刘艳利[1]2006年在《审计失败的原因分析及防范》文中提出我国注册会计师行业从1980年恢复至今已有20多年的时间，注册会计师行业在社会公众的地位和作用越来越高，被人们誉为“经济警察”。然而，从证券市场的“老叁案”到“新叁案”，再到近几年来以“银广夏”，“郑百文”，“蓝田股份”等恶性造假事件接连曝光，在社会上引起了很大震动。作为“经济警察”的注册会计师在这些案件中并没有起到应有的作用，个别注册会计师甚至参与被审计单位的舞弊，造成了最后的审计失败。这些审计失败案件对注册会计师的公正信用造成了巨大的负面影响。审计失败也给投资者带来巨大的经济损失，同时还会影响资本市场的健康发展，对于我国新兴资本市场的危害尤为严重。随着我国公司治理的深入，被披露的审计失败案越来越多，带给人们的震撼也越来越大，审计失败给我国注册会计师行业带来了巨大的消极影响。在此背景下，对审计失败进行系统和全面的研究显得尤为必要和迫切。什么是审计失败?审计失败的危害有哪些?导致审计失败的内外因有哪些?如何防范审计失败?这是本文研究并试图回答的问题。本文在大量参考国内外相关文献资料的基础上，比较系统地研究了审计失败的概念、危害、内外因以及如何防范审计失败。全文共分六个部分：引言部分叙述了本文的选题动机、研究方法，主要内容和创新观点。第一部分主要讨论什么是审计失败，通过对已有审计失败定义进行了分析，在此基础上给出了本文关于审计失败的概念，并对相关概念进行了辨析，指出它们与审计失败的联系与区别。第二部分论述了审计失败的危害。主要论述了对注册会计师、会计师事务所、投资者和社会的危害。第叁部分以对审计失败案例的历史回顾为切入点，剖析“银广夏”案，并从经济学的角度对其进行成本—收益的权衡分析。第四部分分析了导致审计失败的内因和外因。内因是从注册会计师和被审计单位角度来分析的，并从经济学角度重点分析了审计合谋问题；外因是从不完善的市场环境和会计审计制度角度来分析的，主要表现在审计执业环境、会计师事务所组织形式等方面的欠完善。第五部分论述了如何防范审计失败。针对前文分析，从内因和外因两个方面提出防范措施。
于雷[2]2008年在《我国注册会计师审计失败问题研究》文中提出上个世纪80年代以来,随着我国社会主义市场经济建设平稳快速发展,注册会计师行业也随着资本市场的迅猛发展而不断壮大。可以说注册会计师行业已经成为社会主义市场经济各组成部分中不可或缺的一部分。但是,近几年来,国内外重大审计失败事件频频出现:2001年,美国“安然事件”导致曾经“五大”之一的安达信会计师事务所身败名裂;2001年,银广夏创下我国会计舞弊金额之最,中天勤会计师事务所同“安达信”一样退出了历史的舞台;2005年,“科龙事件”爆发;2006年,“四大”之一的德勤被证监会传讯听证。那么,什么是审计失败?为什么我国也会出现注册会计师审计失败的现象?我国审计失败的真正原因是什么?应该怎样防范和控制审计失败?这是本文研究并试图回答的问题。本文按照提出问题,分析问题,解决问题的论证方法,对审计失败问题进行了分析研究。本文首先阐明审计失败的定义,将审计失败与相关概念进行比较,并分析了审计失败的后果,指出审计失败不仅对注册会计师本人,而且对事务所、资本市场以及社会都会造成严重的后果。其次,用制度经济学的制度变迁和路径依赖理论、信息经济学委托代理理论分析导致审计失败的因素,并且站在注册会计师行业整体的角度将审计失败的各影响因素划分为外部因素和内部因素。外部因素包括国家的审计制度、法律、文化等方面的因素,内部因素包括审计组织的行业管理模式、事务所规模、审计人员素质等因素,本文认为我国审计失败案件的发生是由外部因素和内部因素共同作用的。最后,针对上文提出的外部与内部因素,本文提出了建立审计委员会制度,加大法律的处罚力度,提高审计文化的层次,完善注册会计师行业的监管,加强审计市场竞争和提高注册会计师个人素质等措施避免审计失败的发生。
