崔百胜[1]2003年在《国有商业银行独立审计制度与风险管理研究》文中指出商业银行独立审计因受托责任的发生而发生和发展。实践表明，商业银行独立审计，可以提高商业银行财务报表及各种报告的可靠性，及时发现可能对银行体系及社会公众造成不利影响的因素，确保商业银行的内部控制、会计政策和程序及银行的经营组织结构得到定期的检查，从而从根本上改善商业银行内部管理和风险控制，提高金融监管当局的监管效率。受多种主客观因素的影响，中国国有商业银行在改革和发展的过程中积累了大量的资本风险、信贷风险、利率风险和流动性风险。加入WTO后，国有商业银行在面对强大外部竞争的同时，风险管理及监管水平低下的问题日益凸现。本文针对我国国有商业银行金融风险的现状、成因等问题，从独立审计的角度提出防范如化解金融风险的对策，并设计出具有中国特色的国有商业银行独立审计制度模式。 本文规划为六章，现分述如下： 第一章 导言 对论文选题的背景、目的和意义、国内外研究动态进行了阐述，提出论文的思路与方法，并对可能的创新之处作了说明。 第二章 国有商业银行资本风险管理与独立审计制度 资本风险是指商业银行的资本金不能弥补各项损失和到期负债的可能性。本章以资本充足率与巴塞尔协议的关系为基础，讨论资本管理过程中的银行资本审计的问题。 第叁章 国有商业银行信贷风险管理与独立审计制度 信贷风险是指借款人不能按约偿还贷款的可能性。本章主要从独立审计角度讨论国有商业银行信贷风险的现状、成因，以及信贷资产审计的问题。 第四章 国有商业银行利率风险管理与独立审计制度 利率风险是指银行的财务状况在利率出现不利波动时的风险。本章从独立审计角度论述了利率风险成因、类型，利率风险管理的目标、基本原则，以及独立审计如何参与国有商业银行利率风险管理的问题。 第五章 国有商业银行衍生金融工具风险管理与独立审计制度 本章主要论述衍生金融工具特征、类型及本质、风险特征及衍生金融工具的内部控制和独立审计的问题。依据衍生金融交易会计国际惯例，强化对国有商业银行金融衍生工具的内部风险控制和从风险管理角度对衍生金融工具进行独立审计，可有效控制衍生金融工具风险。 第六章 我国国有商业银行独立审计制度的模式 本章从商业银行独立审计的理论基础和制度安排出发，探讨构建我国国有商业银行独立审计制度框架的一些基本问题，主要包括国有商业银行独立审计目标、主体、客体、内容及程序的界定，以及商业银行独立审计在我国银行监管框架中的地位。 本文的创新之处: 1.在国有商业风险管理方面，主张由独立审计介入外部监管来提高风险管理水平，并从独立审计角度系统地研究国有商业银行资本风险、信贷风险、利率风险、衍生工具风险的防范和化解。这种观点、研究思路与方法具有一定创新性。 2.论文针对国有商业银行因外部监管体系中独立审计缺位造成风险管理水平低下的现状，借鉴商业银行独立审计国际经验，结合我国实际，对国有商业银行独立审计制度目标、主体、客体、内容和程序，以及独立审计在我国银行监管体系中的地位进行系统分析，构建出有中国特色的国有商业银行独立审计制度具有一定的创新性。
席妮妮[2]2010年在《我国国有商业银行内部审计研究》文中研究指明内部审计活动的一个重要特点就是其具有内部性,即服务于本单位,是一种自我监督的手段或工具,审计主体和客体均存在于一个特定的内部环境中。随着经济规模的扩大,经济业务日益复杂,经济活动方式更加灵活多样,商业银行所处的环境越来越复杂,商业银行内部审计风险在无形中不断扩大,从而对内部审计工作的要求也不断提高。我国国有商业银行内部审计却存在着很多的局限因素,制约着内部审计工作的发展。如何通过完善我国国有商业银行内部审计制度来有效控制银行风险、提高银行经营效益和不断增强其竞争力成为我国银行业一个急待解决的现实问题。本文从商业银行内部审计的基本理论入手,全面分析了我国国有商业银行内部审计的现状及存在的问题,通过借鉴发达国家商业银行内部审计体制管理的一些先进经验,有针对性地从六个方面提出了改善我国国有商业银行内部审计体制管理的对策和建议。其最终目的是为了充分发挥商业银行内部审计的职能,使审计成果得以有效地转化,能够真正发挥内部审计管理作用,以不断提高我国国有商业银行的经济效益。
