朱宁辉[1]2007年在《我国企业税收遵从成本问题研究》文中研究指明税收遵从成本的问题由来已久,外国的相关研究证明,税收遵从成本不仅与纳税人紧密相关,而且也与税务机关密切相关。因为数额巨大的税收遵从成本不仅是纳税人不遵从的一个重要原因,也是税务机关的征管改革难以取得理想效果的一个重要原因。因而对于我国正处在税改的关键时期,税收遵从成本的研究是有一定的意义的。我国对税收遵从成本的研究不多,而且定性的多,定量的少。本文力求给税收遵从成本一个比较完整理论概貌,结合国外对该领域的探讨和研究的成果,来探讨我国的税收遵从成本问题,为税收政策的决策者提供另一个可参考的视角。文章的结构分为五章。第一章是导论,内容包括选题意义、文件综述和文章结构安排等。第二章是关于税收遵从成本的理论介绍。回顾了税收遵从成本的起源及现代西方税收遵从成本的发展,阐述了税收遵从成本的定义、形式、分类及其相关概念。第叁章介绍了国外税收遵从成本的研究情况及实践考察。外国的学者和政府部门,通过数理和计量方法对其国家的税收遵从成本进行研究,发现税收遵从成本数量巨大,在不同地区和不同规模的纳税人之间分布不均衡,并且直接引发纳税人的不满。并以美国、澳大利亚和印度叁国为例,发现他们大都采取加强税收宣传,提高税收服务质量等方面来降低税收遵从成本。第四章采取抽样调查的方法,初步地测算了我国企业的税收遵从成本,发现我国企业的税收遵从成本金额巨大,并且在不同规模企业之间和内外资企业之间也是分布不均衡的。第五章主要是剖析了我国税收遵从成本存在问题的原因,发现影响我国税收遵从成本的原因主要是分税制不完善、税收立法不科学、税务行政管理水平低及我国的人情社会等,并针对这些原因提出应从完善分税制、加强立法、加强税收服务等方面来降低我国企业税收遵从成本。
刘杰[2]2014年在《降低我国企业税收遵从成本的对策研究》文中研究说明税收遵从成本是纳税人为履行纳税义务而付出的费用或代价。税收遵从成本的大小意味着纳税人在办理涉税事务方面所花费的货币成本、时间成本和心理成本等税外负担的大小。显然,税收遵从成本越高,给纳税人造成的税外负担就越重。从各国研究经验来看,过重的税收遵从成本会导致纳税人的税收不遵从,这样会给整个经济带来负面影响。由于税收遵从成本具有隐性的特点,所以被政府部门长期忽视。直到20世纪80年代之后,以英美为首的许多国家政府才真正开始这一领域的研究,并将其纳入税收改革的考虑范围。税收流失在我国也比较严重,税收遵从成本过高是其中最主要重要的原因。因此,对税收遵从成本问题的研究就显得十分重要。但是到目前为止,税收遵从成本的相关研究却很少,文献也不多。本文首先对税收遵从成本的相关概念进行了基本阐述,然后就国外的研究状况与成果进行介绍。接下来,就我国税收遵从成本问题的现状和原因进行分析,通过测算我国税收遵从成本并与国外对比,发现存在的问题。最后,本文在总结国外先进经验的基础上,再结合我国的实际情况,探索降低税收遵从成本的基本途径,以期提高税收遵从水平。
袁平[3]2008年在《新公共服务理论视域下我国税收遵从成本降低策略研究》文中进行了进一步梳理税收遵从成本是纳税人在遵从税法的活动中不得不承担的费用,长期以来为政府所忽视。随着经济的发展和纳税人权利意识的觉醒,税收遵从成本逐渐成为世界各国研究的重点领域。高税收遵从成本往往引致纳税人不满,造成大量偷逃税行为,严重影响了税收效率和社会健康发展。因此,深入研究税收遵从成本问题,对于减少税收流失,优化税收管理,维护纳税人合法权益,促进社会和谐有着重要意义。