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摘要：基本建设项目审计是一种系统审计,它是国家审计机关按照基本建设项目的有关规定实行监督的一种手段。如何进行基本建设项目审计,本文作者结合自身实践进行分析，以供参考。
关键词：市政交通；基本建设；项目审计
1市政交通基本建设项目审计的主要内容
1.1项目开工前期的主要审计内容
开工前期的审计主要是对市政交通基本建设项目的项目建议书、可行性研究、审计任务书以及初步设计等方面的内容进行审计，并且出具相关审计证明。对于该阶段的审计工作，审计人员需要重点关注的是该项目是否列入地方政府或者部门的市政交通建设计划、相关一系列审批手续以及各项开支的合法性以及合规性（如项目资金是否按照规定存入专业银行等）、设计概算的编制是否合规（如有无少算、重算、漏算项目费用，材料、设备购置费是否真实、合理，计划列项的预留费用是否科学、合理等）。
1.2项目施工阶段的主要审计内容
审计内容主要包括对相关建设项目合同履行、控制情况的审查，检查被审计单位内控制度的建立及执行情况；每月进度款的支付财务审计人员，应审查是否有项目相关的建设单位、监理单位及造价咨询单位审核签字，是否与实际完成的工程量及合同清单确定的单价相符，防止提前支付，给项目业主带来资金压力和多发生利息支出，通过审查资金的支付是为更好地有计划安排资金。财务人员必须参与概预算和合同管理，若发生超出审批概算范围（除特殊项目外）或合同价款内容调整情况的，特别是要使用预备费用项目的，要进行合理性审查，是否超合同范围，保障资金支出要有完备的支撑资料及分部分项审批的控制流程的完整，财务审计人员也需要到现场实际调查审核是否存在虚列“影子”项目；根据施工进度，严格审查资金的使用权限和责任是否认真执行到位；对项目的建设单位、监理单位、造价咨询单位等各参建单位的履职情况以及延伸到相关单位的审计与监督；检查基本建设程序执行情况。
1.3项目竣工后的主要审计内容
一是审计项目建设资金来源、到位、使用及结余情况，是否存在超概算情况；二是审计工程进度拨款情况，要注意与对应的施工单位承包合同条款中的相关付款条款相对比，是否存在提前支付工程款项从而造成增加投资成本的现象；三是审计建设单位管理费用列支的真实性合法性合规性，审计时要特别关注是否存在不属于建设单位管理费用范围开支的部分也归纳入建设单位管理费，是否存在挤占挪用现象；四是审计建设期贷款及利息费用计取和分摊情况，大部分建设单位不是一笔贷款对应一个项目，而是存在项目间相互拆借，对多个项目共同使用同一笔贷款的情况，分摊的原则和计算是一个审计重点。
2市政交通基本建设项目审计中的共性问题
2.1重事后审计，轻事中审计
近几年，交通部结合国家审计署的交通基本建设项目审计情况，就中标单位违规获利资金、套取挪用建设资金等情况进行了严格的处分，并强调要将这些问题遏制在萌芽阶段。这就内在的反映了项目审计事前与事中审计的重要性。实际上，我国交通基本建设项目的审计工作有着明显的事后审计特征，忽视项目的事中审计，导致资金使用情况、项目建设合规情况等可能出现的问题无法及时发现，给工程质量和工程资金使用均带来较大的安全隐患。需要注意的是，就事前审计而言，从其工作内容可以看出，主要包括各项审批程序的合规性以及概算的科学性上。由于处于项目初始阶段，其审计工作内容较后期审计简单，因此忽视项目事前审计工作的现象较为普遍。
2.2审计操作不规范
从上述三阶段的内容描述可以看出，整个工程项目的审计内容较多，且相当繁琐。由于市政交通基本建设项目的审计持续时间长、投入资金多、审批手续复杂，所以对项目审计工作的规范性提出了很高的要求。一旦忽视了某个细小环节的规范性审计，将会给工程项目带来巨大损失。实务中，诸如审计样本选择不规范导致无法确定工程量清单是否准确，合同和补充协议审查的不规范导致与工程概算、招投标文件不一致，施工现场原材料、工程设备出厂证明、质检报告以及材料抽查结果审计的不规范导致工程项目质量无法保证，对各项审批材料以及资质的不规范审计导致项目资金流失等现象屡见不鲜。这些不规范的审计操作给交通基本建设项目的完成情况、预期带来的社会利益与经济效益等都造成了一定的影响。
