贾中慧[1]2011年在《我国社会保障基金筹措模式研究》文中认为社会保障制度是现代国家的一项重要的社会经济制度,在保障人民基本生活、促进经济发展、维护社会稳定方面发挥着举足轻重的作用,而其赖以生存的基础和关键是有充足的社会保障资金。因此,选择合理的社会保障基金筹措模式,成为一国社会保障制度建设的核心任务。目前,我国社会保障基金采用缴费制模式进行筹集,存在诸多问题：一是覆盖范围小,统筹层次低；二是缴费率偏高,征缴难；叁是缴费制刚性不足,缴费流失严重；四是保费征管分散,征收成本高等。加之社会保障基金需求日益增加的严峻形势,改革现有社会保障基金筹措模式,形成稳定可靠的社会保障基金筹措机制已迫在眉睫。与缴费制相比,社会保障税制模式具有更强的约束力,不仅有助于扩大社会保障覆盖面和提高统筹层次,保证社保基金的来源稳定,还可以推进社会保障预算的建立和完善,强化政府职能,创建科学合理的公共财政制度。因而大多数国家筹集社会保障基金主要采用缴税制模式,建立了较完备的社会保障制度。我国目前基本具备了开征社会保障税的群众基础、税源基础和税务征管基础,因此,采取税制模式筹集社会保障基金势在必行。德、英、美等典型国家的社会保障税制模式在纳税主体、税基、税种设置、税率及征收方面存在着规律性特征,即法制建设较为健全、纳税主体较为广泛、税基较为规范统一、税种(或税目)逐步增加、税率稳步提高、征管用相分离等,对我国具有重要借鉴意义。立足于我国实际,对我国社会保障税制模式设计的设想是：首先,确定符合国情的循序渐进、责任分担、负担与收益相对应、统一征收但专项管理的原则。在此基础上,纳税人涵盖所有取得工薪收入的雇员及其雇主,包括机关事业单位,自由职业者和农民在内；征税对象和计税依据方面,以工资总额为基础,设置起征点和最高限额；按承保项目设置我国的社会保障税目,并先开征养老社会保险税；税率不宜过高,开征时可暂定为24.8%；税收归属中央和地方共享,并先由地税部门负责征管。同时还应注意开征社会保障税需要在税收立法、各职能部门事权划分、社会保障税与现行税收制度的衔接、工资货币化等相关方面有配套的改革措施。
吴娜娟[2]2008年在《我国开征社会保障税的可行性研究》文中认为我国社会保障制度改革和完善是当今全社会的最大热点问题之一,尽管其改革历程已有近20年的时间,但是由于社会保障基金的筹措机制不健全,使得社会保障基金筹措困难、缺口大的问题至今没有解决,甚至在某些地区还有加剧的趋势。为完善社会保障基金筹措体制,寻求新的筹资途径和方式,本文提出了实施“费改税”,即适时开征社会保障税的建议,并对如何开征社会保障税进行深入的探讨,提出切实可行的方案和对策。本文为了论证我国开征社会保障税的可行性,首先分析我国社会保障基金筹措的现状及存在的问题,其次考察国外社会保障税的征收现状,分析德国、英国、美国等典型发达国家的社会保障税体系,比较其各自的显着特点,指出其社会保障税在整个税收制度中的重要性,总结他国开征社会保障税的利弊得失,为我所鉴。接着结合我国国情,比较系统地设计符合我国现实状况的社会保障税开征的税制要素,包括确定纳税主体、课征对象、税率、税收征收管理等四个方面。然后,分析我国开征社会保障税的客观可能性和需要采取的相关配套措施。最后得出结论,总结全文,在我国开征社会保障税是可行的,也是必要的,要解决我国社会保障基金筹措所面临的问题,必须妥善处理好相关问题,建立适应我国经济发展和社会稳定的社会保障税制结构和相关配套措施,积极、稳妥地开征社会保障税,实现社会保障事业的协调运行,从而促进我国政治稳定和经济持续、快速、健康发展。
