段波
云南省建设投资控股集团有限公司
摘要：在国家发展建设当中，税收是其经济的主要来源渠道之一，对国家的正常运行和稳定发展具有非常重要的作用，所以，各行各业都具有合法纳税的义务，而作为国家经济发展重要支柱的建筑行业也不例外。但这里的纳税义务并不是指盲目的纳税，建筑企业应该深入研究各项税收法规，通过有效的会计税收策划，合理降低税费缴纳额度，以此来保障自身的经济效益，这对于企业经济效益最大化目标的实现具有至关重要的作用。因此，本文针对建筑企业当中的会计税收策划要点进行讨论，明确会计税收策划的基本原则，并对会计税收策划的相关要点进行探讨和描述，意在提升建筑企业的会计税收策划水平。
关键词：建筑企业；会计税收；策划要点
随着社会经济的不断提升，我国的经济体制也得到了进一步的完善，这使得税收在国家宏观经济调控方面的作用变得越来越大，而税收对于经济主体来说，是一项不容忽视的外部成本，其在数量方面会对企业的实际经济效益造成巨大的影响，所以，建筑企业想要确保自身经济效益的最大化，就必须要对相关税收政策加强研究，在保证合法性的同时，对影响税收的各项因素进行充分的考虑，并通过对会计税收的有效策划，合理降低税负水平，使其能够保持在最低影响状态，以此来实现企业节税增收的目标，对企业的快速发展进行有效的推动。也正因如此，需要针对建筑企业当中的会计税收策划要点进行深入的研究。
一、建筑企业进行会计税收策划的意义
（一）能够降低企业税负成本
建筑企业实施会计税收策划的过程中，是以国家法律法规为前提的，在确保符合相关法规的前提下进行某些安排能够有效减少税负，而建筑企业在税收方面本身具有较大的范围，所以，其纳税额度也相对较大，但通过会计税收策划，能够通过对相关活动的科学筹划，节约税收成本支出，从而在税收方面实现利益最大化，在提升企业经济效益的同时，使其发展得到相应的保证。
（二）能够提升企业纳税意识
从某种程度上来讲，依法纳税是建筑企业的义务，是不可摆脱的，而部分企业在面对纳税问题时，为了确保自身的经济效益，往往会对偷税漏税的行为加以应用，从而导致企业出现违法违规的问题。而加强会计税收策划，能够大大提升企业税收活动的合理性，推动企业税收工作的有效完成。能够在合法的情况下降低企业税负，企业自然会对税收进行细致的分析，并对自身纳税方式进行不断的改进，能够使企业在不违反相关法规的同时，实现缴税风险的有效控制，对企业依法纳税意识以及纳税积极性的提升具有积极的作用。
二、会计税收策划的基本原则
（一）坚持遵纪守法
建筑企业中的会计税收策划，必须要以遵纪守法作为基本原则，否则税收策划将会失去是原有的意义，从而变成偷税漏税行为。所以，不管是在施工建设，还是在日常管理方面，建筑企业都要严格按照国家相关法规的要求来落实各项工作，一旦发现违法乱纪行为，应该向工商管理部门以及公安部门进行及时的上报，避免违法问题不断扩大。也只有建筑企业根据自身实际对财务制度进行科学的建设，并对遵纪守法原则进行严格的落实，才能使企业发展的健康性和可持续性得到保证[1]。
（二）推动经济效益最大化
企业在实施税收策划的过程中，依法进行纳税活动固然重要，但企业本身是以营利为目的的机构，所以，必须要对自身的发展资金加以保证，更不能在没有进行税收策划的情况下，对各项税务进行盲目的缴纳，导致自身的经营受到严重的影响，也正因如此，建筑企业在落实税收策划工作时，要在保证合理合法的基础上，坚持最大收益原则。
（三）权衡风险利益
在企业不断发展的过程中，经常会遇到利益与风险并存的情况，但随着企业规模的不断扩大，在提升盈利数额的同时，税款缴纳数额也在不断提升，且利益与风险永远是相互依存的，所以，建筑企业在对税收策划工作加以落实的过程中，必须要对节税利益与节税风险进行有效的结合，并做好轻重利弊的权衡工作，在确保企业稳定发展的同时，尽可能的追求经济效益[2]。
三、建筑企业会计税收的策划要点
（一）对企业收入加以确定
对于建筑企业来说，其相关税务缴纳额度会受到自身收入的直接影响，并且企业收入还关系到自身的获利总额，而税法相关规定指出，建筑企业可以结合工程建设的进度分期以及目前已经完成的工作量进行收入的确定，但通常建筑工程的施工建设都需要较长的时间，往往会出现无法在一个会计年度当中完成的现象，因此，建筑企业可以根据税法规定，结合自身情况在税法规定允许的范围内对确定工程结算收入的时间予以推迟，通过纳税期限的推迟，使无息缴税资金得到有效的应用[3]。
（二）将不需要进行税收计算的费用扣除
