高青峰[1]2008年在《天津石化公司内部财务控制问题研究》文中认为本文主要研究了内部财务控制在我国国有企业尤其是国有大中型企业中的现状、存在的问题,并提出了解决方案。本文详细深入的探讨了风险理论和内部财务控制理论这两个与本文密切相关的理论,进而构建出企业内部财务控制体系的框架。此框架对企业实施财务控制有启发和指导作用,也为我国国有企业加强管理、强化内部控制提供了理论依据和应用参考。总结本文研究工作,以天津石化公司为研究背景,从财务控制流程、内部资金控制、预算控制、财务风险控制、会计控制系统、财务信息和内部审计六个方面对所存在的问题进行了剖析和研究。并结合石化行业的背景、天津石化公司的特点以及公司内部财务控制的具体情况等提出了相应的解决方案:1、完善公司治理结构规范财务制度2、健全以财务预算为重点的财务目标控制系统3、建立以重大资本财务事项决策为重点的财务决策控制系统4、建立财务风险预警和资金管控体系5、通过向子公司派出财务总监构建财务人员控制系统6、构建以财务检查和内部审计为主的财务监督控制系统7、通过财务报告和财务网络构建财务信息控制系统。本文希望通过实施与完善天津石化公司内部财务控制体系,能够达到理顺企业的管理机构,完善控制体系,尽快地提升企业内部管理能力的目的。
张海英[2]2007年在《我国民营企业集团财务控制问题研究》文中进行了进一步梳理改革开放以来,我国民营经济得到了空前的发展,民营企业的规模迅速壮大,涌现了许多颇具规模的民营企业集团,成为促进生产力发展的重要力量和国民经济的重要组成部分。然而,随着民营企业规模的扩大和越来越多民营企业集团的出现,民营企业在管理上的一些弊端也逐渐暴露出来。巨人集团的陨落、德隆帝国的崩塌,无不发人深醒,令人扼腕叹息。民营企业的飞速发展与其短寿,形成了极大的反差,因此,如何提高民营企业尤其是民营企业集团的市场竞争力和长期发展力,是摆在我们面前的一个亟待解决的问题。本文正是从财务管理的内部环节——财务控制问题入手,以控制论和委托——代理理论作为研究的基础,分析我国民营企业集团的现状及发展中存在的问题,综合运用管理学、财务学、金融学等学科知识,从财务控制模式选择和控制体系的构建两方面,结合案例分析,研究如何规范我国民营企业集团的财务活动,探讨促进我国民营企业集团健康稳定发展的途径。本文认为,要充分发挥财务控制的作用,首先必须对财务控制权进行合理的分配,即解决财务控制模式的选择问题。因此,本文首先对财务控制权分配问题进行了深入的讨论,包括叁种基本财务控制模式的比较及其影响因素分析,并结合我国民营企业集团发展现状,得出我国民营企业集团总体上应采取相对集权的财务控制模式的结论。模式确定之后,必须要有相应的体系和方法来指导财务控制的具体实施。在财务控制体系的构建方面,主要研究了构建原则和控制体系的主要内容。此外,本文还提出财务控制不是孤立的,需要其他一些配套措施的支持,比如完善的公司治理结构、完善的业绩评价体制、良好的企业文化和现代信息技术的应用等。
付春满[3]2008年在《企业集团管理控制系统研究》文中研究指明企业集团管理控制是一项复杂的系统工程,是推动我国企业集团转型创新发展的重要保障。本文本着“立足实践、探索实践、服务实践”的宗旨,以企业集团管理控制为研究对象,利用多种理论工具和方法对其进行深入的研究,以期能够对企业集团管理控制的内在规律进行系统剖析和理论构建,为今后企业集团的实践工作提供有益的指导和帮助。本文在研究过程中,将企业集团视为一个开放的、进化的系统,以母子公司之间的管理控制规律剖析为重心,对企业集团管理控制的内在机理和运作形式进行深入地研究,注重从理论构建和实践操作的角度锻炼研究内容,从而增强整体研究成果的创新性和科学性。在具体研究内容的布局方面,本文对企业集团管理控制的规律进行深入剖析和理论构建,以企业集团管理控制的内涵剖析为出发点,以系统的眼光审视企业集团的管理控制,并提出一个系统的企业集团管理控制框架;在这一框架的指导下,本文从构成要素、管控机理、管控体系、管控模式、管控方案和管控评价等多维角度对企业集团的管理控制规律进行了系统地研究。与已有的研究成果相比,本文研究的主要创新点表现为:○1研究并提出了一个系统的企业集团管理控制理论框架;○2研究并提出了企业集团的内在管理控制机理;○3研究并提出了一个较为完善的企业集团管理控制体系;○4研究并提出了一个关于企业集团管理控制绩效评价的指标体系。