2.3没有充分发挥好审计力量
对于市政交通基本建设项目来说，审计在服务党委、政府宏观决策以及经济社会发展大局中都有着建设性的作用。审计内容涵盖了基本建设程序、工程建设管理、财务管理、征地拆迁、资金管理、工程招标等各项工作，单靠内部审计或者国家审计的力量会削弱审计工作的建设性作用。在实际审计工作中，没有充分发挥好内部审计、国家审计以及社会审计的作用，而是多依靠内部审计以及国家审计的作用。即使社会审计机构参与到项目的审计过程中，由于受到各方面权限的限制，不能“大显身手”，只是就一些重点、难点审计环节提供辅助性的工作。在这种情况下，审计效率和效果都受到了较大的影响。
3加强市政交通基本建设项目审计质量
3.1审计全过程精细化管理
要想使得跟踪审计真正发挥作用，必须实现项目审计全过程的精细化管理。精细化管理与规范化管理是相辅相成的，两者在加强市政交通基本建设项目审计质量中是交叉性的发挥作用的，相关审计部门要就整个审计流程形成一个整体的规范性框架。比如，统一明确项目的审计目标、审计范围与内容、审计关键环节、时间安排；统一审计通知书、工作底稿、审计通报、阶段性审计报告等文书的格式与使用条件；统一审计质量符合程序等。在此基础上，将每一环节所涉及的工作予以细分，对细分的项目在进行规范化地管理。当然，不同的交通建设项目都有自身的特点，因此，规范化的要求是可以根据项目予以灵活调整，但不管哪种模式下的跟踪审计都需要有精细化的管理思想。
3.2促进被审计单位严格内部控制，规范完善财务管理
通过相关工作我们发现，除了极个别单位、事项属于蓄意或人为造假、舞弊外，大多数审计出的不规范事项还是属于被审计单位、项目财务基础工作不完善、内部控制不严格所导致，如报销流程不清晰、合同审签、支付流程不完善等所导致。因此，在市政交通基本建设项目跟踪审计，要立足于自身审计工作的独立性角度，充分认识、研究被审计单位的内部控制设计是否合理、财务会计核算是否规范、财务工作是否完善等，通过与被审单位的工作沟通、交流，出具管理建议书，或者与被审计单位管理层、财务部门进行座谈，提供改进财务管理工作的建议，并就发现的典型事项，在当时可以交流的前提下进行沟通，以提升被审计单位财务管理水平，这样才能找准根源，对症下药，从根本上解决被审计单位类似问题的重复发生。
3.3加强项目审计过程中的各方沟通
市政交通基本建设项目的人力、物力以及财力覆盖面广、耗时长，加之跟踪审计需要及时、全面的信息予以支撑。因此，要加强项目审计过程中各方面的沟通。一方面，沟通主体要全面，不仅仅是内部审计、国家审计以及社会审计各个审计部门内部的沟通，还要注意三者之间的信息沟通，同时要注意三方审计部门与承包方、施工方之间的信息沟通。另一方面，沟通方式上的便捷性以及及时性，比如，审计机构可以通过电话会议、视频会议等方式就简单问题进行及时沟通，通过聊天软件和通讯软件进行实时互动等。
结语
市政交通基本建设项目关系着我国重大经济方针以及公民的社会利益，其审计工作的好坏直接影响着建设项目的质量、项目资金的使用以及关系着国计民生。交通部就建立市政交通基本建设项目跟踪审计制度已经采取了一系列的措施，目的就是为了保障项目的全过程审计。相关部门应当着力推动跟踪审计制度的建立，并不断予以完善，为提高项目审计质量提供一条有效的途径，这是一个长期的重要任务，我们必须坚持不懈地抓紧抓好，层层抓落实，真正地发挥好审计工作的职能。
参考文献
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