我国的税收遵从成本形势十分严峻,但相关研究一直较为薄弱,对解决现实遵从成本问题所给予的支持与指导功能十分有限,现实需求与研究现状存有较大差距。目前,随着税收征管改革的深化,纳税人维权意识的提高,建立和谐社会的推进,以及计算机技术和信息技术的发展,为我国降低税收遵从成本提供了良好的环境和条件支持;税收理论、公共财政理论和新公共服务理论等相关理论的发展为降低税收遵从成本提供了理论支持,特别是新公共服务理论为我们提供了解决问题的新视角、新支点;国外先进的税收遵从成本降低措施实践为我国税收遵从成本的降低提供了管理和技术层面的经验借鉴,所有这些都为我国有效降低税收遵从成本创造了十分有利的条件。本文采用规范研究和实证分析法,系统分析了我国税收遵从成本目前存在的问题及原因,并从新公共服务理论的角度提出了解决现实问题的基本框架、原则和对策。首先,从明晰税收遵从成本基本概念入手,阐述了遵从成本表现形式、形成条件及主要分类等方面,并追溯了税收遵从成本产生的历史;其次,以湖北某市相关遵从成本数据为例,系统分析了当前我国税收遵从成本的现状、特点及成因;再次,以简要阐述新公共服务理论为切入点,分析该理论对降低我国税收遵从成本的影响,确定了降低我国税收遵从成本的理论框架,针对问题,对症下药,提出了降低我国税收遵从成本的策略。笔者认为,降低税收遵从成本是税收发展的必然趋势,也是中国税收征管改革的重要内容,税收遵从成本的有效降低必将引致税收管理水平和效率更大的提高和提速。
范恩洁[4]2003年在《国外税收遵从成本研究：经验与借鉴》文中指出税收遵从成本是纳税人在遵从税法的活动中不得不承担的费用。但是由于其不易显化，长期以来为政府所忽视。1934年，海格首先对美国税收体系中的遵从成本进行了估算，但直到20世纪80年代之后，以英美为首的许多国家政府才真正开始这一领域的研究，并将其纳入税收改革的考虑范围。各国对税收遵从成本的关注与税收流失现象日益严重不无关系。从各国对遵从成本的调查研究来看，税收遵从成本巨大而且具有累退性，会增加纳税人的不遵从行为，对经济有较大的扭曲作用。我国目前同样也面临税收流失问题的困扰，但是相关的研究几乎没有涉及到遵从成本的问题。 本文将要完成的工作就是给税收遵从一个理论概貌，借鉴了国外政府对该领域的探索和实践经验，立足我国现状，为税收决策的关注提供一个有迹可循的依据。并以个人所得税税收流失问题为个案，为如何从遵从成本角度解决现实问题提供一个新视角。 本文力求在以下几个方面有所收获：①较为全面地归纳国外税收遵从成本的研究成果，一定程度弥补我国当前对此领域研究的空白；②以个人所得税为个案，利用模型定性分析税收遵从成本如何影响纳税人的遵从行为；③提出政策的思路不是单独降低遵从成本，而要结合税收管理成本以实现税收运行成本的最小化；④借鉴西方理论和实践经验对我国税收遵从现状进行定性分析，指出我国政府在进行税制改革的同时应将税收遵从纳入考虑的视野，并提出相关的政策建议。其中第二点和第叁点大概可以算得上本文的一个亮点。