林一帆[4]2014年在《我国国有企业集团内部控制问题研究》文中研究表明企业集团是指以资本为主要联结纽带的母子公司为主体,以集团章程为共同行为规范的母公司、子公司、参股公司及其他成员企业或机构共同组成的具有一定规模的企业法人联合体,是现代企业的高级组织形式。目前,随着国有企业改革进程不断深化,我国国有企业中已逐渐形成一批主业突出、资产规模大、具有国际竞争力的大型国有企业集团。随着市场化、国际化趋势的日趋明显,政府、企业、社会对于国有企业集团加强内部控制建设的要求也越来越高,有必要对当前国有企业内部控制体系建设状况进行系统研究,并提出完善对策和建议。本文的研究目的是,以国际和国内企业内部控制理论实践为基础,结合我国国有企业集团的特点,对国有企业集团内部控制体系存在的问题进行分析研究,并提出相应对策和建议,以此促进我国国有企业内部控制体系理论及实践不断创新和发展。本文主要采用规范研究的方法,通过运用演绎推理、比较分析、归纳总结等方法对国有企业集团内部控制问题进行分析研究。本文的主要观点是：1.经过长时间的发展,内部控制理论已由单纯的财务理论阶段发展到内部控制框架阶段和企业风险管理阶段,对于企业提高运营管理效率、优化资源配置、防控风险、增加效益都有着重要作用。我国国有企业集团形成时间较短,内部控制起步较晚,目前仍然存在法人治理结构不完善、管理层级偏多、管理效率低下、信息沟通障碍等多方面问题,内部控制建设任重而道远。2.在社会主义市场经济体制进一步完善、国有企业改革不断深化、混合所有制改革拉开序幕的背景下,我国国有企业集团应按照党的十八大、十八届叁中全会提出的深化改革的目标任务,坚持以建立和完善现代企业制度为核心,紧跟时代步伐,完善法人治理结构,压缩管理层级,加强信息沟通,打造企业文化,以增强国有企业集团的竞争力,充分发挥国有企业集团在国民经济中的支柱作用。
李冬梅[5]2008年在《企业集团内部控制研究》文中研究表明企业集团是适应生产力发展和市场经济要求而产生的一种高级企业组织形式,具有与其他经济组织不同的特征,其对经济发展、社会结构等诸多方面都产生了极其重要的影响。近年来,企业集团财务舞弊事件的出现及其内部控制的失效,都给社会经济带来了严重的后果,引起人们对内部控制更大的关注。本文从内部控制的相关理论入手,分析企业集团内部控制的功能、关键点、手段,以及企业集团在内部控制上的特殊性。然后以C企业集团为研究对象,将COSO框架作为构建C企业集团内部控制体系的理论基础,对其内部控制问题进行论述,为C企业集团的内部控制分析奠定基础;最后在充分调查、研究该集团内部控制现状的基础上,对C企业集团的内部控制进行评价,并分析其内部控制问题产生的原因,进而提出改善C企业集团内部控制的建议,从而为其它企业集团提供借鉴。本文认为,内部控制是实现企业集团战略目标的有效手段。企业集团内部控制是建立在集团母公司与子公司的委托—代理关系之上的内部控制,其核心是资本控制,关键是财务监督,重点是框架及实施体系的构建。对于企业集团内部控制的研究,为企业集团如何有效、合理借鉴COSO内部控制整合框架体系,构建匹配于企业集团自身的科学、合理的内部控制体系提供了有益的参考。
黄色云[6]2003年在《我国企业集团财务控制问题研究》文中研究表明企业集团是在现代企业高度发展的基础上形成的一种法人企业联合体，也是社会化大生产和市场经济发展的必然产物。它的出现对社会经济的发展起着巨大的推动作用，对人们的生活改善和人类社会的进步产生了巨大的影响。企业集团作为一个多层次的、产权网络化的法人联合体，需要围绕集团发展的总体目标，利用各种财务手段，对各成员企业进行财务控制，使其财务活动符合集团发展的总体目标，维护集团的整体利益。因此，财务控制在企业集团财务管理中占据十分重要的地位。然而，目前集团内部财务控制问题一直是困扰各类企业集团内部管理的一大难题，主要表现在：由谁控制、控制什么等财务控制内容不明；对财务控制的作用重视不够，实施效果欠佳；财务控制措施与方法不成体系，长官意志较浓，带有一定的随意性；已有的控制措施只注重“治标”，不注重“治本”等。