超额累进税率制度的积分化重构——以个人所得税法使用的超额累进税率制度为例

从全额累进到超额累进追求的是税收实质公平,以个人所得税为例,可以从应纳税所得额和税率制度两个层次去实现实质公平,在确保国家财政收入整体保持平稳的基础上,尽可能多地减少纳税人的税收疼痛感。选择税率制度这一角度,试图从税率制度的公平化演进进程获得启示,优化现有的累进税率制度。

一、累进税率制度的公平化演进

二、现行超额累进税率制度存在的问题

三、线性回归下的超额累进税率优化

（一）线性回归方程的改革思路

（二）优化后的结构分析

1.零点

2.静态适用与动态联编

3.税率变化率承载的差别对待理念

（三）线性回归优化后的具体适用

（四）线性回归优化后的模型评价

1.实现了基于正义的差别对待的完全适用

2.共用一个税率变化率,灵活性较差

四、分层与定税率变化率的组合优化

（一）模型的建构:分段折线图

（二）模型评价

1.在级层内部实现渐进的超额累进。

2.对原有的税率制度改动少。

3.提升了框架的灵活性。

五、资本剥削的对价

（一）从比例税率到累进税率的演进历程

1.制度自身的协调性

2.改革红利

（二）资本剥削的对价

类型: 期刊论文

作者: 刘康辉

关键词: 线性回归优化,资本剥削的对价,基于正义的差别对待

来源: 湖南税务高等专科学校学报 2019年06期

年度: 2019

分类: 经济与管理科学

专业: 财政与税收

单位: 华东政法大学

分类号: F812.42

页码: 16-22

总页数: 7

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