于维龙[5]2011年在《昆明市企业纳税人税收遵从成本研究》文中研究表明税收遵从成本作为税收成本的重要组成部分,是现代税收理论与实践研究的前沿课题之一。经过几十年的发展,国外对税收遵从成本的研究取得了丰富的成果,并达成了如下的共识：高额的税收遵从成本不仅降低了纳税人的遵从度,而且也直接导致税务部门的征管改革难以取得理想效果。税收遵从成本的研究在我国则起步较晚,以其为研究对象的着作较少。国内对税收遵从成本的研究更多的注重理论层面的探讨,尽管一些发达省市的学者对各自辖区范围内的税收遵从成本进行了规模较小的、有侧重性的探索性研究,不过由于数据获取和技术分析手段方面的障碍,我国税收遵从成本的实证测算依旧偏少,而像云南这样的欠发达地区对税收遵从成本的研究贝基本属于空白地带。本文力图梳理和总结国内外税收遵从成本的主要研究成果,并在借鉴和分析国内其他学者研究成果的基础上,利用已知的成本测量方法,对昆明市地税系统所辖范围内挑选的部分企业纳税人的税收遵从总成本、遵从总收益以及税收遵从净成本做一些尝试性的调查估测,分析昆明企业纳税人税收遵从成本的要素构成和特点,查找目前昆明企业纳税人税收遵从成本存在的主要问题及成因,并从加强税收法律建设、深化税制改革、建立高效的税收征管体系、彰显和强化纳税人权利、健全纳税服务体系等方面,对如何降低纳税人税收遵从成本,提高纳税遵从度提出了有关的措施与对策。全文由五部分内容组成。第一章绪论主要对本文的选题背景、研究目的和意义、研究思路与论文结构进行概述；第二章是对税收遵从成本基本理论,国外研究成果进行较为详实的论述,并对我国税收遵从成本的研究进行了归纳与总结；第叁章是对昆明市企业纳税人税收遵从成本的全面阐述,从现有的问卷调查数据中,分析昆明市企业纳税人税收遵从成本和遵从收益的基本现状及要素构成；第四章揭示昆明市企业纳税人税收遵从成本的特点及成因；第五章提出降低昆明市纳税人税收遵从成本的对策与建议。
刘莎[6]2011年在《我国个人所得税的税收遵从成本研究》文中研究指明对于税收遵从成本问题的研究由来已久,国外相关研究证明,税收遵从成本不仅与纳税人紧密相关,而且与税务机关也不无关系。纵观各国关于税收遵从成本问题的研究成果,数额巨大的税收遵从成本不仅是纳税人不遵从的一个重要原因,也是税务机关的征管改革难以取得理想效果的一个重要影响因素。个人所得税,作为一个税种,其组织收入和调节收入差距的作用,在现代的中国越来越受到重视。但是从个人所得税的征收现状来看,情况却不容乐观,一度阻碍了它的两大作用的发挥。无论是从个人所得税占GDP的比重来看,还是个人所得税占财政、税收收入的比重来看,其数值都和发达国家,甚至是一些发展中国家存在较大的差距。究其原因,既有历史因素的影响,也有现行税制本身的影响,但是总体来说主要原因只有一个——大量的个人所得税税款的流失。为了提高个人所得税的遵从度,前人的研究主要着重于税收征管领域,很少考虑到税收遵从成本对个人所得税遵从度的影响。世界上很多高福利的国家说明了,纳税人税收遵从度的高低与税率、税负的高低并不是成负相关,作为一名纳税人,他更多的考虑是税后自己实际得到的福利是否和自己缴纳的税款相对等。锡德里克·桑德福曾说：“税收遵从成本最小化应当是税收制度设计的一个重要目标”；在《从新制度经济学角度看税收遵从问题》一文中,刘东洲也提出：“影响税收遵从程度的一个决定性因素是税收遵从成本”。正是由于此原因,很多学者都把如何降低税收遵从成本作为自己研究的重点,尤其是在对企业征税的过程中,国内外的学者都尝试了对企业税收遵从成本进行测算,并提出了相应的改进意见和政策措施。反观个人,特别是个人所得税的税收遵从成本研究,在国外的文献中有所涉及,但是国内对于人人所得税税收遵从成本问题的研究几乎没有过。要提高个人所得税的纳税遵从度,使纳税人更清楚、明白纳税,可以从个人所得税的税收遵从成本角度出发,借鉴国外的研究成果,通过降低我国个人所得税的税收遵从成本来达到缩小个人所得税的流失规模的目的。本文主要分为五个部分：第一部分是国内外文献综述,总结了国内外在税收遵从成本问题上的研究成果。