在企业所得税方面，费用扣除的影响是非常大的，建筑企业可以在不违背税法规定的情况下，对自身费用进行列支，并对可能会出现的经济损失问题进行预先的估算，以此来缩小税基，进而降低企业所得税额度。首先，要根据国家规定，对企业当中的列支费用进行充分的列支，以此来降低企业账目上的利润额度，从而达到合法降低税费的目的；其次，对于可能会产生的费用或经济损失要进行相应的计算，并做好记录工作；最后，要以税法规定范围内的列支限额为基准，进行费用的扣除[4]。
（三）对建筑企业自身的组织形式进行优化
建筑企业在进行会计税收筹划的过程中，可以针对自身组织形式展开优化工作，以此来推动税收筹划工作的有效落实，具体优化方法有三种：
第一，通过对集团股份公司的组织形式对税负进行平衡，这种方式最大的优点在于集团公司能够对子公司注册地点、组织形式和财务管理方式进行全面的调整，使其能够将企业发展作为前提条件实施税收策划，达到平衡税负关系，提升税负关系协调性的目的，进而减少集团公司的纳税数额，使子公司能够获得更高的税后利润[5]。
第二，建筑企业将高新技术作为发展方向，不断强化自身的技术研发与应用水平，能够在享受税收优惠政策的同时，获得相应的税收补贴，这主要是因为，国家为了鼓励高新技术企业的创新，出台了一系列的优惠政策，建筑企业也应对这种优惠政策进行充分的利用，对企业内部的技术资源进行全面的整合，积极申报高新技术企业，使自身能够享受国家给出的税收优化政策，从而降低自身税负。
第三，可以通过对一些亏损企业的收购或兼并，让建筑企业享受相关税收优惠政策，如盈亏抵补等，国家在税法当中明确指出，企业在对亏损企业实施收购或兼并以后，可以对财务报表进行合并，使亏损企业5年之内的亏损能够与盈利企业相抵。所以，建筑企业要在充分了解和掌握实际情况的基础上，进行收购或兼并亏损企业，此外，需要在税法规定允许的范围内，针对被兼并企业当中的亏损部分实施税收弥补，以此来降低企业的税负[6]。
（四）对相关合同内容保持高度的重视
很多建筑企业在进行生产经营的过程中，受到一些因素的影响，往往会与其他企业建立合作关系，并对相关经济合同加以签订，但合同当中一些与价格有关的因素会对企业纳税情况造成一定的影响，所以，建筑企业在对类似经济合同进行签订的过程中，必须要针对合同当中的各项价格条款进行充分的考虑，任何一项经济因素都应进行谨慎的斟酌，避免出现税负支出的问题，而这种问题一般是由合同当中的漏洞引发的，因此需要进行仔细的分析，使企业经济效益得到有效的维护[7]。
（五）强化专业人员应用
在建筑企业当中，会计税收策划是一项具有较强政策性和专业性的工作，对会计人员自身的综合素质具有较高的要求，所以，建筑企业不仅要对在职人员加强培训教育工作，使其专业技能及职业道德能够得到不断的提升，还要对高素质人才进行积极的引入，以此来提升会计税收策划的水平，增强企业工作人员的税收策划意识。同时针对会计人员的工作建立相应的标准及规范，并设置具有较强完整性和真实性的会计账本，以此来保证依法纳税，使企业税务管理方面的相关需求得到有效的满足[8]。
结语
综上所述，通过对会计税务策划的有效落实，能够很好的提升企业纳税行为合理性，对企业税务成本的控制以及经济效益的获取具有积极的作用，因此，建筑企业在实施纳税活动的过程中，一定要对会计税务策划工作保持重视，对其进行深入的研究，严格应用相关策划原则将其落实到企业的纳税活动当中，通过科学的策划，尽可能的提升企业经济效益，以此来推动企业的健康发展。
参考文献：
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[2]张志杰.房地产税收策划的误区分析[J].中国市场，2015，26（52）.
[3]张毅.关于建筑企业中会计税收筹划的要点探讨[J].当代经济，2017，32（20）：142-143.
[4]蔡建辉.解析建筑企业中会计税收筹划的要点[J].市场观察，2016，18（z2）：71.
[5]李雯，孙冉.解析建筑企业中会计税收筹划的要点[J].财会学习，2017，35（12）：171.
[6]王丹.营改增后建筑业企业的税收筹划[J].中国乡镇企业会计，2018，22（9）：49-50.
[7]韩荣.税收筹划在建筑企业会计中的探讨[J].房地产导刊，2015，17（21）：431-431.
[8]陈晓敏.建筑企业税收管理中存在的问题及措施[J].新商务周刊，2017，31（23）：49，51.