王洋[3]2012年在《关于我国开征社会保障税的问题探究》文中认为在社会保障制度的推进过程中,社会保障基金的平衡问题越来越受到人们的关注,这主要涉及到社会保险基金的筹集、社会保障待遇的发放及社会保障基金的投资等诸多方面,而这其中社会保障基金的筹集是第一环节,对实现社会保障基金平衡起着相当重要的作用。我国现行的基金筹资方式是征收社会保障费,这种方式是由于当时社会保障制度刚刚建立时各方面的条件尚未具备开征社会保障税而采取的,随着社会保障事业的不断发展,征收社会保障费这一方式带来的负面效应越来越明显了,主要表现为以下几个方面：1、资金征缴困难；2、统筹层次低共济性差；3、社会保障费征收管理体制不完善；4、社会保险覆盖面窄。为了解决这些问题,社会保障基金筹资方式从征收社会保障费改为开征社会保障税(简称费改税)的呼声不断高涨,很多专家学者提出了我国应该尽早费改税,也有相当多的专家学者认为我国现在还不具备费改税的条件,还是应该征收社会保障费。从某种意义上说,社会保障资金的筹措问题已经成为了阻碍社会保障制度改革的瓶颈,特别是在我国《社会保险法》出台和“新农保”制度逐步完善的背景下,如何进行社会保障筹资模式改革来顺应我国建立统筹城乡的社会保障制度的要求,将是我国社会保障事业发展进入新时期的重要课题和挑战,也必将对我国和谐社会的构建产生深远的影响。这也正是本文选题的意义所在。本文力图从目前学界争论的焦点和维度入手,逐一对其进行剖析比较,并针对我国社会保障的基金征缴方式得出结论。本文从社会保障税的基本概念着手,联系我国社会保险基金的筹资模式及管理体制,通过其他国家的制度比较进而提出了这样一个假设：从统筹全民的战略角度出发,开征社会保障税,针对这个结论设计了我国社会保障资金的筹资方式,包括社会保障税的税制设计和征收管理方式。而针对一些学者提出的反对的声音正是征收社会保障税所要面临的挑战和障碍,本文将力图通过研究找到途径予以解决提出政策建议。本文共分六章。第一章是导论,介绍选题意义和相关背景,国内外研究综述,论文的框架、研究思路和方法,创新点和不足。第二章是对社会保障税相关理论概述,包括社会保障税的概念、理论基础、特点及作用等方面。第叁章主要来分析我国现行的社会保障基金征缴模式的现状和存在的问题：资金征缴困难、统筹层次低共济性差、社会保障覆盖面窄、社会保险费征收管理体制不完善等。第四章运用比较的分析方法对美国、德国、巴西、阿根廷四国的社会保障税制度进行比较并且的得出其经验教训。第五章从社会保障税开征的必要性和可行性两方面进行分析,说明我国不仅需要开征社会保障税而且已经具备了相应的条件。第六章对我国社会保障税的基本设计框架和配套政策提出构想及建议,提出我国社会保障税宜从养老保险税、医疗保险税、失业保险税叁个方面进行征收并对相应税率进行了初步的测算。本文可能存在的创新之处有以下几点：第一、本文对现有的社会保障税理论进行了较系统的梳理,对长期以来的“税费之争”的分歧点进行了评价概括并作出了自己的分析,根据现实情况提出了开征社会保障税的必要性与可行性。第二、本文对国外的社会保障税的理论和制度实践进行了提炼和分析概括,并揭示了一些重要的启示和经验教训；运用比较分析方法对我国社会保障税制度设计框架进行了完善。第叁、本文立足于我国现实国情发展和国内外社会保障税理论研究成果,探索了我国社会保障税税制设计构想的理论和政策问题,对我国社会保障税的开征的可行性思路进行了前瞻性研究和探讨。
何志浩[4]2004年在《我国社会保障税制研究》文中指出作为一种推进经济发展和社会稳定的机制和手段，社会保障制度是市场经济体制不可缺少的组成部分，是现代市场经济运行的“稳定器”和“安全网”。中国的社会保障制度脱胎于传统的计划经济体制，经过十多年的社会保障体制的改革，我国已经初步建立起了具有自身特色的社会保障体系，但是问题和矛盾依然很多，与逐步建立起来的社会主义市场经济体制越来越不相适应。现行的社会保障制度还不健全，管理还不规范，尤其是社会保障收费制度越来越难以满足社会保障对资金的庞大需求，大量的单位和个人欠缴社会保障费，使得现行社会保障制度难以为继。我国旧的筹资方式已越来越难以适应新形势发展的要求，其弊端日益凸显出来，成了几乎制约改革进一步深入的“瓶颈”问题。为了进一步完善、健全社会保障体系，解决当前和今后社会保障资金来源和管理体制问题，实行社会保障费改税，开征社会保障税已成为当务之急。