对于国外的研究综述,主要列举了几个国家关于税收遵从成本的估算结果,既有按税种分类对税收遵从成本进行测算的,也有按纳税人性质对税收遵从成本进行测算的。而国内主要列举了重要刊物上对于税收遵从成本的研究成果,总结了国内税收遵从成本的研究范围和角度,提出了研究的前景和方向。第二部分是本文的理论阐述部分,是整个文章的研究基础。首先,文章在借鉴国内外文献的基础上,对税收遵从成本进行了定义,然后具体绐税收遵从成本进行了分类,按照不同的标准,可以更准确、全面地了解税收遵从成本；其次是提出了税收遵从成本的构成,为税收遵从成本测算提供了理论依据；再次则讨论了税收遵从成本与各个要素的关系；最后是对以上各个部分理论的应用和举例,讨论了澳大利亚、印度、美国叁国关于个人所得税税收遵从成本测算的成果。第叁部分是关于我国个人所得税税收遵从成本的研究部分。简述了我国个人所得税的发展历史和个人所得税的征收情况的横向对比和纵向对比情况。重点从税收遵从成本的构成方面分析了我国个人所得税的税收遵从成本特点。在分析时,创新地将个人所得税的纳税人分为两类,分情况对其遵从成本进行讨论,特别是对心理成本进行了比较详尽的分析。第四部分是实证分析部分。对两类个人所得税的纳税人的税收遵从成本进行了分析和估算。其中,对第一类纳税人,主要比照企业纳税人的遵从成本,在借鉴以往文献的基础上进行成本估算；对第二类纳税人则主要考虑心理成本对其的影响,并通过因子分析,找到了影响心理成本的主要因素。第五部分是结论,根据以上四个部分的分析,找出我国个人所税税收遵从成本较高的原因,在此基础上,从税收遵从成本角度出发,提出可行的政策建议。本文的创新点：①比较全面地整理了国外关于个人所得税税收遵从成本的研究成果,为以后的研究提供了一个新的研究平台；②在此之前,国内关于税收遵从成本研究,特别是对成本大小的研究,主要以企业法人为主,很少有人涉及个人,特别是个人所得税这块,本文在一定程度上对此问题的研究开创性地进行了有益尝试；③重点对心理成本进行了研究。回顾以往的文章,提到心理成本,往往都是粗略带过,没有做深入的研究,本文结合个人所得税的特点,对心理成本的影响因素在问卷调查的基础上进行了分析；④为了更好的研究个人所得税的税收遵从成本,本文对个人所得税的纳税人进行了分类,第一类纳税人是查账征收的,其研究比照企业纳税人,剩下的为第二类纳税人,以分析其心理成本为主；⑤西方理论的借鉴与中国的实际相结合。本文研究中的不足：个人所得税的税收遵从成本问题在很大程度上来说属于社会活动范畴,因而可能很多因素不能准确的量化,数据的取得也可能有很大的困难：①对第一类纳税人个人所得税的税收遵从成本的估算,由于本来个税中采用查账征收的纳税人就不是很多,再加上个人力量有限,所以以借鉴前人的理论研究结果为主要途径,以分析遵从成本趋势为主要目的；②对第二类纳税人的问卷调查,范围可能不能太大,样本数量也可能不能得到很多,本文已尽最大努力收集问卷调查结果；③心理成本涉及社会学科的内容,由于本人知识水平有限,可能研究的还不够深入,只能为此问题的研究提供一个大致方向。综上所述,本文总结了国外税收遵从成本研究领域的大量成果,通过查阅文献,以及问卷调查的方式,得出了我国个人所得税的税收遵从成本大小和主要的影响因素,为我国个税改革提供了一个新的方向。由于本人获得的国内外介绍税收遵从成本理论的资料不足和自身理论实践水平的局限,对于税收遵从成本问题的研究还有待提高,上述不足之处期待各位老师的批评和指正,以期日后完善。