孙婧[3]2018年在《注册会计师审计失败问题探讨》文中进行了进一步梳理为了快速繁荣资本市场经济,我国从1980年开始恢复注册会计师审计制度。在这38年间,注册会计师行业如同枯树逢春、精神焕发,审计地位不断被提高,经济保障作用也不断被提升,是我国社会主义市场经济体系中不可或缺的重要组成部分。注册会计师审计作为独立的服务第叁方,其存在的意义是为了帮助外部利益相关者了解企业真实财务信息和监督企业日常经营管理。因各种无法避免的影响存在,注册会计师审计并不能够完全掌握企业财务报告中隐含的重大错报和虚假信息,审计失败现象的发生屡见不鲜。这种情况直接让注册会计师整体行业的职业操守受到一定的否定与怀疑,同时也让社会群众直接对注册会计师审计结果产生犹疑,更让社会群众对注册会计师行业的认同感变得薄如泡沫、一触即破。因此如何规范审计市场、维持审计职能、提高审计质量来保证公众信任度,就成为了当下注册会计师审计研究的重点课题。本文通过对单个典型案例的重点分析、研究,指出案例中个别公司年度财务报告审计失败的影响要素,进而拓展思路对审计失败普遍存在的内因外因进行分类探讨,并相应地提出了如何防范审计失败的结论与对策。本文在已有学者研究系统回顾的基础上,以委托代理理论、审计冲突理论、信息不对称理论以及理性经济人假说为理论依据,采用文献研究法、采用理论和案例分析相结合的方法和定性分析与定量分析相结合的方法,选取金亚科技为研究对象,对注册会计师审计失败问题进行了研究,研究结果显示,注册会计师在对金亚科技的年度报告审计过程中存在的问题有:(1)未能发现虚构大额预付工程款;(2)未能发现虚增采购成本;(3)未能发现虚增营业收入和利润;(4)未能识别企业实际控制人与资产重组并购企业的关联舞弊;(5)未能实施有效的货币资金审计程序。其直接后果是造成审计失败,给投资者利益带来重大损失,并严重影响了资本市场有效运行。进一步研究发现,导致注册会计师对金亚科技年报审计失败的原因主要有:第一,注册会计师缺乏应有的职业怀疑态度;第二,注册会计师未能保持应有的独立性;第叁,注册会计师专业胜任能力不足;第四,会计师事务所业务质量控制不到位。除此之外,亦与被审计单位和外部审计环境有关。基于上述发现,本文认为,为有效解决注册会计师审计失败问题需要采取以下措施:(1)保证企业内部控制健全是防范审计失败的基本前提,应当推进企业内部审计控制建设、健全内部治理结构和完善企业信息披露制度;(2)防范审计失败的主要手段是加强注册会计师审计质量控制,应当贯彻注册会计师审计基本原则、提升注册会计师职业胜任能力和加强事务所内部质量控制力度;(3)防范审计失败的重要措施是规范审计外部环境,应当完善相关法律法规、健全行业管控制度和引进公众质问机制。希望能够对注册会计师审计理论做出一些补充,促进被审计单位和注册会计师行业的和谐发展。
朱雄伟[4]2016年在《会计师事务所审计失败研究》文中研究说明审计是提高公司财务信息的可信性,降低财务信息风险的一种鉴证服务。审计失败的发生往往与公司管理层舞弊、注册会计师的独立性及注册会计师在审计工作中是否实施了必要的审计程序等有关。审计失败是会计师事务所工作中最为严重的问题,需要会计师事务所或签字注册会计师承担审计责任。审计失败一旦发生,无论对会计师事务所以及注册会计师本人,还是对被审计公司的经营发展,甚至对社会经济都会造成不良的影响。本文对Z会计师事务所和注册会计师审计未能发现审计对象W公司问题,导致审计失败的原因进行探讨。最终从Z会计师事务所管理角度提出减少审计失败的策略,以期减少因会计师事务所管理欠缺导致的审计失败。采用了文献研究法、描述性统计分析法和案例分析法相结合的研究方法。本文首先介绍审计失败研究的背景和意义,归纳和梳理国内外审计失败的研究成果,对审计失败的概念及其与审计风险的关系进行阐述,并对审计失败的后果进行分析。