（国网河南省电力公司三门峡供电公司）
摘要：面对财税管理集约化、规范化要求越来越高的形势，分析上级政策，采取有效的管理、技术手段，加强增值税和个人所得税两大税种管理，提高企业经济效益。
一、面临的形势
国家电网公司全面推行财务集约化管理，确立了集中、统一、精益、高效的现代化财务管理体系，有力地支撑了“三集五大”体系建设。在当前公司集中运作更加规范、国家监督和监管日益加剧的形势下，如何做好税务管理，利用好国家有关政策，降低成本支出，提高企业效益，成为供电企业加强经营管理的重要课题。
二、主要做法
深入推进降本增效专项行动，充分利用国家税收政策，降低公司建设、运营成本和增值税纳税负担，提高增值税纳税集约化、精益化管理水平，在增值税进项税抵扣额管理方面，对购电费、办公费、车辆使用费及其他费用涉及进项税的事项进行事前控制，创新管理模式，提高进项税抵扣比率。
（一）规范增值税和个人所得税管理流程
将增值税管理分为销项税与进项税两部分，客户服务中心在电费发行后在营财对接系统形成各项收入及计提销项税税金凭证。财务部税务管理专责根据《电力销售细化表》做出《价税分离表》，与SAP系统凭证核对后确认销项税，月末结账将电力产品销项税结转省公司。进项税由各部门事务员将取得的增值税专用发票交与财务部税务管理专责进行发票认证，认证后记账，月末结账将进项税结转省公司。每月初上报《增值税传递单》，由省公司根据各公司售电收入、销项税及进项税情况，下发《增值税分配表》，地市公司根据分配表中数额在当地缴纳税款。
充分履行个人所得税代扣扣缴义务人职责，事前制定个税统筹方案，每月由人力资源部门下发工资及奖金表后，由各部门事务员统一填报《部门月度个人所得税申报表》、《工资薪金收入表》及《年金明细情况表》后，财务部汇总数据在个人所得税申报系统进行网上申报，并将扣税金额送达代发工资银行，进行统一扣税后，完成报税流程。
（二）加强增值税集约化管理
一是树立全员节税意识。自制《增值税信息》便捷携带卡，将公司增值税开票信息印制成卡片，发放部门事务员及相关人员，以便在取得增值税发票时正确提供开票信息。在报销管理方面严控关键点，对取得的原始发票进行审核，杜绝普通发票代替增值税专用发票进行费用报销。并充分发挥沟通协调作用，向职工宣传增值税税收政策，树立全员合理节税意识。
二是加强购电费进项税管理。公司购电成本金额约占生产成本发生额的45%，对地方电厂结算及增值税发票管理方面，每月根据发展策划部专责发送小火电上网电量预结算单，制作表单，导入管控系统电费模块，生成电费结算通知单，财务资产部购电费专责在收到各电厂增值税专用发票后，核对结算单与专用发票的电量、价款及税额数据。发票结算单和电费结算单数据关联一致后，管控系统传入ERP系统生成SAP凭证，确保小火电电费抵扣进项税金额的及时性和正确性，实现购电费纳税管理零风险。
三是做好集中办公费进项税额抵扣。在全省实行办公用品超市化采购前，为提高办公费进项税抵扣比率，选择品种多、质量优的办公用品供货单位，实行统一定点采购，统一结算，月末由供货单位提供增值税专用发票及部门领取明细表。财务部根据部门领取表明细，分别将价税金额计入生产成本—办公费科目、应交税费—增值税—进项税科目，次月初由财务部计算出月度费用使用情况及进度，使各部门能够及时了解本部门的费用情况，办公费统一结算、统一开具增值税专用发票，规避了用普通发票进行报销行为，在节税的同时，也增加了费用使用的空间。
四是做好车辆使用费进项税额抵扣。车辆使用费中涉及增值税进项税的费用项目主要包含：车辆维修费及车辆燃油费。车辆燃油费由运维部车辆专责统一管理，建立了车辆一车一卡制度及部门燃油费使用上报制度，每月末由各部门根据下月工作安排上报燃油使用情况，月初由运维部车辆专责汇总并审核后统一购买，购买后分别将审核金额打入油卡中。在营改增政策未实施前，为准确计入费用及规避纳税风险，运维部车辆专责根据打卡情况向财务部提供各部门燃油使用情况表及车辆分类燃油使用情况表。由石油公司分别提供增值税专用发票及普通发票，对工程车辆等税法允许抵扣的车辆燃油费开具增值税专用发票，其他车辆一律开具普通发票。自2013年8月1日起，根据河南省政府《关于印发河南省营业税改增值税试点工作方案的通知》（豫政〔2013〕45号）有关精神，部分行业营业税改增值税对公司系统纳税管理带来的新变化，公司充分使税收新政策，在车辆使用费报销管理中要求各部门提供增值税发票，并建立考核制度，在合理使用税收政策的同时为公司降低运营成本。
（三）加强个人所得税纳税精益化管理
一是做好个人所得税时间节点管理。个人所得税税收筹划以均衡各期收入、降低名义收入、保持实得收入不变，进而降低适用税率档次为目标。在我国现行税制中，由于税率分级和优惠等都存在临界点，因此，每当临界点被突破，所适用的税率相应提高或税收优惠的相应减少，都会使应缴纳的税款增加。因此，分拆应税所得，使其尽量靠近税前扣除额或税率分级临界点可以起到节税的目的。
二是科学制定工资薪金发放方案。在年度工资总额下达后，依据上年度工资及奖金发放情况，分析工资与奖金增减变动对纳税额的影响，寻找工资奖金增减变化平衡点，协同人力资源部专责测算各项基金扣除金额，把握月度工资薪金发放金额，制定工资发放方案，均衡收入，避免突破纳税临界点。
三是合理降低适用税率。2011年9月1日执行新的个人所得税法后，国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》关于年终奖的适用税率和级次也相应发生了改变。国税发[2005]9号明确规定：纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月工资薪金所得计算纳税。这是国家对纳税人的一项优惠措施，在税法许可的前提下，公司充分利用税收的优惠政策，在正确使用税收政策的同时，并合理确定年终奖发放数额的范围，在不增加单位支出的同时增加员工收入。依据年终奖在一个年度内只能使用一次的规定，将年终奖合理分解，在测算低税率临界点最大限度的单独发放年终奖，取得了节税效果。
四是设计个税扣缴使用程序。每月需为765位员工代扣代缴个税，对于各部门二次分配的考核奖金数额财务部门不能掌握，鉴于实际情况，公司依据税法规定，运用EXCEL工具设计《部门个税扣缴报告书》程序，并将年金项目同时计入报告书，每个部门可以在一份报告书中，只输入各项收入及年金项目，就能够计算出每一位职工的月应纳税额，也能作为银行代发工资时代扣税款的依据。同时在申报时又能与个人所得税系统数据进行核对，多层次的确保了个人所得税扣缴的正确率。
三、取得的效果
公司在财务集约化深化应用过程中，牢牢把握纳税筹划管理工作，充分利用营业税改征增值税政策、增值税抵扣范围扩大及个人所得税起征点提高等税收政策变化的有利条件，建立健全税收管理制度，再造完善税费管理流程，在经营纳税、职工收入纳税及集体企业纳税模式等方面，总结了一套纳税筹划方案并加以应用，取得了显著成效，实现了依法纳税、科学纳税，有效减低税负、节约资金支出，达到了规范经营、合理节税的管理目标。