孟丹[3]2005年在《论商业银行监管体系中社会审计的法律规制》文中进行了进一步梳理商业银行是一国金融业最主要的组成部分，金融危机所带来的对经济环境的巨大影响让加强金融监管、防范金融风险成为世界各国政府的共识。作为目前世界最大的发展中国家，我国政府也十分重视金融监管的问题，但是目前我国的金融监管体系和方式还存在着监管力度不够、监管范围有限等等不足。就此，本文论述了将社会审计引入我国的银行监管体系的法律规制与完善，以期对我国金融监管体系中存在的问题提出些许建议。本文的第一部分，主要是对商业银行社会审计的理论和现实基础做出阐述，指出了我国商业银行现有监管方式的不足，强调了社会审计在金融监管体系中的作用，为下文的分析作好铺垫。在分析了社会审计与政府审计和银行监管机构的法律关系之后，在借鉴西方国家商业银行的审计法律制度的基础上，在最后一部分总结论述了我国商业银行社会审计的法律完善。即要确立社会审计的法律地位，首先要明确监管主体的法律权责，提高立法层次与可操作性。再者要加强对商业银行社会审计的法律监督和管理，以保证审计质量，更好的为金融监管机构提供可靠和有效的信息。根据巴塞尔委员会《有效银行监管的核心原则》关于强化内、外部审计的要求，对商业银行进行审计已经成为国际监管的惯例，也是世界各国普遍实行的经营管理和风险监控的手段。相信这一法律制度的确立对完善我国的金融监管体系，提高我国金融业的国际化水平将会十分的有益。
宋华[4]2010年在《金融审计功能与实现机制研究》文中指出在二十一世纪,维护国家安全是各个国家的首要目标,经济安全是国家安全的核心内容,对于经济安全的维护,是各国政府的首要责任。自从“审计是国家经济和社会健康运行的免疫系统”这一论断被提出以来,众多学者对于审计的本质、目标与功能进行了深入的探讨。根据审计审计署制定《2008至2012年审计工作发展规划》,维护国家经济安全是审计工作的主要任务。金融是当代经济的核心,维护金融安全则是维护经济安全的核心内容。对于金融安全的维护应当成为金融审计的首要目标。本文重新定义金融审计的功能,认为金融审计的功能应当是控制金融风险。因为根据金融理论中关于金融风险、金融安全和金融危机的关系的理论,只有把金融风险控制在一定范围内,才能确保金融安全的状态,进而防范金融危机的发生。笔者把金融审计的功能定义为对金融风险的控制,以实现维护金融安全、保持金融稳定、防范金融危机和促进金融发展的金融审计目标,使金融审计真正成为金融体系健康运行的“免疫系统”。为了科学合理地论证本文所提出的金融审计控制金融风险的功能及实现机制,本文的内容分为八章来加以论证。第一章,导论。主要包括了研究背景、选题目的和意义、文献综述、研究思路与结构和研究方法等问题。第二章,金融审计的理论框架与现状分析。提出了金融审计理论框架,包括金融审计的相关基本概念以及金融审计的基本理论要素,论述了美国的金融审计以及我国的金融审计发展历程和现状。首先论述金融审计的相关基本概念,包括金融审计的定义,即金融审计不应该拘泥于政府金融审计,应该建立宏观金融审计观。指出金融审计的主体应该包括政府审计机构、民间审计机构以及金融系统的内部审计机构,审计客体应该是央行、金融监管机构以及所有的金融机构。然后提出了金融审计的理论框架,即以金融审计的本质——“免疫系统”为逻辑起点,演绎出整个理论框架。接着分析了美国的金融审计现状,并归纳总结了我国金融审计的发展历程,最后提出了目前政府金融审计的现状,即金融审计存在的问题。第叁章,是对金融审计功能的进一步讨论。指出金融审计的金融风险控制功能符合审计的发展趋势,金融审计的金融风险控制功能的提出符合金融风险、金融安全和金融危机的理论。首先对审计的本质进行了归纳总结,即审计的本质经历了查账论、经济监督论、经济控制论等等,然后详细分析了审计的“免疫系统”本质。接着对审计的“免疫”功能展开论述,即审计“免疫系统”具有预防、揭露和抵御叁大功能,并就叁大功能之间的关系进行了分析。