更正《企业所得税以前年度如何进行会计处理》

一、对《企业补提以前年度企业所得税如何进行账务处理》的更正（论文文献综述）

李二利^[1]（2022）在《追补确认往年漏报资产损失的税会处理分析》文中指出由于对税会政策的理解以及运用存在偏差或者会计人员人为主观失误,企业往年发生的资产损失并没有及时上报税务部门进行相应处理。资产损失漏报问题常见于企业实务中,其税会处理也成为企业面对的重难点。开展追补确认往年漏报资产损失的税会处理研究,将理论与实务结合,加深企业对相关会计准则与税收制度的理论把握,提升该类型业务税会处理的效率与质量,并且能够对企业实际问题的解决起到积极的推动作用。

李元青^[2]（2015）在《企业所得税前期差错更正的会计处理》文中研究说明企业在前期差错更正调账时常常陷入误区,错误地进行账务和税务处理,造成少缴企业所得税的问题。本文就如何结合现行税法的规定正确调账,规避所得税纳税风险提出几点建议。

程辉^[3]（2015）在《税务稽查补税后须进行账务调整》文中研究指明税务稽查后的账务调整,是指企业对税务稽查中发现的有关错误账务进行更正和调整。然而实践中,许多企业除了按照税务稽查结论和处理决定书等税务文书补交有关税款之外,往往没有对税务稽查中被税务机关发现的有关错误账务进行更正和调整。对于应缴税金的会计核算问题,《企业会计准则》和《企业会计制度》仅明确了正常纳税申报情形下的会计处理,而没有说明查补的各种税款如何进行会计处理,这不仅造成企业对查补税款的会计处理

李元青^[4]（2015）在《前期差错更正的所得税稽查风险及其应对》文中指出税务稽查部门发现的税收违法问题,常常表现为被查企业的前期会计差错,账务上须进行前期差错更正。如果稽查部门忽视对被查企业前期差错更正的监督和检查,那么就会形成巨大的税收漏洞,有可能造成严重的税收流失。一、补缴以前年度所得税税款计入当期损益进行税前扣除[例1]A公司连年盈利,2013年8月税务稽查局完成了对其2012年纳税情况的税务稽查,共查补企业所得税90万元。当月A公司及

宋鸽,李绮雯,张芸晓^[5]（2013）在《关于企业纳税年度应计未计的扣除项目问题的探讨》文中认为企业纳税本年度应计未计的项目当年未扣除,在以后的年度进行补扣情况是否可行。企业纳税年度内应计未计扣除项目,不得转移以后年度补扣,可以回到业务发生当年,通过"以前年度损益调整"科目在三年内进行调整,已经补扣补提的项目应在补提补计年度企业所得税汇算清缴时,做纳税调增处理。

程德元^[6]（2013）在《关于《小企业会计准则》与税法差异的比较与分析》文中研究指明《小企业会计准则》于2013年1月1日起在小企业范围内正式施行,2005年1月1日小企业执行的《小企业会计制度》同时废止。《小企业会计准则》显着的特点:一是简化了会计核算;二是减少了会计与税法差异,实现了会计和税法的高度协调

宋卉^[7]（2013）在《错账更正方法的规范考量》文中研究表明目前会计教材关于错账更正的方法有划线更正法、红字更正法和补充更正法,这些方法不能满足复杂多变的错账环境,而且财政部颁布的《会计基础工作规范》关于错账更正的具体账务处理解释也不够详尽,财务人员在实际应用中,错账处理随意性强、规范性差。根据多年的会计工作经验,文章首先提出完善错账更正方法的建议,使得错账更正方法更加完善;然后对每种错账更正方法的会计处理进行规范,使得会计基础工作进一步规范。

郑心愉^[8]（2012）在《对固定资产盘盈作为前期差错更正的思考》文中认为现行《企业会计准则》规定固定资产盘盈作为前期差错更正的会计处理方法,可能存在业务性质与实际情况不符等问题。确定固定资产盘盈的会计处理方法应该考虑盘盈的原因、盘盈事项的重要性及其发生的会计期间、前期应纳税所得额情况和所得税汇算清缴日期等因素。

张炳红^[9]（2012）在《财产清查结果的会计处理比较》文中研究说明文章根据现行会计准则的规定,介绍了财产物资的盘存制度、财产清查的意义,整理了永续盘存制下库存现金溢余短缺的会计处理及存货和固定资产盘盈盘亏的会计处理。