刘秀丽[7]2006年在《税收成本研究》文中研究表明政府征税意味着资源从企业单位和个人向政府转移，这种转移必然会产生成本。税收成本作为税收活动必须付出的代价，是一种客观的经济范畴。作为经济范畴，税收成本不是孤立存在的，它与经济社会有着密切的联系，通常受到生产力发展水平，税收法制建设的完备程度，税制结构的选择，税收政策的制定，税收管理水平以及对税收成本的认知、关注程度，人力资源的配置、纳税服务质量等因素制约。因此，税收成本问题备受各国政府的重视。对税收成本的认识和研究，不论从理论上还是实践上我国都落后于西方国家。从17世纪英国学者威廉·配第首次提出的税收“节省”标准，到18世纪亚当·斯密在《国民财富的性质和原因的研究》中提出的最少税收费用原则，及20世纪以来众多西方经济学者提出的“公平与效率”的税制优化理论，不仅丰富了税收理论，而且对完善优化税制设计，降低税收成本，提高税收效率产生了积极的影响，其税收成本大多在1％-2％之间。相比之下，我国对税收成本的认识和研究比较滞后，处在起步阶段，尚未建立起符合我国国情的税收成本理论体系。在税收理论研究和实践中，只关心税收收入规模和增长速度，注重从政府角度研究税收，缺乏从市场经济运行的全过程中去分析和把握税收，一直把税收单纯作为组织财政收入的手段，忽视其对经济运行效率产生的影响，在税收征管过程中，各项工作以组织税收收入为中心，不考虑征税过程的成本代价，不讲税收的经济效率，计划经济条件下形成的“无本治税”观念根深蒂固。根据目前公布的资料测算，我国的税收征收成本平均在4％以上。目前，我国在税收成本理论方面的研究尚处于起步阶段，加强对税收成本理论研究具有重要的理论和实际意义。在市场经济条件下，如何以最小的投入获得最大的收益，“追求税收效率最大化”，便成为衡量税收工作的重要尺度，也是当前税收建设的重要课题。本文的总体思路：从成本概念着手，在界定了税收成本概念的基础上，选定征收成本为研究对象，从征税的角度审视目前我国的税收成本，对征税成本的运行状况通过实证的方法，运用数学模型进行较为客观的描述，分析了影响税收成本的因素，指出税收成本的变动趋势和特征，提出控制和降低税收成本的对策思路。论文分四个部分：第一部分定义税收成本的内涵和外延，通过对税收成本的分类，明确税收成本与相关经济范畴的关系。以西方税收成本理论为研究问题的依据，运用税收原则理论、税收优化理论、税收管理理论等对税收成本进行比较系统、全面、客观的分析，从中找出税收成本运行的规律，为寻找降低税收成本的途径提供理论依据。从基本指标、特征性指标和用途性指标叁个方面，对衡量税收征税成本的常用指标体系进行了论述，并指出征收成本率和人均征税额是最具实际应用价值的两个指标。第二部分通过对征税成本的国际比较，发现规律，总结值得借鉴的地方。第叁部分从我国的实际情况出发，多角度用大量的数据和相关地区的实际资料进行实证分析，从经费支出的用途和范围，分析了中国征税成本的特点，并从经济发展水平、社会环境、税制、税收征管信息化和税务机构设置、人员配备等方面分析影响中国征税成本的主要因素。在此基础上提出优化中国税收征税成本的原则和思路。第四部分从税收成本核算和管理的角度，尝试设计了用作业成本法进行征税成本核算，将成本企划理论引进税收成本管理之中，以提高税收征管水平，通过C-D函数来检验税收效率。