并且在此基础上提出金融审计的功能——控制金融风险符合审计“免疫系统论”,与审计“免疫系统论”一脉相承。接着分析了金融风险、金融安全和金融危机之间的关系,指出了金融审计功能与金融审计目标的定位符合传统金融理论中金融风险与金融安全、金融危机的关系的理论。第四章,金融审计实现金融风险控制功能的实现机制。笔者这里提出叁个实现机制,即构建中央银行运行的绩效评价机制,构建政府审计机构与金融监管机构的联合监管机制,构建商业银行风险管理的监控机制。首先提出要构建央行运行的的绩效评价机制,来控制央行运行风险；构建政府审计机构与金融监管机构的联合监管机制,来控制金融机构的运行风险；构建商业银行风险管理的监控机制,以控制商业银行的运行风险。第五章,主要论述中央银行运行绩效评价机制的构建。根据央行的职能特点,提出针对央行主要开展绩效审计和履职审计。首先介绍央行绩效审计的涵义,给出中央银行绩效审计的目标定位,接着指出央行的绩效审计内容,提出央行绩效审计评价的指标体系。接着论述中央银行履职审计,以及央行领导人员履职审计评价标准的指标体系。第六章,主要论述政府审计机构与金融监管机构的联合监管机制的构建,主要包括政府审计机构对金融监管机构的审计监督,以及政府审计机构与金融监管机构的合作来对金融机构共同实施监管。首先对金融监管现状进行概述,接着论述政府审计机构对金融监管机构的审计,目前政府审计机构对金融监管机构的审计现状,以及政府审计机构对金融监管机构审计的发展方向。然后论述政府审计机构与金融监管机构的合作,内容包括政府金融审计与金融监管的共同点和差别,构建政府金融审计机构与金融监管机构联合监管的思路,以及政府审计机构与金融监管机构联合监管的具体措施。第七章,主要论述商业银行风险管理的监控机制的构建。主要以商业银行为核心展开论述。在商业银行审计内容中,主要论述风险导向审计在商业银行风险管理中的应用。首先论述商业银行的风险管理,商业银行的风险导向审计,接着论述商业银行风险导向审计对风险管理实施监控的程序,以及加强风险导向审计对商业银行风险管理中的监控的措施。第八章对本文进行了总结,提出了本文的研究结、主要创新和局限性等相关问题。笔者在既有研究的基础上进行了一定的尝试和努力,论文可能的改进与创新如下：第一,重新定位了金融审计,从金融审计的本质和目标出发,把金融审计提高到维护国家金融安全的高度,即金融审计的本质是国家金融体系健康运行的“免疫系统”,金融审计的目标是维护国家金融安全和促进金融发展。第二,提出金融审计的功能是对金融风险的控制。要体现金融审计的“免疫系统”本质和达到维护国家金融安全的目标,金融审计功能的定义只能而且必须是对金融风险的控制。第叁,提出实现金融审计控制金融风险功能的叁大机制。即要实现金融审计控制金融风险的功能,提出了构建央行运行的绩效评价机制,政府审计机构和金融监管机构的联合监管机制,以及商业银行风险管理的监控机制。只有通过这叁大实现机制的构建,才能对央行的运行风险和金融机构的运行风险进行控制,从而达到维护国家金融安全的目标。
白雪[5]2015年在《中国农业银行内部审计问题研究》文中研究指明随着国有商业银行股改上市相继完成、公司治理结构日益深化，其所有权、经营权和资本结构都发生了很大调整。作为企业内部重要的经营监管部门，内部审计的职能已经由财务审计向管理审计和效益审计转变；由事后审计向事前、事中审计转变；由传统审计向现代审计转变；由强调监督查处向促进管理者提高管理能力转变。相应的，国有商业银行的内部审计在以往合规性审计的基础上，更加关注经济责任审计、经济效益审计、风险导向型审计、制度和流程缺陷审计。本文以中国农业银行为研究对象、内部审计理论为研究基础，通过分析中国农业银行内部审计的发展现状，总结中国农业银行内部审计存在的主要问题及形成原因，借鉴国内外商业银行内部审计先进经验，提出完善中国农业银行内部审计的对策建议。