本文以相关社会保障基本理论问题为研究起点，阐明了社会保障税的理论依据，通过借鉴国际社会的先进经验并结合我国的实际情况，阐明在我国开征社会保障税的必要性与可能性，并在对社会保障税税制基本构架进行初步设计的基础上，进一步提出了需要采取的与开征社会保障税相关的配套措施。本文共分六章。第一章对社会保障税的涵义、历史演变、理论依据、基本特征及其效应进行了阐述。第二章对国际上社会保障税进行了综合比较，分四个小节阐述了其设置方式、构成要素、社会保障税的征收与管理及对我国的启示。第叁章考察了我国社会保障制度的现状并对存在的问题进行了具体分析。第四章对我国开征社会保障税的可行性从必要性和可能性两方面进行了分析。第五章从原则及要素设计两方面提出了我国社会保障税制框架设计方案。第六章进一步阐述了我国开征社会保障税需要去完善的相关配套措施。
马青牧[5]2008年在《我国开征社会保障税问题研究》文中研究指明社会保障是现代国家最重要的社会经济制度之一,保持社会稳定和促进经济发展是其最基本的功能,而充足的社会保障资金是社会保障制度存在、发展和不断完善的基础。我国社会保障事业历经了50余年的发展,经过十多年的社会保障体制的改革,已经初步建立起了具有自身特色的社会保障体系,但是问题和矛盾依然很多,已经不能更好地适应我国构建和谐社会的总体要求,也与我国的社会主义市场经济体制越来越不相适应。现行的社会保障制度存在诸多不健全、不规范的方面,尤其是社会保障收费制度越来越难以满足社会保障对资金的庞大需求,社会保障资金筹措困难,大量的单位和个人欠缴社会保障费,使得现行社会保障制度难以为继。我国现行社会保障筹资方式的弊端日益显现出来,制约了我国社会保障体系的进一步发展。如何改革我国社会保障资金的筹集方式,进而完善我国的社会保障体系,是摆在我们面前的重要问题。本文的观点是开征社会保障税以代替现行缴费方式,以更具有法律强制力的税收形式筹集社会保障资金,摆脱困境。本文由四部分组成。第一部分,介绍了社会保障税的基本理论。第二部分,对外国社会保障税制进行比较分析。在这一部分中,介绍了几个主要国家社会保障税的基本情况,从社会保障税的国际比较中总结了我国可以从中借鉴的几条基本经验。第叁部分,通过实证分析指出我国的社会保障基金筹措的现状及存在的问题,运用规范分析得出我国开征社会保障税的必要性和可行性。第四部分,主要对我国建立社会保障税制度提出了一些设想。在这一部分中,提出了我国社会保障税的设计原则,社会保障税制度的框架构想,并进一步提出了有关构建科学合理的社会保障税体系所应具备的配套措施的建议,以期对我国社会保障体系的完善有所裨益。
叶安妮[6]2008年在《我国开征社会保障税的构想》文中研究说明社会保障制度是现代市场经济国家最重要的社会经济制度之一,建立健全与本国经济发展水平相适应的社会保障体系,是经济社会协调发展的必然要求。我国近年来的社会保障制度改革取得很大的成效,但随着我国社会保障事业的发展,社会保障基金的筹集方式已经暴露出许多弊端,明显滞后于我国经济发展的需要,迫切需要改革。因此,努力寻求新的适应我国国情的筹资方式以完善社会保障体系,是摆在我们面前的重要课题。本文通过对我国社会保障基金筹措的现状及存在问题的分析,指出现行社会保障制度缺乏立法保护、覆盖面窄、基金缺口大、公平性缺失、管理体制分散等弊端,论证开征社会保障税的必要性和可行性。通过比较和分析国际社会保障税的设置方式和构成要素,总结各国在设计社会保障税税制中的共性及取得的成功经验,结合我国的实际情况,对我国的社会保障税制的构建进行一定程度的分析、探讨,提出社会保障税制构建的指导原则,并且从纳税义务人、税目、课税对象和计税依据、税率、纳税期限、税收减免和税收征管等方面对社会保障税税制作了初步的设计。从前瞻性的角度出发,提出制定颁布社会保障基本法、营造改善相应“税制环境”、衔接好新旧制度、完善社会保障基金运行管理等相关的政策建议来应对开征社会保障税可能面临的问题和困难。
