骆艳霞
广西爱真建设有限公司广西南宁530021
摘要：随着社会经济的不断发展，建筑行业竞争日益加剧，工程项目的合同价格开始呈现出成本价格的势态。相较于传统的固定总价和固定单价的合同模式，目标成本合同为承包商和业主提供了新的工作方案。本文将会对目标成本合同的定义和运行机制进行具体介绍，针对其表现出的特殊性质，指出必须有效地管理相关风险事件，尤其是文件错误或遗漏以及工程范围变更产生的影响。再结合实际运用中的风险管理，提出一些使用建议，从而保障目标成本合同在工程中的有效实施。
关键词：目标成本合同；工程项目；风险管理
近几年来，工程项目的规模不断扩大，项目投标的竞争也变得日益激烈，从而导致工程项目的合同价格趋于成本价格。如果工程项目的管理不合理或者各种风险因素增加了项目成本，那么承包商将有可能面临薄利润甚至亏损的局面，从而导致工程项目的安全、质量、进度等目标不能有效完成，使承包商和业主的关系不断恶化，不利于工程项目的正常实施。传统的固定总价合同和固定单价合同的模式已经不能再满足当今项目复杂、综合、多变的要求。因此，很多学者都建议运用合作伙伴关系协议来指导工程项目的实施。而在伙伴关系协议中最常用的支付方式是目标成本合同。目标成本合同的运行模式鼓励各参与方进行长期合作，从而实现持久稳定的经济效益，如今已经受到社会各界的关注。
一、工程项目中目标成本合同的简述
（一）目标成本合同的基本原理
目标成本合同又可以叫做目标价格合同，它是一种适用于工期长、工程外部环境复杂、不确定性因素比较多的工程的合同模式。在合同签订之前，合同各方都要提前明确工程次昂母的预期成本，即目标成本。工程项目在进行结算的时候，要对工程项目的最终结算价和目标成本的差价进行对比，按照事先约定好的差异奖惩对策对最终的支付价格进行调整。目标成本合同是从激励合同中演变而来的，在风险分配方面更加合理。承包商在满足项目进度、质量等目标的前提下，可以通过自身的技术能力、创新能力、施工经验、管理水平等方式，尽最大可能去降低工程项目的实际成本，从而获取额外的奖励。
目标成本合同相较于传统合同，最大的区别就是对风险和机会实行分享机制。通过采用合同上的相关规定对进度风险和成本进行管理，运用成本差异奖惩机制能够推动承包商改善管理工作。
（二）目标成本合同的运行机制
目前，能够使用的目标成本合同的条件是NEC合同系列中的工程施工合同，该合同是由英国土木工程协会印刷出版的。这个目标成本合同对工程项目中的最佳成本预算进行了详细的规定，在项目进行施工的时候，原始目标成本能够根据业主或者指定的代表和承包商约定的协议进行一些调整，进而允许修改初始规定。任何实际成本和目标成本之间的区别，都会按照合同协议中事先规定好的分享比例交给双方进行分摊。目标成本合同是在双方共同分担风险的基础上实施的，主要是为了鼓励承包商和业主共同参与到工程项目成本的控制工作，从而使项目工程在满足质量和工期的前提下实现最优化的成本。
（三）目标成本合同的成本体系
目标成本合同的成本体系主要是一种盈利/亏损的共享机制。如果P代表业主支付给承包商的全部价款，A表示工程项目的实际成本，T指的是工程项目的目标成本，F代表了承包商获得的基础酬金，s指的是承包商的盈利/亏损的比例（0≤s≤1），Y是指承包商工程结束后获得的新酬金，那么可以用公式表示为：
P=F+A+s（T-A）
Y=P-A=F+s（T-A）
从上面的公式就可以看出，影响目标成本合同的变量主要有实际成本、目标成本和分享比例。
目标成本主要由两部分组成：原始目标成本和最终目标成本。而构成原始目标成本的元素主要有固定成本和基础成本。固定成本主要包括了工程项目其它直接费、利润、综合间接费、税金和承包商的风险费。基础的费用指的是工程项目的直接费用和预估的工程风险费。
最终目标成本是建立在原始成本的基础上面的，再加上合同条例中归于业主风险范围内的变更费用最终得到的。
（四）目标成本合同的优点与缺点
相较于固定单价合同、固定单价合同和成本激励合同，目标成本合同有着自己独特的优点：
第一，业主能够向承包商和分包商实行激励机制，从而可以提高他们的工作进度，并且不断去改进，同时也保障了业主能够从良好的工程管理中获取经济效益。
第二，工程项目在对风险归属方面制定的十分清晰、明确，从而能够让双方积极主动、均衡地去分摊风险。
第三，在工程项目进行变更改变管理机制时，能够激励双方积极地提出解决方案的措施，从而节省工程项目的成本，避免没有必要的工期拖延。
第四，承包商通过管理工程施工工作来降低成本，可以保障工程项目的成本不会超过预算资本，在一定程度上，节省了社会总的运行成本，从而为建设公共事业的业主提供新的工作方案。
这些优点推动了目标成本合同的研究工作。
而目标成本合同的缺点包括：
第一，要求承包商向业主和供应商分享共同管理工程项目工作，虽然节约了成本，但是会造成承包商的不满，从而导致承包商工作积极性的降低。
第二，为了保障项目实现最终的效益，业主必须和承包商共同分摊收益和损失，业主可能会因此要面临比固定单价合同或者总价合同更大的超支成本风险，业主从而不愿意使用目标成本合同。
第三，对于项目范围的界定不够清楚，从而造成项目失败。这种失败可能会造成人们对目标成本合同机制的误解。
第四，并不是所有的项目参与者都能够明白较为繁杂的目标成本、收益/亏损分享机制。