漆雅婧[6]2013年在《外部审计提升我国银行监管水平的对策研究》文中进行了进一步梳理银行是最重要的金融机构,是国民经济运行的核心,而加强银行业监管是金融工作的重中之重。08年全球金融危机爆发后,在全力以赴应对危机的同时,世界各国都急迫地面临新的银行监管挑战。我国远离金融危机爆发中心,卷入金融全球化不深,因而相对而言受危机波及较浅,但这并不意味着我国银行监管机构应对上述挑战的能力已经达到整个行业的平均水平,跟上了国际通行标准。跨国经营,甚至混业经营(即跨银行、保险、证券等行业经营)已经成为国际金融业发展趋势。相形之下,我国银行监管机构却由于受到种种约束(例如属地管辖、分业管辖和立法体制的约束等)而应对不及。目前,虽然银行监管机构已经意识到迎接变革的必要性与紧迫性,但是由于缺乏必要的知识、技术及人力资源,监管措施仍然显得苍白无力。与此同时,国际金融危机的爆发,国内各类金融案件的频繁发生和案件性质的不断升级,也促使银行监管机构充分认识金融业的经营风险,从而更加积极地制定国内的监管法规、参考执行国际通行监管标准,以使整个金融业企业的内部控制水平得以迅速提高。可以预见的是,随着国际金融业监管的各种标准、通行准则、国际协定及国际论坛内容的极大丰富,我国银行监管机构需要很快进入并熟悉一个前所未有的未知领域。在这种情况下,向注册会计师、审计等具有专业知识的独立第叁方寻求外部审计帮助,必然成为银行监管机构进军全新领域、填补知识空白、提高管理效率的有效桥梁。
杨国芹[7]2012年在《商业银行内部审计研究》文中指出商业银行内部审计是防范银行业风险的重要保障机制。伴随着商业银行上市及跨区域经营步伐的加快，其风险管理能力面临更严峻的考验。如何完善内部审计制度，克服工作中的困难，充分发挥内部审计职能，提高银行风险管理水平，是当前各商业银行审计部门负责人需要思考的重点问题。本文回顾了内部审计职能的演变以及影响商业银行内部审计有效性的因素；对商业银行内部审计国际经验的总结，则进一步为我国商业银行尤其是城市商业银行内部审计工作的开展提供了重要的借鉴意义。内部审计工作的独立性与权威性、内部审计手段与方法的先进性、内部审计人员的素质提升，都是提高内部审计工作有效性的重要手段。以F市商业银行的内部审计实践为案例，通过对其内部审计制度、人员构成、审计目标、审计流程等方面的讨论，对F市商业银行的内部审计工作进行评价，发现其内部审计工作过程中存在：内部审计委员会的构成不尽合理；内部审计理念较为落后；审计手段脱离银行发展；审计人员的素质有待加强等问题。针对F市商业银行内部审计工作中暴露的问题，论文提出健全内部控制体系；改进和创新内部审计的理念和技术，加强内部审计的独立性；完善内部审计体系，提升审计人员业务水平；积极开展非现场审计；开展审计协作，增进与各业务部门的合作等建议。这将不仅有助于提升F市商业银行的风险管理水平，也将对所有商业银行内部审计工作的改进与完善具有重要的借鉴意义。
付文燕[8]2011年在《金融危机环境下我国商业银行的内部审计研究》文中研究指明2007年爆发的金融危机，其破坏力影响之大使得全球经济受到重创。金融危机爆发的根源是次贷危机，而次贷危机产生与内部审计失职有很大的关系。由此，引发了审计界对商业银行内部审计的思考。随着我国金融市场对外开放步伐的加快，我国商业银行所面临的竞争日益激烈，国外金融理念、金融制度、金融工具和金融技术对我国商业银行的冲击和影响日益加剧，诱发金融风险因素也曰益增多，此次金融危机我国商业银行的生存和发展也面临严峻的考验。因此，一套完善的内部审计制度成了审计界共同的努力目标，这也使得本文的研究有了一定的实际意义。本文共分为五个部分。第一部分是引言，本部分指明研究的背景及意义，阐述了国内外的研究现状，对国内外的研究成果作了一个概述，并提出全文的研究内容与研究方法以及文章的创新点；第二部分是商业银行内部审计概述，在阐明商业银行内部审计概念的基础上，指出商业银行内部审计的目标以及制度变革，并引出国外内部审计模式为下文的研究提供参照；第叁部分是我国商业银行内部审计现状，本部分和第四部分是全文的重点章节，本文指出我国商业内部审计存在的问题，以及这些问题产生的原因分析；第四部分是对第叁部分的一个证明，本部分通过建立建设银行内部审计工作绩效评价体系案例揭示了我国商业银行内部审计的现状及存在的具体问题；第五部分是综合我国商业银行内部审计存在的问题及其原因，比照国外商业银行内部审计先进模式，提出我国商业银行内部审计改进的相应对策。
