论文摘要
中国上海跨境金融税制建设明显滞后,整体税负处于较高水平,为适应上海国际金融中心服务于"一带一路"实体经济发展,助力人民币国际化地位的提升,以及满足投资者的需求特点,设计一个运转更为合理的跨境金融体制,是上海迈向国际金融中心道路上不可或缺的重要支柱。建议在符合我国税制改革方向和国际惯例,以及不导致税基侵蚀和利润转移的前提下,依托上海自贸试验区和在正在探索建设的上海自贸试验区新片区两大平台,重点突破,先行先试,形成可复制可推广经验。
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一、 建设适应上海国际金融中心特点的跨境金融税制的意义 （一）构建适应上海国际金融中心特点的跨境金融税制的重要性 （二）跨境金融税制的基本内涵二、 中国（上海）国际金融中心跨境金融税收现状及问题 （一）中国（上海）跨境金融服务增值税政策现状及问题 1.中国跨境金融服务税种选择及纳税规则。 2.进口金融服务普遍征税,缺乏税收优惠政策。 3.出口金融服务免税范围狭窄,重复课征现象严重。 4.跨境同业往来存在税收歧视。 5.跨境双向人民币资金池利息所得重复课征。 6.跨境金融增值税征管政策不完善。 （二）中国居民企业境外所得税征收现状及问题 1.居民企业纳税人境外所得税收政策现状及问题。 2.跨境金融非居民企业所得税征收现状及问题。 （三）中国（上海）个人所得税征收现状及问题 1.工资薪金所得税征收现状及问题。 2.居民个人境外投资所得税收政策现状及问题。 3.非居民个人境内投资所得税收政策现状及问题。三、 跨境金融税收制度的国际经验借鉴 （一）跨境金融增值税政策的国际比较 1.跨境金融服务流转税选择及纳税规则。 2.跨境进口金融服务基本不征增值税。 3.跨境出口金融服务适用零税率或免税政策。 （二）居民企业境外所得税收政策的国际比较 1.税收管辖权逐渐向属地原则靠拢。 2.居民企业境外所得税收负担相对较轻。 （三）非居民企业境内所得税收政策的国际比较 1.非居民企业境内经营所得税收政策国际比较。 2.非居民企业境内股息利息所得税收政策国际比较。 3.非居民企业境内资本利得税收政策国际比较。 （四）个人工资薪金及投资所得税收政策的国际比较 1.跨境流动人才工资薪金税收政策国际比较。 2.非居民个人境内投资所得税收政策的国际比较。 3.居民个人境外所得重复课征缓解。 （五）其他金融涉税政策的国际比较 1.资本税收政策的国际比较。 2.印花税政策的国际比较。 （六）所得税国际反避税及税收信息共享四、 制定和完善适应上海国际金融中心特点的跨境金融税收制度的方案构想和实施路径 （一）跨境金融税收制度的方案构想 1.税收公平与税收效率相结合。 2.国际借鉴与现实国情相结合。 3.税收激励与规范税制相结合。 4.税收竞争与国际合作相结合。 （二）完善适应上海国际金融中心特点的跨境金融税收制度的实施路径 1.跨境金融增值税改革的对策建议。 （1）明确增值税纳税总体规则。 （2）扩大进口金融服务的免税范围。 （3）扩大出口金融服务的零税率或免税适应范围。 （4）将金融机构同业往来范围扩大至境外。 （5）进一步完善跨境金融增值税征管政策。 2.跨境金融企业所得税改革建议。 （1）对金融机构部分经营所得实施减免优惠。 （2）对居民企业境外投资所得适用减免税政策。 （3）对非居民境内利息免征预提所得税。 3.跨境金融个人所得税改革建议。 （1）降低工资薪金实际税收负担。 （2）降低个人跨境/离岸投资税收负担。 4.对金融服务涉及的印花税实施减免。 5.自由贸易账户先行先试,凸显服务实体经济和投资功能。 6.保护纳税人合法权益,打击跨国逃避税。
文章来源
类型: 期刊论文
作者: 彭海艳
关键词: 国际金融中心,跨境金融税制,上海自贸试验区
来源: 科学发展 2019年12期
年度: 2019
分类: 经济与管理科学
专业: 财政与税收,金融
单位: 上海立信会计金融学院
基金: 上海市决策咨询研究重点课题(编号2018-A-016-A)
分类号: F812.42;F832.7
页码: 42-53
总页数: 12
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标签：国际金融中心论文; 跨境金融税制论文; 上海自贸试验区论文;