第五，工程项目在完成之前，还需要分别计算目标成本和实际成本，为工程项目管理工作带来很多麻烦。如果计算任务的数量巨大，那么可能会造成整个项目失控。
第六，实施目标成本合同需要双方都要有管理经验丰富并且能够担当重任的项目经理。
目标成本合同的这些缺点使其使用效果和范围都大幅度地被限制。目前，在欧洲、香港等地区都有一些工程项目在使用目标成本合同，然而在国内却缺乏实际案例的相关研究。
（五）目标成本合同的重要影响因素
1.目标成本的设置
目标成本相较于实际成本最大的区别就在于目标成本采用的是奖惩机制。业主在采用目标成本合同的时候，最先考虑到的是成本因素。因而，所有项目的参与方必须清楚的意识到，不能够超出目标成本。具体包括以下几个方面：
（1）承包商和业主共同合作，一起实现工程项目的目标。由于确定目标成本是一个持续的过程，所以双方必须高度重视目标合同的管理工作。
（2）目标成本要设置在一定程度的水平上，那样可以激励各方更好地完成项目。
（3）在招标的时候，业主一定要提供最准确、详细、完整的工程项目信息资料，因为目标成本合同主要是用在不确定因素比较多的工程项目中。
2分享比例的设置
分享比例是目标成本合同中最为核心的部分，同时也是最难确定的一项指标。分享比例用s来表示，同时也指的是双方风险的比例值。
那么，能够影响分享比例的主要因素包括：
（1）承包商和业主的风险偏好。在工程项目的确定程度过低时，规避风险的承包商和业主都会更加倾向于接受一个比值相对较小的s；反之则更加倾向比值较大的s。
（2）承包商期望长期利润的程度。如果承包商期望和业主建立短期的合作伙伴关系，那么就会选择比值较高的s；反之，则会接受比值较低的s，从而换取长期效益。
（3）目标利润和目标成本的设定值。承包商和业主会通过提高目标利润或者目标成本，进而促使承包商为了规避风险从而选择比值较高的s。
（4）承包商和业主对风险的感知能力。在风险相对较小的项目中，业主会设置比值较低的s，自己对风险进行管理。如果项目的风险较大已经超出了自己能够控制的范围的时候，业主就会设置比值较高的s，把项目风险转交给承包商。当然，承包商也会采取相应的应对措施。
（5）业主影响承包商的期望值。在一定水平的目标价格下，比值s越低，对承包商的激励影响就越不明显；反之则影响力就越大，从而能够促进承包商更快更好地完成工程项目。
（6）不对称的信息。承包商和业主的关系是一种典型的委托关系，即代理关系。双方有着自己的信息优势，所以导致风险信息不对称，最终会影响设计目标成本合同以及谈判协商的过程。
二、工程项目中目标成本合同的风险管理策略
建筑工程是一项风险性非常高的活动，在传统工程建筑中，主要是通过合同来转移风险并不是去控制风险。目标成本合同则有很大的不同，主要是把项目风险和收益紧密联系在一起，从而促进承包商和业主共同管理风险的积极性，进一步削弱了风险事件带来的不好影响，增加了工程项目获取效益的能力。
工程项目在风险管理过程中主要分为四个步骤：识别风险、分析风险、响应风险、监控风险。
ChanD.W.M.等人在对香港某些采用目标成本合同的建筑行业进行调查的时候发现，较为常见的风险事件大概有34项，其中，对承包商和业主影响较大的风险有：一，汇率的变化；二，招标文件的遗漏或错误；三，在招标阶段，有很多不能遇见的文件设计风险；四，在招标过程中，设计文件内容不完整；五，工程范围发生改变。此外，“具有强烈索赔意识或者经验不足的承包商加入目标成本合同”和“目标成本合同格式错误导致双方互相误解”也会导致工程项目的实施带来不可磨灭的不利影响。
为了消除或者减轻这些不利影响，具体可以做的工作包括：
一，建立伙伴关系的模式，如果承包商在项目初期就参与进来，进行设计和管理相关方面的工作，那么就会取得业主的信任，从而提高整个工程项目的效率。同时，也可以更好地控制成本目标，有利于工程项目的实施；
二，为了保证承包商有比较丰富的施工经验和能力，可以预审其资格；
三，为了让各方参与者能够对工程中可能面临的风险有充分的了解，可以召开访谈会或者投标介绍会；
四，要尽最大限度保障目标合同的准确性；
五，在招标的过程中，可以把潜在投标者组织起来进行现场勘探，同时勘察的文件也要保证准确性。
三、工程项目中目标成本合同的运用建议
根据目标成本合同独特的特点，在采用目标成本合同的时候，需要注意以下几点：
一，业主和承包商要重视长期的合作关系，一起解决工程项目中遇到的问题，把原来对立的状态转变为伙伴关系。
二，设立定期沟通的机制，召开有关工程变更的会议。
三，承包商要尽最大的限度保障项目工程的进度是按计划的进行的，从而减少由于延误工期而带来索赔的相关事件，进一步控制项目工程的成本和实施进度。
四，承包商和业主应该建立一个能够查阅资料的系统，而这些资料包括：供货商的报价文件和合同、与工程项目有关的文件和来往信件、分包商有关招标和投标的相关文件以及合同等等。
五，承包商要建立健全的数据系统，从而提供详细的价格数据和工程信息，业主要对工程项目的范围进行具体的定义。
四、总结
作为激励合同中的一种表现形式，目标成本合同可以有效地平衡双方的风险，使承包商和业主融为一体，积极调动了承包商的积极性。但是业主和承包商要充分合作才能达到最初预计的效果，否则激励机制将会失效。
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