徐志晔[8]2018年在《临沧市纳税人税收遵从研究》文中提出在国家积极推进税务改革的进程中,国内税收征管的效果逐渐得到提升,在增加国内财税积累的同时,也促进了国家税收体制的不断完善,可见改革效果显着。另外,在经济全球化迅猛发展的同时,数据经济时代到来,经济业态也呈现出新的特点。世界经济环境日益严峻,市场竞争更加白热化,税收来源领域涵盖的范围得到不断扩展,整体环境更加繁杂,具有极强的隐蔽性和流动性。尽管我国税收收入近年来一直保持较快的增长速度,但流失的部分也非常多。境内外国家在税收征管过程中几乎都面临着严重的逃税现象,鉴于此,境内外国家都开始关注到税收遵从问题的重要性,纷纷展开相关研究。在根源上采取有效措施对税收流失问题进行防控,提升税收相对人的遵从度,这一突出问题成为现阶段亟待解决的问题之一。本文基于多个角度的理论深入分析研究税收遵从和税收征管的关系,通过借鉴国内外对促进税收遵从、深化税收征管改革的先进理念和手段措施。总结得出国内外的经验即在税收合作信赖基础上,积极运用优良的纳税服务手段,依托先进的信息技术手段,采取有效的审计手段,提升稽查的威慑力,增加不遵守纳税义务行为的负担,激励税收相对人积极纳税,在提升遵从度的同时,有效提升税收征收管理的有效性。笔者采用文献研究法,实证分析法,对比研究法,半结构访谈法,通过分析临沧市纳税人税收遵从的整体情况,深刻认识到临沧市纳税人税收遵从存在的问题,影响税收遵从的主观因素、客观因素。针对存在的“难管理”、“管不好”问题,提出提升临沧市税收相对人整体纳税遵从度的对策。如健全税收制度,降低税收遵从成本;加强税法宣传教育,增强公民自觉纳税的意识;强化税收执法,提高税收遵从;优化纳税服务,减少情感性税收不遵从;加强税务机关内部队伍建设,促进税收遵从;提高税收征管质量,规范税收遵从外部环境的措施。
王琨[9]2007年在《我国企业纳税人税收遵从成本研究》文中进行了进一步梳理我国税收界对税收遵从成本概念其实并不十分陌生,很多对税收征管和税收成本方面的研究文章都提及到这一部分成本的存在,但是一般多称之为“纳税成本”、“税收隐性成本”或者是“服从成本”。过去,政府对税收遵从成本并不感兴趣,因为这不需要政府直接的支出费用,而且税收遵从成本也不像税收征收成本那样容易量度。税收遵从成本的测量源于美国学者海格对税收的遵从成本进行的测量。1934年,他对美国联邦和州税收的税收遵从成本进行了研究,但是没有明确地对税收遵从成本进行定义。直到上个世纪80年代,面对税收流失现象,国外许多研究中才开始重视税收遵从成本问题的研究。尤其是英国的桑德福教授,在税收遵从成本领域取得了大量的研究成果,将许多国家政府的目光都吸引到了这一长期被漠视的领域。从1985年开始,英国、爱尔兰、新西兰、澳大利亚等国家相继把税收的税收遵从成本提上议事日程,在政府报告、立法、税制改革等措施中采取切实措施将税收遵从成本的考虑纳入税收政策制定的轨道。在一些发达国家,比如美国等,已经明文规定在进行一项新的税收提议时必须评估其税收遵从成本的大小。虽然国外是近四五十年才开始重视税收遵从成本研究的,但我国对于税收遵从成本的关注及研究还远远落后于国外,我国从近二叁十年才开始对税收遵从成本进行研究。在我国,税收成本通常被认为分为3类,即经济成本、征收成本和税收遵从成本。长期以来,人们对税收的经济成本和征收成本进行了细致入微的研究,这方面的研究资料可谓汗牛充栋。但是,税收遵从成本研究却相对滞后,税收遵从成本被认为无足轻重。我国学者中就有人认为,在税收总成本中征收成本和税收遵从成本的比例为9∶1,税收遵从成本计量需要搜集大量数据,而这些数据在官方出版物中又是找不到的。