的具体判断标准及其界定方法、“复杂持股”情况下表决权的计算原则和“不编制合并财务报表的母公司”等重要观点。期望能够进一步完善和发展我国合并财务报表理论，提高我国合并财务报表信息质量。
王玉栋[9]2012年在《合并报表中多层次复杂持股关系的探讨》文中研究说明母子公司之间交叉持股对企业发展有积极作用,但也有其消极影响。针对企业的交叉持股现象,世界各国都在力求通过法律的形式给予了不同程度的限制。实务界对交叉持股关系的会计处理,影响较大的主要有以母公司理论为基础的库藏股法和以实体理论为基础的交互分配法。交互分配法克服了库藏股法因采用母公司理论,而忽视对子公司少数股东影响的缺陷。交互分配法将子公司对母公司的投资视为推定赎回,会使母公司合并报表的实收资本减少,这样会给母公司的上层公司编制合并报表带来麻烦。我国会计准则规定的,各子公司之间的长期股权投资以及子公司对母公司的长期股权投资,应当将长期股权投资与其对应的子公司或母公司所有者权益中所享有的份额相互抵销,是特殊持股关系下实务操作的理论依据。本文通过简单的案例,分析复杂持股关系下,多层次合并报表中的合并抵销问题。
储一昀, 林起联[10]2004年在《合并会计报表的合并范围探析》文中研究表明合并会计报表问题是当前财务会计的难题之一。本文借鉴国内外现有的研究成果,结合我国的具体情况,主要讨论了美国和我国对合并会计报表的合并范围的界定,对我国合并报表准则的制定提出了粗浅的建议,并针对合并范围的一些相关问题进行了探析,包括持续经营的资不抵债子公司合并与否的问题,委托经营、承包经营是否参与合并的问题,复杂持股的合并问题,期中购买股权的处理问题等。
参考文献：
[1]. 复杂持股情况下的合并会计报表问题研究[D]. 陈曦. 东北财经大学. 2006
[2]. 合并财务报表的合并范围研究[D]. 刘杰. 重庆工学院. 2008
[3]. 复杂股权结构下合并会计报表问题研究[D]. 孙晶晶. 北京邮电大学. 2013
[4]. 合并财务报表的合并范围研究[D]. 王亚丽. 湖南大学. 2007
[5]. 合并会计报表合并范围研究[D]. 王茜. 东北大学. 2005
[6]. 合并会计报表复杂持股投资收益计算方法探讨[J]. 李冬玲. 财政监督. 2006
[7]. 复杂股权结构下合并会计报表问题研究[D]. 赵希武. 山东大学. 2011
[8]. 我国合并财务报表合并范围研究[D]. 唐梅玲. 长安大学. 2014
[9]. 合并报表中多层次复杂持股关系的探讨[J]. 王玉栋. 新会计. 2012
[10]. 合并会计报表的合并范围探析[J]. 储一昀, 林起联. 会计研究. 2004