郝晓宇[7]2008年在《科学发展观下我国税制改革研究》文中提出中国共产党第十七次全国代表大会为未来我国的发展进一步明确了方向,《在中国共产党第十七次全国代表大会上的报告》中指出,“在新的发展阶段继续全面建设小康社会、发展中国特色社会主义,必须坚持以邓小平理论和“叁个代表”重要思想为指导,深入贯彻落实科学发展观。”在2008年召开的第十一届全国人民代表大会第一次会议上的政府工作报告中明确将全面实施新的企业所得税法、改革资源税费制度、研究制定增值税转型改革在全国范围内实施的方案等重大税制改革列入2008年改革日程,我国新一轮税制改革蓄势待发。税制包括税收结构设计和税收管理体制两个方面。其中,税收结构设计是税收管理体制的执行前提和标准,而税收管理体制是税收结构设计的重要保障。税制改革就是通过优化税收设计和税收管理,从而使一国的税制能够更好地发挥调控经济增长、平衡收入分配等作用。我国现阶段税制暴露出来的弊端对科学发展观的深入贯彻落实有很大的负面影响:第一,税制自身调节功能较为薄弱,阻碍我国健康的市场经济运行机制的形成;第二,税种更新滞后,重复征税和税种缺失同时存在,现行税制中的部分税种规定远远滞后于社会经济发展水平,形成税源遗漏或双重课税,影响了国家的财政收入和经济的全面发展;第叁,现行税制设计所得税比例偏低,狭窄的税基范围使得税收难以充分发挥调控收入和分配的基本职能;第四,我国尚未形成关于环境税的正式法律法规体系,企业生产的外部效应转化为隐性的社会成本,同时,免费排污造成生态环境的急剧恶化;第五,我国的税收行政管理体制存在着税收制度法制化程度不高、税收征管程序法治化不严和“费改税”进程缓慢等税收行政管理问题,这些税收行政管理弊端弱化了既定税收结构法规的政策效果。对于这些负面影响我们要对税制改革进行优化调整,我国新一轮税制改革总体上可以采用以下举措:第一,在税收结构设计环节优化税种互补机制,以战略目标为导向及时对税种进行更新,减少经济流通性重复课税;第二,平衡所得税与流转税的在税制中的分配比例,强化税制自身的自动调节功能,实现经济的健康可持续发展;第叁,适时启动各税种改革,平衡社会收入分配;第四,尽快推出环境税制体系,并健全配套法规制度;第五,提高我国税收行政管理水平,保障税收结构作用效果。
刘丽萍[8]2011年在《中国开征社会保障税的研究》文中研究说明社会保障是市场经济体制的重要组成部分,是保持社会稳定和促进经济发展最基本的功能,由于事关每个国民的切身利益,社会保障己经成为当代社会不可或缺的民生保障机制,也是维持与促进社会和谐的重要机制,它对缓解社会摩擦、协调社会利益、维护社会稳定起着重要作用。尽管我国社会保障制度改革取得很大的成效,但现行我国社会保障事业的发展,社会保障制度存在诸多不健全、不规范的方面,尤其是社会保障收费制度越来越难以满足社会保障对资金的庞大需求,社会保障资金筹措困难,大量的单位和个人欠缴社会保障费,使得现行社会保障制度难以为继。因此,为了进一步完善、健全社会保障体系,解决当前和今后社会保障资金来源和管理体制问题,开征社会保障税已成为当务之急。针对这些问题,本文从相关社会保障基本理论问题为研究起点,阐明了社会保障税的理论依据,在对中国现行社会保障基金筹集存在的问题研究的基础上,进一步说明了中国开征社会保障税的必要性与可能性,并通过借鉴国际社会开征社会保障税的先进经验,结合中国的实际情况,对中国社会保障税税制基本构架进行了初步设计,提出了开征社会保障税相关的配套措施。本文应用了文献分析与历史分析法、国内研究与国际比较分析相结结合等方法。把理论研究与实际分析相结合,以新的视角论述了国内外社会保障制度和社会保障税的现状,尤其是几个典型的发达国家和发展中国家征收社会保障税对中国税制建设的启示和借鉴,构建了社会保障税的基本理论框架。论文最后按照社会保障税的共同负担和专款专用原则特点,结合中国国情,采用比例税率的方式和综合课征的方法,对社会保障税的税制进行了具体的设计。给出了开征社会保障税的具体税制设计,提出完善社会保障税的补充机制这也是本文的创新所在。本文由五部分组成。第一部分是引言,主要介绍本文选题的背景和意义,国内外研究综述,论文的研究思路与方法、基本框架,创新点与不足。第二部分介绍了社会保障税的理论分析。第叁部分主要是对典型发达国家国社会保障税制进行比较与借鉴。社会保障税的国际比较给我国开征社会保障税带来的启示。第四部分,是我国开征社会保障税的必要性、可行性分析；第五部分是我国社会保障税税制设计的具体构想。主要内容包括：我国社会保障税设计的原则和社会保障税的具体方案设计及配套措施。