因此,国内对税收遵从成本的研究少之甚少,至今尚缺乏对我国税收遵从成本进行比较系统全面的定量测算。我国对税收遵从成本的研究尚处于起步阶段。这些研究从总体上还属于粗放型,无论从理论深度还是实践层次看都还有待于深入。主要体现在以下几个方面:(1)从研究角度上看,大多数的研究是基于税务管理者的角度,而较少从纳税人角度来分析;(2)在研究方法上,主要是定性分析和规范分析方法,较少应用定量和实证研究方法;(3)在研究范畴上,对税收遵从成本的不少范畴,如税收遵从成本的衡量等,我国学者还没有进行深入的研究。究其原因,首先可能是由于税收征收成本还没有得到较准确测算的情况下,税收遵从成本的测算自然就没能提到重要地位,并且税收遵从成本不是政府财政的直接费用,也不如税收征收成本那样显而易见;其次要比较准确地度量税收遵从成本非常困难,这是因为税收遵从成本的构成比较复杂,不仅包括纳税人的货币成本、时间成本,还包括心理成本,而对心理成本的计量几乎是不可能的;再次税收遵从成本计量需要搜集大量数据,而我国目前正缺乏相关数据的统计。本文拟在借鉴国外税收遵从理论和测算经验的基础上,对2006年我国四川省的企业纳税人的税收遵从成本〔包括税收遵从总成本、总收益和净成本〕做一些尝试性的调查测算,并根据测算结果提出如何降低税收遵从成本的对策。本论文共分为四个部分。第一部分是:绪论。该部分从世界银行与普华永道近日联合公布了一项全球税收遵从成本的调查报告,在175个受调查国家(地区)中,中国内地的税收遵从成本高居第8位,可见中国企业的税收遵从成本是很高的,由此,在中国开展税收遵从成本研究,对于纳税人遵从税法,减少税收流失,起着重要的作用。接下来简要概述了税收遵从成本相关理论的发展历史和国外研究税收遵从成本的一些成果。第二部分是对税收遵从成本进行了较为详细全面的理论概述。例如税收遵从成本的分类、组成因素及各种影响因素等几个方面,包括税收遵从成本的定义及相关概念以及和税收遵从成本同相关概念之间的关系,并且用一个比较简单的表述描绘了影响税收遵从成本的几个主要因素。这部分作为对税收遵从成本的规范研究,让读者从理论对税收遵从成本有一个全面的认识。第叁部分在上一章对税收遵从成本进行理论认识的基础上,对我国四川省企业纳税人税收遵从成本的实证研究。让数据说话。首先提出了我国企业税收遵从成本与遵从收益的测算公式,然后通过问卷调查的方法,结合具体的数据,详细计算了我国四川省企业纳税人的税收遵从总成本、税收遵从总收益和税收遵从净成本。从样本数据计算可知,我国四川省企业纳税人不仅税收遵从总成本的规模巨大,而且税收遵从总收益也非常大。第四部分是我国税收遵从成本的影响因素及降低税收遵从成本的政策选择。从第叁部分用本数据计算的结果得出的结论,我国四川省企业纳税人税收遵从的总成本是巨大的,从降低我国企业纳税人税收遵从总成本规模出发,首先分析了我国税收遵从成本存在的问题,接下来分析了我国税收遵从成本的影响因素,最后分办税前和办税中降低税收遵从成本角度对税收政策的具体操作提出了一些个人建议。但不是以绝对的减低税收遵从成本为目的,而是要和税收征收成本相结合,以实现税收运行成本的最小化。本文可能的创新点:①较为全面地研究了税收遵从成本,一定程度弥补我国当前对此领域研究的空白;②提出政策的思路不是单独降低税收遵从成本,而要结合税收征收成本以实现税收运行成本的最小化;③注重了实证的研究方法。实证分析方法,就是对事物的本来面貌的客观描述。以往对税收遵从成本的研究,往往只局限于规范的研究方法,本论文采用了问卷调查等具体方法,使得文章更具有研究价值;④西方理论的借鉴与中国的实际相结合的方法。