正因为企业集团内部没有依据产权关系、委托——代理关系理清财务控制的思路，形成一个完善的财务控制体系，致使集团的财务控制要么统得过死，有“集团”之名无“集团”之实，缺乏灵活性；要么过于分散，使集团虽“集”但“不团”，内部争夺资源形成内耗，整体优势难以体现。 在我国加入WTO后的新经济环境下，我国企业集团在激烈的市场竞争中的生存问题不容忽视，因此本文选择企业集团财务控制问题作为研究对象，在研究委托——代理理论、契约理论和其他企业集团财务管理理论的基础上，吸收借鉴国外成功企业集团财务控制的经验，从我国企业集团财务控制存在的主要问题入手，对如何加强我国企业集团财务控制问题进行系统的研究并提出一些解决方法，目的是引起理论界和实务界对此问题的高度关注。 全文共分五章对企业集团财务控制问题展开论述。 第一章对企业集团的基本问题进行了探讨，通过介绍国内外对企业集团的不同定义概括出企业集团的内涵，分析了企业集团的基本特征，系统介绍了企业集团的基本组织结构并对它们进行了分析比较。 第二章通过借鉴财务控制的传统定义引出企业集团财务控制的概念，分析了企业集团财务控制的特征，认为企业集团的财务控制产生于以资本为纽带而形成的多重委托代理关系。接着论述了财务控制在企业集团管理中的重要性。最后以财务控制权的集中程度为依据阐述了财务控制的模式并提出了选择控制模式应考虑的因素。 第叁章是本文的重点章节。笔者剖析了目前我国企业集团财务控制存在的主要问题，包括以下叁方面：一是财务控制机制方面存在的问题，即：财务控制集分权模式两极化，效率低；财务控制缺乏一体性；财务与会计职能不分，机构设置不健全；企业集团资金运作不规范：内部审计形同虚设。二是子公司财务人员的各种管理模式存在的问题。叁是目前通常采用的几种控制方法在实际运用中存在的问题及有待改进之处。 第四章是本文的重中之重，针对第叁章所列举的问题分别提出建议。首先，笔者针对我国企业集团财务控制机制方面存在的问题提出了如下对策：一是实行相对集权的财务控制模式。笔者在分析我国企业集团实行集权为主、分权为辅财务控制模式的必要性与可能性基础上，提出了具体实施办法。其中特别探讨了对控股子公司的财务控制，由于母公司对控股子公司实行相对集权控制不仅存在法律障碍，还涉及少数股东利益，因此，本文提出了由母公司向子公司少数股东承诺报酬率以获得子公司控制授权的设想，来解决该问题。二是建立健全公司法人治理结构。笔者提出通过引入独立董事并在董事会下成立专业委员会来加强企业集团的财务控制。叁是实行财务、会计机构分设。笔者阐述了两机构的职责分工并建议将财务结算中心从财务部分设。四是构建一体化财务控制体系。笔者提出以网络技术为依托构建以全面预算管理为框架的一体化财务控制体系的设想，并对企业集团预算编制和执行过程中的指标制定、控制、协调、考核等问题进行了探讨。然后，针对目前我国企业集团对子公司财务人员管理存在的两难处境，本文提出了由母公司会计处理和O利用计算机先进技术对于公司帐务实行实时监控和审核的设想。通过子公司账务处理与审核的分离，同时解决了财务人员的管理和会计信息的质量控制两方面的问题。最后，针对我国企业集团财务结算中心现有模式存在的不足，本文提出了利用银行网络及电子签名和加密技术等计算机先进技术来提高结算中心的运作效率，为我国财务结算中心的发展提供了新思路。 第五章首先分析了跨国企业集团财务控制所受的限制因素和面临的特殊问题，然后提出了相应的处理措施，包括预算控制、资金控制、会计信息控制、内部审计控制中特殊问题的处理。
吴迪[7]2012年在《企业集团财务内部控制问题研究》文中研究表明企业集团是经济社会发展到一定阶段所产生的经济机构,在某种特定环境下可以代表一个国家的经济实力。在经济全球化的今天,推进结构调整和产业升级,增强我国经济发展实力,提升国际经济地位,都需要一批具有较强核心竞争力的企业集团。改革开放30多年来,我国企业集团的规模越来越大,拥有的总资产也越来越多,对财务内部控制的要求也越来越高。因此,构建完善的财务内部控制体系对于企业集团来讲至关重要。所以,本文以企业集团财务内部控制为研究对象。首先,对财务内部控制相关概念进行界定,并对财务内部控制的内容、目的和原则等理论性问题进行总结和归纳；其次,对X集团公司财务内部控制的实际情况进行分析,分析内容包括其投资活动财务内部控制、资金营运财务内部控制、信息系统财务内部控制等方面,进而提出完善X集团公司财务内部控制的建议。最后,根据企业集团财务内部控制现状,结合X集团公司实际情况,提出完善企业集团财务内部控制的五点建议：(1)合理设计财务组织架构；(2)实施财务集中管理；(3)实施资金集中管理：(4)实行全面预算管理；(5)完善内部审计监督机制。