其次,统计了中国证监会2001年度至2015年度的处罚案件,并分析了受处罚的会计师事务所具有的特征,同时梳理了中国注册会计师协会自2011年至2015年发布的执业质量检查通告(共11号),发现审计失败是个比较普遍的现象。再次,通过Z会计师事务所对W公司审计失败案例的描述,列举W公司造假事实和造假手段,指出Z会计师事务所审计失责的方面,深度挖掘Z会计师事务所审计失败的原因。最后,从Z会计师事务所组织管理体系和业务管理能力角度提出加强Z会计师事务所管理的措施,找出解决审计失败的方法,以期尽可能减少甚至避免审计失败事件的发生以提高审计质量,促进资本市场、注册会计师行业和被审计公司的良性发展。同时也希望通过本文的研究,能够对我国会计师事务所和注册会计师行业防范审计失败的实务研究有所借鉴。本文的创新性成果主要有:一、对2001年至2015年中国证监会的处罚案件和中国注册会计师协会2011年至2015年的执业质量检查通告进行了汇总统计,并对统计结果进行了专业分析,从不同角度去发现其中存在的规律和特征;二、已有的对审计失败的研究主要是通过偏向于从公司经营环境和审计人员工作方面去分析审计失败的原因,忽略了会计师事务所内部管理问题引起的审计失败。与已有研究不同,本文从会计师事务所内部组织管理和业务管理的角度研究审计失败,研究视角新。
季杨[5]2016年在《注册会计师审计失败问题探讨》文中研究指明我国市场经济和资本市场的发展推动人们对上市公司财务信息需求的增加,因此大家也更加关注审计报告的质量。但企业经营权和所有权的分离使得企业投资人不介入企业的日常经营管理,造成企业投资人所掌握的会计信息和管理者所掌握的会计信息严重不对等,注册会计师行业由此产生,从而实现企业投资人对企业真实的财务信息掌握和对企业管理人员日常的企业经营进行监督。注册会计师审计也关系到越来越多人的切身利益。在注册会计师审计实践中,注册会计师及其事务所在审计过程中更多会考虑到时间、成本及其自身的业务能力等,而不严格按照审计准则来实施审计程序造成许多审计程序实施不到位甚至缺位,因此由于审计服务质量未达标而造成审计失败的案例常有发生。近年来,我国证券市场上曝光了一系列的审计失败事件,社会公众对会计信息质量产生了较强的不信任感,造成了非常不好的社会影响,也严重影响了注册会计师行业的声誉及其公信力。本文以审计冲突理论、委托代理理论以及信息不对称理论为基础,采用理论分析结合案例分析的方法对亚太会计师事务所审计河南莲花味精股份有限公司(以下简称莲花味精或莲花味精公司)发生审计失败的主要原因进行一定的分析,并提出有关于防范审计失败的一些建议,希望可以提高会计师事务所及其审计人员在审计过程中的审计风险防范意识,加快事务所审计质量控制体系的构建和完善,提高提供审计服务的审计人员自身的执业素质,促进注册会计师行业、注册会计师个人以及被审计单位的健康发展。案例研究表明:(1)注册会计师自身素质缺陷是导致审计失败的直接原因;(2)会计师事务所执业质量建设不完善是导致审计失败的间接原因;(3)注册会计师行业所处的行业环境是造成注册会计师审计失败的外在原因。本文的贡献主要在于:(1)丰富了我国注册会计师审计理论的研究,通过对具有代表性的案例进行分析,阐述了导致注册会计师审计失败的原因,提出了防范审计失败的政策建议及启示;(2)总结典型案例中导致审计失败的原因,对会计师事务所、注册会计师、以及监管部门提出了一些针对性的意见,有利于完善证券市场关于上市公司审计报告质量的监测和管理体系,有利于提高上市公司所提供的会计信息质量真实性;(3)为我国注册会计师行业相关的法律法规的制定提供参考。本文共分为五个部分:第一部分是引言,主要介绍了文章的研究背景和研究意义、学者对相关学术内容的研究现状及本文的研究思路与所运用的基本研究方法和基本框架;第二部分是关于审计失败相关理论的概述;第叁部分介绍亚太会计师事务所审计莲花味精公司案例的具体情况;第四部分对亚太会计师事务所审计失败的案例进行进一步分析;第五部分通过前文的分析得出结论,并对会计师事务所防范审计失败提出可行性建议。