经过30多年的探索,许多市场经济发达的国家在税收遵从成本的理论研究与政策措施上已经取得了比较丰富的成果与经验,而我国作为市场经济还不完善的发展中国家,应当重视借鉴国际上的成果与经验,但各国的经验与成果往往基于不同的国情背景,因而应结合我国现实的国情,找出适合于我国切实可行的政策建议。其中第叁点大概可以算得上本文的一个亮点。综上所述,本文总结了国外税收遵从成本研究领域的大量成果,通过问卷调查的方式,以四川省的税收遵从成本数据为个案,测算出其税收遵从的总成本、税收遵从总收益、税收遵从净成本,探讨如何降低税收遵从总成本,为解决现实问题提供一个新视角,对我国税收体系的改革提出了一些政策思考和建议。希望这些不太周密的分析和不十分成熟的建议,能够为该领域的研究者提供一些有益的参考。由于本人获取的国内外介绍税收遵从成本理论资料不足,和自身理论、实践水平的局限,对于税收遵从成本的基本理论及其在我国的运用都需进一步提高。上述不足之处期待各位老师的批评和指正,以期日后完善。
罗小君[10]2007年在《优化怀化市纳税评估理论分析与实证研究》文中提出随着市场经济的发展，偷逃税等纳税不遵从行为屡禁不止成为世界各国税收征管中面临的重要难题。如何才能更有效地提高纳税遵从度，减少税收流失，是税收理论界长期以来思考的问题，也是世界各国税收工作的方向。由于税务稽查是事后管理且极具惩罚性质的一种征管手段，虽在一定程度上有利于提高纳税人的纳税遵从度，但容易激发税企矛盾，让人产生税务征管“重处罚、轻服务”的意识。纳税评估是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人申报情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估的实施有效地衔接税源管理和税务稽查；同时增设一道“过滤网”也可以更好地提高纳税人税收遵从意识，促进税收信用体系的建设和和谐征纳环境的形成。我国纳税评估实施十年来，在严密税收征管环节、强化税源管理能力和提高纳税人遵从等方面取得了一定的成绩，但作为一项新生事物，纳税评估在基本框架、评估方法和指标体系等方面上还存在许多问题，需要不断优化和完善。本文以湖南省怀化市国税系统的纳税评估工作实践为蓝本，立足于纳税评估基本原理，采用理论阐述、现状分析、实践总结等方法，探讨现行纳税评估工作中存在的问题及优化思路，为全面改进和完善纳税评估工作提供建议。文章首先从纳税评估产生的原因出发，从理论上论证其存在的客观必然性。接下来分析怀化市国税税源情况和纳税评估工作现状及存在的问题，为进一步的纳税评估实证研究做铺垫。然后对比和参考国外纳税评估工作经验，归纳出借鉴意义。最后，在总结现状、借鉴经验的基础上，系统提出优化怀化市纳税评估工作的基本思路(组织体系、外部设施及社会环境)，并从实证分析的角度提出完善纳税评估分析方法的建议(指标体系和分析模型)。
参考文献：
[1]. 我国企业税收遵从成本问题研究[D]. 朱宁辉. 厦门大学. 2007
[2]. 降低我国企业税收遵从成本的对策研究[D]. 刘杰. 西南财经大学. 2014
[3]. 新公共服务理论视域下我国税收遵从成本降低策略研究[D]. 袁平. 华中师范大学. 2008
[4]. 国外税收遵从成本研究：经验与借鉴[D]. 范恩洁. 四川大学. 2003
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