利辛县城市管理监察大队安徽亳州236700
摘要：建筑企业在施工等方面环境影响复杂，影响税收的因素有很多，实行营改增不仅影响企业的财务指标，还对整个产业链产生重要的影响。对于建筑这一传统行业来说，面临新的税收政策，其组织构架、业务模式、财务管理、税务管理等各个方面都会受到挑战。如何在新的税收体制下很好的做到思维和管理的过渡，进行全方位的改革，最大程度的减少甚至消除不利影响，提升公司的市场竞争力是建筑企业当前亟待思考和解决的问题。基于此本文将会就“营改增”对建筑企业的影响进行分析，然后针对产生的影响提出相关解决对策，以供参考。
关键词：营改增；建筑施工企业；影响；对策
1、建筑施工企业营改增可行性与必要性分析
1.1、建筑施工企业营改增的可行性
1.1.1、国际经验提供了借鉴
在许多国家以及地区都实施的增值税系统，与我国相比，欧盟的增值税系统发展较为范围，而且征收范围较为广泛。而欧美等发达国家已经为中国的营业税改革提供了经验，但是对于我国的营业税改革必须在本国的实际情况进行改革，进而增加“营改增”的有效性。
1.1.2、营改增”试点工作提供了经验
我国进行“营改增”的试点工作，由于选择的试点地区比较有代表性，而且相关部门领导都比较重视，都参与税制改革的工作中，到各试点区域进行考察。这样有利于“营改增”试点工作的开展，而且为以后的“营改增”的实施非常有利。
1.2、建筑施工企业营改增的必要性
1.2.1、避免税收在征收过程中重复计算
营改增的目的就在于避免税收在征收过程中重复计算，计算依据是企业营业额。重复征税主要存在于在征收增值税同时也征收了营业税。如在工程项目建设过程中会使用到机械设备，材料与其他的物资，这一部分内容就可能会存在重复交税现象，从一般纳税人的角度来看，建筑行业不在该范畴内，增值税在设备采购时就已经缴纳了，但是无法扣除，导致在流通过程中重复纳税。而税收占到了工程成本的一半之上。营改增的实施对于建筑行业在材料采购方面存在的重复征税现象能够彻底消除，企业成本能够有效的降低，推动了企业发展。
1.2.2、利于企业固定资产改造与更新
作为财税改革工作的重点，同时对于经济结构调整也有重要作用。营改增的实施利于扩大内需，从而刺激经济增长，推动经济结构转型加速，在对税收体制产生作用的同时对于经济结构优化也有一定作用。
2、营改增对建筑施工企业的影响简述
2.1、影响企业税负计算
“营改增”实行的目的是为了有效消除重复征税，但是在具体实行过程中建筑企业的实际税却会增加。影响因素是多方面的：首先，建筑行业是一条很长的产业链，就其上游行业来说，如建材市场等发展参差不齐，实行“营改增”的步伐不一致，企业在获取增值税专业发票时有困难，导致进项税额不能获得抵扣。再加上建筑企业在进行税额方面的管理力度不够，进一步增加了税负。此外，与建筑企业密切相关的租赁行业没有相应的增值税进项税，其将会承担17%的高额增值税。租赁企业在这种情况下为获得更多的利益，将会放弃增值税一般纳税人的资格而转为小规模纳税人和个体户，建筑企业也因此无法取得增值税专用发票。而在某个项目中标后，承包队伍的资质对为小规模纳税人或个体，不能够提供给建筑企业增值税专用发票，这也导致了税收的增加。
2.2、加大企业资金管理难度
由于营业税率固定为3%，因此营业税制环境下企业资金管理并不困难。但是增值税制环境下，实施“以票控税”，在抵扣票据无法及时取得的情况下会影响企业增值税的抵扣，从而导致建筑施工企业经常面临提前交税的困境。在“营改增”之后甚至会出现工程款未收回，税负需要提前垫支的极端情况，这无疑增加了资金管理的难度。
2.3、对建筑行业会计核算方面的影响
营业税在缴纳时，在应缴税费科目下还有多个二级及三级科目。一般纳税人在科目设置方面，改革后在应缴税科目下有两个科目，而在辅导管理时期则是三个。小规模纳税人在科目设置方面，应缴增值税科目在应缴税费科目之下。在对增值税额进行核算时就不需要再设置上述专栏。营改增之后会计核算方法也会发生相应改变，入账的方法与标准也会发生变化。
2.4、增加了税收筹划的管理难度
实行“营改增”后，企业需要将所有抵扣的增值税发票原件汇总到总部，然后又总部所在地进行税抵扣。对于工程项目较多，企业分公司或项目部分布较广的建筑企业来说，汇集所有的增值税专用发票又很大的困难。税改之后，原有的税务岗位和人员都要有所调整，这也需要企业投入很大的管理力度。
2.5、对合同管理的影响
营改增实施前，合同在订立时需要考虑的方面有所增加，通过对企业税务资格进行鉴定，从而对小规模纳税人与一般纳税人进行严格的区分。在改革后，需要来自不同部门的支持才能更好的工作，与之相应的在合同的制定方面就要更加细化。
3、加强建筑施工企业应对营改增的有效对策
3.1、加强国家税收政策的关注
营业税改增值税正式开始于2016年5月1日，对各企业的发展具有重要影响。建筑企业想要快速的发展，就会对国家税收政策进行充分的了解，并进行认真的研究，能够根据本企业的情况，结合国家相关税收政策，合理的分析建筑施工企业中存在的问题。并及时的采取相应的措施，做到趋利避害，对于国家给与的减免以及优惠政策，企业要充分享受和利用，对企业的战略发展目标进行调整，进而实现建筑施工企业的可持续发展。
3.2、增强企业财务管理能力
企业实施“营改增”必需要对财务人员的相关知识和技能进行新的培训，对实施增值税制的账务处理变化熟记于心。同时企业应当根据这些变化重新安排会计岗位，安排可以胜任的会计从业人员，一举提高企业财务管理能力。
3.3、提高会计核算水平
建筑企业作为传统行业，实行营业税多年，很多会计人员已经习惯和熟悉了处理营业税的内容，很难实现转变。因此，在实行“营改增”之后，企业需要加大对会计人员的培训力度，细化会计核算内容，变革会计核算方法。会计人员也需要对增值税专用发票的开具、获取和抵扣熟练掌握。
3.4、加强企业的税收筹划
企业做好税收筹划是减轻企业税负的有效途径之一。增值税相比于营业税来说更为复杂，进行税收筹划更为必要。建筑企业需要在各个环节进行筹划，准确找到筹划的切入点，制定出最为合理的筹划方案。首先，企业要尽量选择具有一般纳税人资格的分包商，这样就可以获取增值税专用发票进行进项税额的抵扣。其次，建筑企业需要规范合同管理，细化管理过程。最后，企业需要加强对相应人员的税务培训，与有关税务部门进行充分的沟通，了解最新的税收制度，正确、合理的运用税收政策。
3.5、加强合同管理
实行“营改增”之后，财务方面更为复杂。为避免不必要的纠纷，企业需要明确相关的税收凭证。在签订分包合同、材料采购的合同时应该明确合法、有效的增值税专用发票，与材料供应商和租赁商等进行充分的沟通。
结束语
总之，营改增对建筑施工企业具有重要影响，其中既有利也有弊。企业应根据自身情况，结合营改增的有关政策，对各方面进行合理调整，最大限度减少税负，并充分资金在建筑施工企业的应用，以此提高建筑施工企业的管理水平，实现建筑行业长久、稳定发展。
参考文献
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