张睿阳[6]2017年在《创业板上市公司审计失败问题研究》文中进行了进一步梳理近年来,创业板企业审计失败案例频发,使社会公众和投资者对注册会计师行业和创业板市场产生了信任危机,严重影响了注册会计师行业及创业板市场健康有序的发展。因此,本文对创业板上市公司审计失败案例进行分析,找出注册会计师对创业板企业审计失败的原因,并提出相关建议,对促进注册会计师行业和创业板市场的健康发展具有一定的现实意义。本文主要采用案例研究的方式,结合事件和理论对创业板上市公司审计失败问题展开研究。首先介绍了问题的研究背景和研究意义,说明研究目的并展示了本文的逻辑框架;其次,对审计失败的定义和相关理论进行了学习和辨析,并对国内外学者对审计失败的研究进行了归纳总结;接着介绍了创业板上市公司“金亚科技”以及审计单位“立信会计师事务所”的基本情况,并对其审计失败案例进行简要介绍和回顾,之后详细剖析了金亚科技的财务造假方式,分别有虚构货币资金、虚构预付工程款、虚增收入等;然后分别从注册会计师和社会环境两个角度分析了导致审计失败的原因:注册会计师方面的原因有对金亚科技的审计风险评估不到位、没有执行足够的审计程序、未能保持足够的职业怀疑以及审计独立性受影响;社会环境方面的原因有企业与事务所之间关系失衡、创业板市场监管机制不完善以及违法成本低。最后根据分析结果分别提出了防范我国创业板上市公司审计失败的建议:注册会计师要认真评估创业板企业的审计风险、要加强对创业板企业的持续经营能力和内部控制的审计,此外,还要推广适合创业板审计的审计技术、培养高水平审计人才;社会环境方面建议提高违法成本、改进事务所的聘任制度以及强化社会监督机制。
董雅帆[7]2018年在《利安达对九好集团借壳上市审计失败案例研究》文中认为借壳上市较IPO上市过程方便、时间成本小,赢得了许多具有迫切融资需求的拟上市公司青睐。近年来,我国企业借壳上市重组活跃,注册会计师面对的借壳上市审计业务数量不断增多,其中不乏借壳方为达到上市条件、获取更高股份对价进行财务舞弊而注册会计师审计失败的案件,对注册会计师行业的声誉及其公信度造成严重影响。深入分析借壳上市审计失败的原因、找出借壳上市审计失败的防范对策,成为注册会计师行业研究关注的重点。本文首先总结国内外与借壳上市审计失败相关的研究成果并作分析评述,对如何定义审计失败作出探讨,在明确选择过程失败观对借壳上市审计失败进行研究后,运用风险导向审计理论、个体行为理论对注册会计师借壳上市审计失败进行理论分析。其次,回顾利安达对九好集团借壳上市审计失败案例,从事务所及注册会计师层面、外部监管层面分析利安达在九好集团借壳上市业务执行过程中发生审计失败的原因:利安达会计师事务所及其注册会计师对借壳上市审计业务的承接态度轻率,风险评估阶段未能充分了解借壳方单位与其环境以致未能全面评估错报风险,风险应对阶段未恰当实施审计程序,注册会计师缺乏应有的职业怀疑态度和谨慎性,利安达会计师事务所业务质量控制执行不严格;外部监管层面的原因包括相关法律法规不完善,行业监管不足且处罚力度低下。最后为防范利安达发生借壳上市审计失败提出对策建议:事务所与注册会计师应谨慎承接借壳上市审计业务,充分了解借壳方单位及其环境以准确识别、全面评估潜在错报风险,设计与执行针对性审计程序,始终保持职业怀疑态度与谨慎性,会计师事务所应加强业务质量控制制度建设;外部监管机构应完善与注册会计师法律责任相关的法规,加大审计行业监察与处罚力度。