李璐[9]2017年在《我国社会保障税制设计研究》文中指出我国社会保障基金自创立之初,便采用社会保障费的形式进行征缴,而且我们不得不承认,在很长的一个阶段,这种社会保障费的征缴方式对我国社会保障事业的发展,甚至是我国经济社会的发展都产生了巨大的促进作用。首先,社会保障费的征缴方式使得社会保障的覆盖面得到了扩大,绝大多数的居民被纳入到了社会保障体系当中,这在一定程度上促进了社会公平;其次,社会保障费的征缴方式,在我国社会保障的发展历程当中提供了坚实的基金支持,促进了经济社会的发展,有利于居民生活水平的提高。然而,通过改革开放,我国经济快速发展,社会明显进步,各方面都发生了翻天覆地的变化,人口老龄化越来越严重,社会保障制度却没有较大改变,显然,这不仅不利于社会保障事业的健康发展,也不利于我国经济社会的稳定发展。所以,我们急切地需要改革当前实行的社会保障制度,让其能够满足并促进我国经济社会的长期发展。本文的研究对象就是当前众多国民关心的社会保障问题,首先,对相关的理论进行了分析介绍,指出了社会保障税在我国开征的可行性,并且根据我国现在的具体国情,对我国社会保障税进行了整体框架的构建,从纳税人、征税对象、计税依据、税率、纳税期限、减免政策、征管办法等方面进行了较为充分的探讨研究,而后,还分析了在社会保障税实施过程中可能遇到了各种问题,针对这些问题进行了具体分析,给出了相对应的解决办法,文章最后给出了结论,即我国应该加快社会保障“费改税”的步伐,开始征收社会保障税,同时还对实施效果进行了展望。
崔军[10]2002年在《西方国家的社会保障税制》文中研究说明西方市场经济国家的社会保障税制以美、英、德等国为典型代表,各有特色:美国是以承保对象和承保项目并存设置的部分积累的社会保障税制;英国的国民保险税是以承保对象分类设置的;德国的社会保障税是以现收现付为特征、按承保项目分项设置的。其共同特点:一般都是相对完整的税系,而不是单一税种;在政府税收收入中占有重要地位;税收负担由雇主和雇员共同承担。这些国家的成功经验为我国适时开征社会保障税、建立具有中国特色的社会保障制度提供了新的思路和有益的借鉴。本文在坚持通盘考虑、分步实施等原则的基础上,从纳税人、课税对象和计税依据、税目和税率、起征点(减免额)规定以及征收管理等5个方面,提出了我国社会保障税制的框架构想,并辅之以相应的配套措施。
参考文献：
[1]. 我国社会保障基金筹措模式研究[D]. 贾中慧. 郑州大学. 2011
[2]. 我国开征社会保障税的可行性研究[D]. 吴娜娟. 同济大学. 2008
[3]. 关于我国开征社会保障税的问题探究[D]. 王洋. 西南财经大学. 2012
[4]. 我国社会保障税制研究[D]. 何志浩. 天津财经学院. 2004
[5]. 我国开征社会保障税问题研究[D]. 马青牧. 东北师范大学. 2008
[6]. 我国开征社会保障税的构想[D]. 叶安妮. 厦门大学. 2008
[7]. 科学发展观下我国税制改革研究[D]. 郝晓宇. 湖南大学. 2008
[8]. 中国开征社会保障税的研究[D]. 刘丽萍. 江西财经大学. 2011
[9]. 我国社会保障税制设计研究[D]. 李璐. 兰州财经大学. 2017
[10]. 西方国家的社会保障税制[J]. 崔军. 税务研究. 2002
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