程建勇^[10]（2012）在《涉及以前年度损益调整的财税处理例解》文中指出案例一,A公司（执行新会计准则）2×11年年报在2月下旬编讫（利润总额250万元）,2×12年3月16日,收到法院送达的民事调解书,规定A公司在调解书送达后10天内向原告B公司支付赔偿款60万元,3月26日,A公司向B公司以汇票汇款60万元结案,A公司据此对已编年报进行了调整,并于2×12年5月25日经董事会批准报出。此前,2×11年度企业所得税汇算清缴于2×12年4月25日申报并经主管税务机关审核受理。另外,在2×11年年终,A公司已就与B公司违约纠纷一案作出安排,决算时已提取预计负债50万元,并按准则规定确认递延所得税资产（该公司正常所得税率为25%）。试作A公司3月份账务调整、报表调整和上年度所得税汇算清缴的相关处理。（一）简单分析

二、对《企业补提以前年度企业所得税如何进行账务处理》的更正（论文开题报告）

（1）论文研究背景及目的

此处内容要求：

首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景，再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题，并提出你的论文准备的观点或解决方法。

写法范例：

本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。

（2）本文研究方法

调查法：该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。

观察法：用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。

实验法：通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。

文献研究法：通过调查文献来获得资料，从而全面的、正确的了解掌握研究方法。

实证研究法：依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。

定性分析法：对研究对象进行“质”的方面的研究，这个方法需要计算的数据较少。

定量分析法：通过具体的数字，使人们对研究对象的认识进一步精确化。

跨学科研究法：运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。

功能分析法：这是社会科学用来分析社会现象的一种方法，从某一功能出发研究多个方面的影响。

模拟法：通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。

三、对《企业补提以前年度企业所得税如何进行账务处理》的更正（论文提纲范文）

（1）追补确认往年漏报资产损失的税会处理分析（论文提纲范文）

一、引言

二、追补确认往年漏报资产损失的追补程序与税会处理规定

（一）往年漏报资产损失的追补程序

（二）往年漏报资产损失的会计处理

（三）漏报资产损失的税务处理

三、追补确认往年漏报资产损失的税会处理实务处理

（一）案例情况

（二）案例中追补确认往年漏报资产损失的会计处理

（三）案例中追补确认往年漏报资产损失的税务处理

四、结论

（2）企业所得税前期差错更正的会计处理（论文提纲范文）

一、补缴以前年度所得税税款计入当期损益进行税前扣除

二、补缴以前年度的允许税前扣除的税款计入当期损益进行税前扣除

三、更正前期差错时调整损益的账务处理避开纳税环节

（3）税务稽查补税后须进行账务调整（论文提纲范文）

一、税务稽查后不作账务调整存在诸多税务风险

二、稽查后企业账务调整存在的主要问题

(一) 本年度错漏账目的调整

1. 对商品及劳务税、财产税和其他各税检查的账务调整, 一般不需要计算分摊, 凡查补本年度的商品及劳务税、财产税和其他税, 只需按照会计核算程序, 调整本年度相关的账户即可。但对增值税一般纳税人, 应设立“应交税金——增值税检查调整”专门账户, 用于核算应补 (退) 的增值税。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额, 借记有关科目, 贷记本科目;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额, 做与上述相反的会计分录。全部调账事项入账后, 应结转出本账户的余额, 并对该余额进行处理。 (1) 若余额在借方, 全部视同留抵进项税额, 按其借方余额数, 借记“应交税金——应交增值税 (进项税额) 科目”, 贷记本科目。 (2) 若余额在贷方, 且“应交税金——应交增值税”账户无余额, 按其贷方余额数, 借记本科目, 贷记“应交税金——未交增值税”科目。 (3) 若本账户余额在贷方, “应交税金——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额, 按其贷方余额数, 借记本科目, 贷记“应交税金——应交增值税”科目。 (4) 若本账户余额在贷方, “应交税金——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额, 应将这两个账户的余额冲出, 其差额贷记“应交税金——未交增值税”科目。上述账务调整应按纳税期逐期进行。