姜涛[8]2007年在《企业集团会计监督问题研究》文中认为企业集团是在社会生产力高度发展的情况下适应现代生产力和市场经济要求而演化的一种企业组织形式，是由多个法人企业组成的经济联合实体。随着集团母子公司体制的建立，母公司如何发挥集团公司的核心作用，企业集团的会计监督成为当前财务理论和实务界共同关心的问题。目前，我国企业的集团化趋势日益明显，极大地改变了我国国民经济的结构和经济发展的模式，也影响着企业的经营方式和财务政策。因而如何完善集团会计监督问题成为困扰集团内部管理的一大难题。本文把企业集团的会计监督作为研究的重点。本文主要对当前企业集团会计监督存在的问题进行分析，通过创新企业集团的会计监督模式、改善企业集团的内外部监督环境、构建有效的企业集团会计监督体系来解决困扰企业集团发展的瓶颈。本文最后通过对沈阳先达集团的实例进行分析，阐述了如何运用本文的研究成果来分析实际问题，提高对企业集团会计监督管理水平，在为企业集团提出建议的同时，也希望能对我国其他企业集团加强会计监督有所帮助。
朱乃平[9]2009年在《企业集团财务风险管理研究》文中研究表明从世界范围看,企业集团的规模和发育程度已成为衡量一个国家和地区经济实力和发展水平的重要标志,国家之间的竞争实质在某种程度上已成为大型企业集团之间的竞争。企业集团作为多个企业的联合体,母公司以控股、参股的形式,通过资金纽带将集团的成员企业有机联合在一起,发挥着“航空母舰”式的集团效应。然而,在激烈的市场竞争中,反复上演“航空母舰沉没”的悲剧,近至南京斯威特、巨人集团、德隆集团,远至雷曼公司、安然和中航油新加波公司等等,让我们不能不思考企业集团财务风险管理的问题,因为财务风险是经济主体所有风险的集中体现。企业集团内母子公司产权链既是一条权利链,同时也是一条风险链。一个子公司的财务风险或者一个偶然的事件通过产权链传递扩散而得到放大,具有“蝴蝶效应”,可以引起整个集团的财务危机。另外,由于企业集团在经济中的地位与作用,企业集团内部的财务危机最后很可能变成社会问题甚至社会危机的现象。曾经名列世界500强企业第八名的美国安然公司的迅速破产以及中国德隆神化的破灭充分证明了这一点。所以说,企业集团的财务风险管理不仅是企业集团自身的事情,也是社会的需要。现实中,我国企业集团对财务风险的评价、管理,无论是在主观意识方面,还是在风险管理体系建设运行方面,都显得远远不够。因此,对企业集团财务风险管理进行研究,是企业集团现代财务不容回避的现实课题。本文以产权理论、出资者财务理论、公司治理理论、委托代理理论和管理控制理论等为理论基础,结合系统设计和博弈分析等思想,运用学科交叉融合、规范和实证研究相结合的方法,着重对财务风险形成机理、我国企业集团财务风险水平的评价和财务风险管理体系的构建进行了研究。本文研究是基于提出问题、分析问题、解决问题的基本思路,主要体现为:①企业集团财务风险基础理论分析;②企业集团财务风险严峻现状的揭示;③企业集团财务风险应对策略设计:④企业集团财务风险策略应用分析。本文首先界定企业集团和财务风险,即本文的研究范围;综述评价企业集团财务风险的相关研究文献和理论进行综述,详细剖析了财务风险在资金运动过程中的形成机理,为后面的研究提供理论依据和支撑,这是本文第1、2、3章的内容。为了揭示企业集团财务风险的现状和存在的问题,本文第4章和第5章立足于企业集团背景,分别以规范和实证研究的方法分析评价了企业集团财务风险的严峻现状与存在的主要问题,为后面对策研究即财务风险管理体系构建提供必要性解释。