乌兰图雅[9]2009年在《基于国有商业银行股份制改革后公司治理结构的风险导向内部审计研究》文中提出随着我国银行业改革的不断深入,市场竞争也不断加剧。尤其在当前以美国次贷危机引起的金融风暴席卷世界的背景下,要求国有商业银行一方面进行股份制改革,通过股份制改革上市的途径充实商业银行资本金,并逐步建立和完善现代商业银行制度。另一方面,要加强内部控制和内部审计。公司治理是商业银行的核心竞争力,内部审计是确保受托责任有效履行的管理控制机制,也必须随之发展,才能成为银行业价值链上一个重要的环节,为银行业提供“增值”服务。由于商业银行的内外部环境的特点以及经营管理的需求,与风险导向内部审计自身所具有的特点,使得风险导向内部审计成为现代内部审计中的最新发展方向,同时与公司治理结构的关系也日趋紧密。本文首先从公司治理的涵义出发,分析了国有商业银行公司治理结构的改革历程;其次从内部审计的涵义出发,分析了风险导向内部审计在国有商业银行内部审计中的定位与作用;再次由国有商业银行改制前内部审计存在的问题,对风险导向内部审计在股份制商业银行中的发展提出有效策略;最后通过案例分析来探讨风险导向内部审计的重要职能、在实务中的具体应用以及与公司治理的重要关系。
康静[10]2014年在《我国商业银行内部审计现状及发展趋势研究》文中研究表明在全球经济一体化、自由化的过程中,金融风险急剧放大,作为金融业主体的商业银行,经营目标日趋多元化导致缺乏足够的资源有效应对金融风险。因此,健全有效的内部审计已经成为商业银行防范风险最重要也是最后的一道防线。建立并完善内部审计体系,对保护商业银行资产完整性、保障资源流动性和保护经营合规性等方面具有重要的意义。本文采用实证研究法和对比分析法,试图揭示我国商业银行内部审计的现状和固有问题,以及商业银行由此存在的内部控制欠缺,和公司治理的不足。本文首先对商业银行的现状进行概述；接着阐述商业银行行业特殊性给内部审计带来的特别要求,以及商业银行内部审计的现状；随后,本文深入分析当前内部审计遇到的普遍问题,并以X银行为例提出改善建议；最后,提出商业银行内部审计的未来发展方向。本文认为,当前的商业银行内部审计,独立性和有效性这两大本质问题都尚未有好的解决办法,且审计环境恶劣。本文认为,全面完善的问责机制才能解决内部审计独立性的问题,而切实提高审计工作质量,是实现审计有效性的根本。另外,本文也对内部审计非现场支持、内部审计人员工作能力和态度、审计数据质量控制等常见问题做出分析,探索改进。
参考文献：
[1]. 国有商业银行独立审计制度与风险管理研究[D]. 崔百胜. 西北农林科技大学. 2003
[2]. 我国国有商业银行内部审计研究[D]. 席妮妮. 山西财经大学. 2010
[3]. 论商业银行监管体系中社会审计的法律规制[D]. 孟丹. 对外经济贸易大学. 2005
[4]. 金融审计功能与实现机制研究[D]. 宋华. 西南财经大学. 2010
[5]. 中国农业银行内部审计问题研究[D]. 白雪. 吉林大学. 2015
[6]. 外部审计提升我国银行监管水平的对策研究[D]. 漆雅婧. 南昌大学. 2013
[7]. 商业银行内部审计研究[D]. 杨国芹. 华中科技大学. 2012
[8]. 金融危机环境下我国商业银行的内部审计研究[D]. 付文燕. 河南理工大学. 2011
[9]. 基于国有商业银行股份制改革后公司治理结构的风险导向内部审计研究[D]. 乌兰图雅. 内蒙古农业大学. 2009
[10]. 我国商业银行内部审计现状及发展趋势研究[D]. 康静. 厦门大学. 2014
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