范丹婷[8]2018年在《北京兴华会计师事务所对欣泰电气审计失败的案例分析》文中研究指明我国市场经济和资本市场蓬勃发展至今,由于企业的经营管理权与资产所有权的分离机制,导致企业所有者与经营者所掌握的会计信息不对等,因此审计鉴证业务的需求日益增加,而企业所有者和社会公众投资者更加关注审计报告的质量。除了上述因素外,许多企业寄希望于通过上市获取融资金额来拓宽业务范围,由于上市资格稀缺,企业管理层不惜粉饰财务报表,虚增利润,降低成本,使之达到《证券法》要求的上市要求。上市公司财务信息造假现象此起彼伏出现,会计师事务所审计失败现象屡有发生,给资本市场造成极大的负面影响,扰乱资本合理优化配置,打击投资者的投资积极性。因此本文以2016年欣泰电气财务舞弊案例作为分析对象,运用文献研究法和案例研究法,通过剖析北京兴华会计师事务所对其审计失败的案例进行全面深入分析。首先总结当今国内外学术界对于财务舞弊及其动因、注册会计师审计失败以及关于注册会计师如何防范审计失败的措施的文献回顾。阐述本文的写作思路与方法以及具体的框架,在界定本文审计失败概念及特点的基础上,分析了与之相关的其他概念,如:经营失败、审计风险和财务舞弊,与审计失败有着千丝万缕的关系。并宏观的阐述审计行业总体上出现审计失败的主要原因,大体上是审计程序执行不当,被审计单位财务舞弊以及审计行业监管力度不够,会计师事务所业务质量控制不到位等。同时介绍了审计失败体系下的叁大理论解释:委托代理理论、信息不对称理论、“理性经济人”理论,这叁大理论作为案例分析研究的理论基础。再通过查阅相关资料,回顾欣泰电气财务舞弊,IPO强制退市事件的全过程,介绍与之相关的处罚后果,详细分析欣泰电气财务舞弊的具体手段,即:通过外部借款、利用自有资金、伪造银行单据减少应收账款;未披露关联方使用资金事项;调整原材料价格虚增利润;与此同时,详尽分析北京兴华会计师事务所审计失败的具体表现:未关注往来账款中大量大额异常情况、未按行业准则规定针对未回函银行客户实施替代测试、未对银行账户的异常情况予以关注、未能合理评估被审单位内部控制有效性。基于上述理论基础与案例的分析,资料查找与翻阅,得出北京兴华会计师事务所审计失败的原因,主要包括:注册会计师与会计师事务所方面:注册会计师未对往来账款中的异常保持应有的职业怀疑态度及专业素质不够高,会计师事务所业务管理不到位;被审计单位方面:欣泰电气信息披露不规范、管理层对往来账款存在恶意舞弊的行为及公司内控体系不健全;审计行业外部环境方面:审计市场供需失衡,竞争激烈,政府处罚惩戒力度较轻以及注册会计师行业自身监管力度有待加强。最后部分基于北京兴华会计师事务所对欣泰电气审计失败的案例分析得出结论与启示,得出的结论包括欣泰电气恶意财务舞弊及内控体系松散是审计失败根本原因,注册会计师专业判断能力不足是导致审计失败的直接原因,审计行业监管不力及职业环境不佳是导致审计失败外在原因。防范审计失败的启示包括加强被审计单位内部审计质量和管理层治理;强化审计人员的执业水平和职业怀疑态度;建立同业复核制度和健全舞弊审计制度;加大证监会处罚惩戒力度与同行业监管力度。
赵洪佩[9]2018年在《振隆特产审计失败案例研究》文中研究表明随着我国市场经济的高速发展,注册会计师的重要作用逐渐凸显,注册会计师审计在经济活动中的影响力日益增加。然而在实际的市场经济活动中,注册会计师审计失败的事例时有发生。最近几年在资本市场出现的重大财务舞弊案件都与审计失败有或多或少的联系,整个社会审计行业都因为这些轰动一时的审计失败案件受到了不小的打击,同时给市场带来了不良影响,给投资者造成了的巨大损失。正是由于这个原因,我们十分有必要对审计失败产生的原因和背景进行研究。通过分析造成审计失败的原因,并对存在的问题进行研究评价,提出有针对性的防范措施,有助于注册会计师在未来审计中着重注意关键环节,防范审计风险。本文将振隆特产审计失败案作为研究对象,分为六个部分对案例相关问题展开研究。首先阐述了本文的研究的背景和意义,并对关于审计失败问题的各类研究成果进行归纳总结,整理本文的整体框架,然后梳理审计失败的主流定义和有关的理论,通过对理论的阐释为后文中对于振隆特产审计失败的分析提供基础。接着回顾振隆特产的舞弊手段以及证监会对振隆特产及瑞华会计师事务所的处罚,并深入分析了影响此次审计失败的因素,主要有以下四个方面:风险评估不到位,销售环节实质性程序缺乏有效性,存货监盘方法不当,对原材料价格审查不足。最后针对案例的具体情况,从以下四个方面振隆特产审计失败一案提出建议:深入了解振隆特产情况,控制审计证据质量,完善存货监盘程序,关注原材料价格真实性。