2. 对所得税检查的账务调整, 凡查出的会计利润误差额, 直接通过“本年利润”科目进行调整, 使错误问题得以纠正, 调整分录为:借:有关科目、贷:本年利润;企业会计错误账项需调减利润的, 则做会计分录为:借:本年利润、贷:有关科目。此外, 在所得税检查中, 由于永久性差异而补缴的查补税款, 只调整“所得税”和“应交税金——应交所得税”科目, 对相关项目不作调整。对属于时间性差异的纳税调整, 只调整“所得税”、“递延税款”和“应交税金——应交所得税”科目, 即借:所得税——递延税款 (或贷记递延税款) 、贷:应交税金——应交所得税。

(二) 以前年度错漏账目的调整

三、实例分析

（4）前期差错更正的所得税稽查风险及其应对（论文提纲范文）

一、补缴以前年度所得税税款计入当期损益进行税前扣除

二、补缴以前年度的允许税前扣除的税款计入当期损益进行税前扣除

三、更正前期差错时调整损益的账务处理避开纳税环节

四、对策建议

(1)选案年度覆盖稽查年度

(2)加强会计业务知识培训

(3)建立对被查企业的“事后监督”

（5）关于企业纳税年度应计未计的扣除项目问题的探讨（论文提纲范文）

一、会计处理

1. 直接做费用处理。主要适用于补计费用。根据重要性原则, 若补计费用金额较小, 可直接做费用处理。

2. 会计差错更正。

3. 资产负债表期后事项。属于这种事项的较少。

二、稽查方法

1. 财务会计制度规范的企业。

2. 财务会计制度不规范的企业。

三、税务政策

1. 企业纳税年度内应计未计扣除项目, 不得转移以后

2. 企业纳税年度内应计未计扣除项目, 不得转移以后

（6）关于《小企业会计准则》与税法差异的比较与分析（论文提纲范文）

一、小企业发生资产损失当期未及时处理而导致会计与税法差异

二、小企业固定资产誓估价与实际成本价之间差额导致多提或少折旧,会计与税法处理上存在差异

三、关于以前年度发生应扣未扣费用会计与税务处理存在差异

（7）错账更正方法的规范考量（论文提纲范文）

一、目前错账更正方法存在的问题

(一) 错账更正方法不够完善, 不能应对复杂的错账环境

(二) 红字更正法中的差额红冲以及补充更正法的账务处理难以反映经济业务全貌

(三) 红字更正法的使用条件有一定局限性

二、完善会计差错更正方法的建议

三、错账更正方法的操作规范和要求

(一) 划线更正法操作规范和要求

(二) 红字更正法的操作规范和要求

(三) 蓝字更正法的操作规范和要求

（8）对固定资产盘盈作为前期差错更正的思考（论文提纲范文）

一、固定资产盘盈的企业会计准则规定

二、固定资产盘盈作为前期差错更正的问题分析

三、正确处理盘盈固定资产应考虑的因素

(一) 考虑固定资产盘盈发生的原因

1、属于销货方多发固定资产的盘盈。

2、属于外借或经营租赁固定资产的盘盈。

3、属于错记固定资产的盘盈。

4、属于已提足折旧但仍在使用的固定资产盘盈。

5、属于企业购入的固定资产漏记导致盘盈。

6、属于企业接受捐赠漏记或不明原因的盘盈。

(二) 考虑固定资产盘盈事项的重要性及其发生的会计期间

(三) 考虑前期应纳税所得额的具体情况

四、盘盈固定资产的会计处理方法列举

(一) 不重要的固定资产盘盈并且属于利得性质

(二) 重要的固定资产盘盈并且属于利得性质

(三) 固定资产盘盈但不属于利得性质

（9）财产清查结果的会计处理比较（论文提纲范文）

一、财产物资盘存制度

二、财产清查的意义及会计处理程序

（一）财产清查的意义

（二）财产清查的程序

三、财产清查结果的账务处理

（一）库存现金溢余短缺的账务处理

1. 现金溢余的账务处理。

2. 现金短缺的处理。

（二）存货盘盈盘亏的账务处理

1. 存货盘盈的会计处理。

2. 存货盘亏的会计处理。

3. 固定资产盘盈、盘亏的会计处理

（10）涉及以前年度损益调整的财税处理例解（论文提纲范文）

(一) 简单分析

(二) 调整2×12年度3月份账务

(三) 调整2×11年年度财务报表的期末数、上年数 (工作底稿法)

(四) 2×11年度所得税汇算清缴