为了缓解企业集团财务风险的严峻现状、提高企业集团财务风险应对能力,必须在企业集团内部构建有效的财务风险管理体系,本文进入了第6章,即企业集团财务风险管理体系构建,是全文的核心部分,本章对财务风险体系构成的关键叁要素:企业集团财务风险管理组织架构、企业财务风险管理机制(财务预算机制、财务风险预警机制、激励约束机制、内部审计管理机制、资金管理机制)、财务风险管理业务流程,进行了科学的设计,为企业集团实施财务风险管理提供思路和策略。为了解释和检验前述研究的正确性和合理性,本文在第7章结合案例,以前述研究内容为基础进行了实务应用层面的分析,使本文做到了理论和实践相结合,增强本文研究内容和主要观点的说服力。最后进行了全文总结,并从国家层面对财务风险管理的基础设施建设提出了建议,因为国家的宏观环境能够促进我国企业集团财务风险管理体系的建立和健全。本文研究发现财务风险本质上是以会计要素为载体在企业资金运动中产生、转移和积聚,财务风险的积聚可以恶化为财务危机的爆发,企业财务风险可以通过会计要素的变化进行计量评价。本文研究还发现企业集团具有一套自身特有的财务风险,且现状严峻:企业集团财务风险水平明显高于非企业集团;民营企业集团财务风险明显高于国有企业集团;地方政府控股集团财务风险高于中央政府控股集团。企业集团必须从战略规划和机制建设方面着手构建企业集团财务风险管理体系以防范和控制财务风险。本文认为科学的企业集团财务风险管理体系应该以实时财务信息系统为平台,以风险管理组织架构、财务风险管理机制、财务风险管理业务流程叁要素为核心,还必须辅之以相应的配套措施,才能使企业集团财务风险管理体系真正发挥风险防御和管控功能,从而提高企业集团风险应对能力。
方慎[10]2010年在《上海腾隆集团财务内部控制问题研究》文中研究说明经济全球化的今天,推进结构调整和产业升级,增强我国经济发展的后劲,扩大对外开放,进一步参与国际竞争,都需要有一批具有核心竞争力强的企业集团。我国自从改革开放以来,企业集团的发展已取得初步成效,随着经济体制改革的深入开展,企业集团这一组织形式迅速发育成长,逐步成为我国企业经济中的重要力量。国内外企业集团发展实践表明,财务控制问题一直是关乎企业集团持续经营和健康发展的重要问题,体制转轨时期发展起来的中国企业集团表现更为突出。加强企业集团的财务控制是一个需要迫切解决的重要课题,而要想解决企业集团财务控制弱化问题,首先就必须解决企业集团财务控制模式选择问题,只有在正确的财务控制模式指导下,才有可能解决财务控制的具体问题。本文就是在此背景下进行的对上海腾隆集团财务控制问题的分析研究。本论文首先对有关企业集团以及企业集团财务控制相关概念进行界定,然后详细阐述了现有的财务控制模式的主要方法,介绍了集团内部法人治理结构建立、全面预算制度、人事参与控制、内部审计等的集团财务管控方法。其次,通过案例研究,以上海腾隆集团为例,分析该集团内部财务控制存在的问题,并针对该问题确立适合它的财务控制模式以及配套的财务管控制度,包括：(1)预算管理制度；(2)分支机构托管制度；(3)备用金管理制度；(4)财务人员交接管理制度；(5)内审管理制度模式。最后,笔者在总结论文内容的基础上对我国企业集团财务内部控制制度的构建提出了四点建议,以期深化论文的研究意义。
参考文献：
[1]. 天津石化公司内部财务控制问题研究[D]. 高青峰. 兰州大学. 2008
[2]. 我国民营企业集团财务控制问题研究[D]. 张海英. 湖南大学. 2007
[3]. 企业集团管理控制系统研究[D]. 付春满. 天津大学. 2008
[4]. 我国国有企业集团内部控制问题研究[D]. 林一帆. 财政部财政科学研究所. 2014
[5]. 企业集团内部控制研究[D]. 李冬梅. 首都经济贸易大学. 2008
[6]. 我国企业集团财务控制问题研究[D]. 黄色云. 江西财经大学. 2003
[7]. 企业集团财务内部控制问题研究[D]. 吴迪. 首都经济贸易大学. 2012
[8]. 企业集团会计监督问题研究[D]. 姜涛. 长春理工大学. 2007
[9]. 企业集团财务风险管理研究[D]. 朱乃平. 江苏大学. 2009
[10]. 上海腾隆集团财务内部控制问题研究[D]. 方慎. 复旦大学. 2010
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