林茵[10]2016年在《会计师事务所审计失败问题探讨》文中研究说明随着中国社会主义市场经济的逐渐发展,越来越多的人们认识到审计质量的重要性,对审计报告也愈加重视。因此,注册会计师独立审计行业的出现就尤为必要,它可以使企业的所有者全面的了解企业的实际信息和对管理者的掌控。会计信息对于投资决策起到非常关键的作用,注册会计师审计对于保障资本市场经济健康运行、确保会计信息质量具有重要意义。然而,由于受到各种因素的影响,注册会计师审计并不能够绝对保证会计信息质量,在资本市场中,注册会计师审计失败的现象时有发生,公众对注册会计师行业的职业操守有所质疑,同时对注册会计师所审计出的上市公司财务报告也是产生了很大的不信任感,导致了社会公众与会计事务所间的关系岌岌可危。因此如何确保审计质量提高信任感,规范审计市场,就成为了重点研究的课题。本文通过提出问题、分析问题、解决问题的思路,将理论知识与案例分析相结合,从审计失败国内外相关文献以及审计失败的相关理论入手,对审计失败的概念进行了明确的界定,并对审计失败与审计目标、审计风险、经营失败叁者的关系进行了理论性的解释,提出了审计失败产生原因的理论基础。并在具体研究的过程总选取南京立信对南纺股份有限公司审计失败案件为具体的案例,通过对该案例审计造假事件检查与处罚、审计造假事件过程的介绍,运用委托代理理论、审计冲突理论以及信息不对称理论从审计主体的角度进行了审计失败产生原因的分析。最后以南京立信对南纺股份审计失败的案例分析为基础,结合具体的情况从审计主体、审计客体、审计社会环境叁个方面提出了我国注册会计师防范审计失败的对策。本文的贡献主要在于:(1)通过对具有代表性的案例进行分析,阐述了导致注册会计师审计失败的原因,提出了防范审计失败的政策建议及启示;(2)总结典型案例中导致审计失败的原因,对会计师事务所、注册会计师、以及监管部门提出了一些针对性的意见,有利于提高审计质量;(3)为我国注册会计师行业相关的法律法规的制定提供参考。本文共分为五个部分:第一部分为引言,介绍本文的研究背景及意义、相关研究现状及本文的研究思路与方法和基本框架;第二部分是关于会计师事务所与注册会计师审计失败的理论概述;第叁部分介绍南京立信审计失败案例简介与具体过程;第四部分对南京立信事务所审计失败的案例进行进一步分析;第五部分通过前文的分析得出本文结论,并对会计师事务所防范审计失败提出可行性建议。
参考文献：
[1]. 审计失败的原因分析及防范[D]. 刘艳利. 东北财经大学. 2006
[2]. 我国注册会计师审计失败问题研究[D]. 于雷. 东北师范大学. 2008
[3]. 注册会计师审计失败问题探讨[D]. 孙婧. 江西财经大学. 2018
[4]. 会计师事务所审计失败研究[D]. 朱雄伟. 东华大学. 2016
[5]. 注册会计师审计失败问题探讨[D]. 季杨. 江西财经大学. 2016
[6]. 创业板上市公司审计失败问题研究[D]. 张睿阳. 广东外语外贸大学. 2017
[7]. 利安达对九好集团借壳上市审计失败案例研究[D]. 董雅帆. 河北经贸大学. 2018
[8]. 北京兴华会计师事务所对欣泰电气审计失败的案例分析[D]. 范丹婷. 江西财经大学. 2018
[9]. 振隆特产审计失败案例研究[D]. 赵洪佩. 中国财政科学研究院. 2018
[10]. 会计师事务所审计失败问题探讨[D]. 林茵. 江西财经大学. 2016
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