张东荣（辽宁省锦州市中心医院辽宁锦州121000）
【中图分类号】R197.3【文献标识码】A【文章编号】1672-5085（2011）25-0343-01
【摘要】本文结合我院几年的探索和实践经验，就预算管理的重要作用、目前存在的问题及相关对策等方面进行阐述。
【关键词】全面预算管理零基预算比较分析比率分析因素分析平衡分析
医院全面预算管理是指利用预算对组织内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调组织的各种经济活动，完成既定的经营目标。如何实行全面预算管理，合理配置资源，提高资金使用效率，增强医院的核心竞争力，使医院持续、健康地向前发展，已成为摆在医院管理者面前的重要问题。经过几年的探索和实践，现将我院在实施预算管理中摸索的经验和取得的成效作如下汇报和总结。
1认清预算管理在医院管理工作中的重要作用
（1）用来规划医院在每个计划期间的经济活动及其成果。
（2）有利于医院总体目标的实现。
（3）有利于相关科室确定目标及方向。
（4）作为财务部门实施经济业务监控的依据。
（5）作为评定与考核相关科室业绩的标准。
2目前医院预算管理存在的主要问题及我院为此采取的对策
2.1对预算管理的认识不到位
针对这一问题，我院高度重视，把预算管理已作为每年的重点工作来抓，把这一管理理念逐步渗透到全院各部门、各个职工当中，让每位职工参与医院的管理。在具体实施过程中由财务部门牵头，将收入与支出指标层层分解到各个临床科室，通过职能部门汇总上报院里，给领导层的决策提供最可靠、最有利的依据。
为进一步加强预算管理的实效性，我院成立了预算管理委员会及下设办公室，下发了相关文件，制定了预算管理制度，使预算管理进一步规范和完善。
2.2预算编制不够科学完善
针对以往预算编制不够科学完善的实际情况，我院根据市卫生局《关于编制医疗机构财务预算加强预算管理的通知》精神，结合我院长远发展规划和各年度的经营目标，本着以收定支，量入为出，收支平衡的原则，统一安排，统筹管理，在充分调研基础上，编制了各年度的财务收支预算，使预算更具有科学性、实用性和适用性。
在具体的收入及支出指标的编制上，我院的侧重点也各不相同。就收入指标来看，我院是根据我市医疗发展状况，结合我院总体规划和长远发展目标，以及近几年来经济收入的增长比例，综合考虑测算出来的，而且把药品收入占业务收入的比例严格控制在规定的范围之内。在支出指标的编制上，我院采取的是零基预算法和弹性预算法相结合的方法。针对不同的预算对象采用不同的编制方法，使预算更具有科学性和可操作性。
另外在资金的安排上，按照保障重点，兼顾一般的要求，合理安排资金，优先保证人员支出、对个人和家庭补助支出以及医疗业务活动必不可少的支出，加大对新技术、新项目以及重点人才培养的支出，然后根据财力情况，综合考虑进行设备更新、基础设施建设及基本建设等。
2.3预算执行缺乏有效监控、分析评价
针对这一预算执行过程中存在的问题，我院采取日常控制、定期报告、绩效考评以及预算分析制度。各预算执行部门定期向预算管理委员会报告预算执行情况，对超预算支出及时上报，严格控制，严格把关；同时财务部门依据收集来的有关方面的财务及统计资料，运用比较分析、比率分析、因素分析和平衡分析等方法，对预算执行情况进行定量和定性分析，加强对预算执行情况的日常监控，对预算出现的偏差及时上报预算管理委员会，以便预算管理委员会能及时查找原因，提出改进方案，以确保预算的顺利完成。
另外财务部门在具体执行与监督过程中，也定期和不定期的把我院预算的执行情况向预算管理委员会及广大干部职工进行通报，让每位员工关注医院的动态及经济运行情况，与医院同呼吸，共命运，充分发挥潜能和增强主人翁责任意识。同时年终对全院的预算执行情况进行评价和分析，并在绩效考核中与职工的利益挂钩，奖惩分明。使管理者、职工与医院形成责、权、利相统一的责任共同体，最大限度地调动管理者及员工的积极性和创造性，保障医院预算目标的实现，目前这一措施在我院已卓有成效。
总之，通过预算控制，财务管理的职能得以逐渐拓宽，从单纯的记账、算账、报账到利用现代化管理会计的手段，加强对医院经济活动及医疗成本的分析预测、决策、控制和监督等，做到事前有预测，事中有控制，事后有分析，从而充分发挥现代管理会计的重要作用。同时，应该看到医院预算管理也是一项集体性的工作，需要医院各部门的沟通和通力合作。
在几年的探索和实践中，我们逐步认识到树立全面预算管理战略性地位的理念已显得尤为重要。全面预算管理是现代医院战略管理的重要形式，通过全面预算管理，可以统一经营理念，明确奋斗目标，激发管理的动力，增强管理的适应能力，确保医院核心竞争力的提升；通过全面预算管理，可以指导和协助卫生监管部门评价和确定方案、费率和价格，确保向群众提供高效、低廉的高质量的医疗服务，实现政府机构所要求达到的经营效果，因此，医院及其监管部门都应通过全面预算管理来规划医院的未来发展，提高卫生资源利用效率。