李克亮曲靖师范学院云南曲靖655011
摘要：随着会计工作越来越重要，有关学者对其进行的研究也日益深入。而结构化理论框架的引入是其中很重要的一个历程，使得会计研究这一领域中，结构化理论框架基础上的相关会计探索早已成为一个热点。在这个过程中所获得的有效成果，将会为将来会计研究的进一步探索提供参考。
关键词：会计工作结构化理论会计研究
在会计研究领域中，基于结构化理论框架下的会计研究已经成为重要研究方向，不仅为会计研究提供了全新的理论框架，而且还拓展了会计理论研究视角，突破了传统会计研究思维的局限。结构化理论对总体主义和个体主义方法论进行统一，重点研究社会系统连续性和变革的驱动力，即形成社会结构的条件，这为研究会计行为提供了新的方法，从而帮助学术界对会计研究获取新的认知。
一、结构化理论的基本阐述
英国社会学家安东尼·吉登斯于1984年提出结构化理论，该理论突破了社会学史上主观与客观、个体与总体、宏观与微观的传统思维方式，力求融合对立的方法论，并为研究人类行为提供理论框架。在结构化理论中，提出了两大核心概念：一是定义三大维度，即规范性规则、表意性规则与资源，这三大维度分别形成法律制度、政治制度和语言文化制度，而在规则和资源的共同作用下，促使社会结构的产生；二是定义社会结构的二重性，使其取代社会学中的“二元”方法论，对方法论中的个体主义和总体主义进行统一。结构化理论揭示了社会系统和社会结构之间不断循环往复的过程，重点在于研究形成社会结构的条件，以及促使社会系统持续变革的驱动力
二、基于结构化理论框架的会计研究
1.会计的基本内涵
目前，国外学者对基于结构化理论框架下的会计内涵并未达成共识，主要存在以下几种观点：第一种观点认为会计是社会系统的结构属性，具备促使社会结构产生的三大维度；第二种观点认为会计是一种形式系统，包括计算机软件系统、专有技术、会计报告等；第三种观点认为会计既具备社会结构，也具备形式系统，将信息系统作为结构化的形式。
2.会计作用的三大维度
通过对会计在实践中的作用进行研究发现，会计具备三大维度的基本属性，具体表现为：一是规范性规则。会计是一种对特定领域的规范，用以约束特定形式的行动。如，会计按照相关制度、准则运行，反映核算组织的经营业绩和财务状况；二是表意性规则。会计可以作为一种语义结构，拥有强有力的政治支持，是人们日常生活中的通用语言。管理人员可利用这种语义结构，制定计划、落实行动、约束他人，实现组织内部控制；三是资源。会计可被视为一种实现权利控制的资源，上级领导利用会计手段对下属部门进行控制，下属部门为上级领导提供真实的会计信息，以便上级领导做出正确决策。
3.驱动力分析
（1）会计连续性的相关驱动力。在结构化理论框架下，会计连续性的驱动力主要体现在以下几个方面：首先，人们满足于现行会计，在本体安全意识的作用下，有个别群体畏惧因会计模式变化而影响到自身的权力，所以抵触会计变革。其次，会计变革需要一批具备相关知识技能的行动者，而在社会系统中恰恰缺少这样的行动者，这阻碍了新会计模式的建立。再次，会计变革有可能会引发现有结构与新结构之间的矛盾和冲突，使得会计执行者无法适应新结构带来的转变，从而抵制会计变革，保持了会计的连续性。最后，上级和下属之间受职位差异、领导结构等因素的影响，存在资源不对称的问题，使得下属常常被排除在会计变革活动之外，而上级利用其拥有的权利和社会地位保持会计的连续性。
（2）会计变革的相应驱动力。在结构化理论框架下，导致会计变革的驱动力主要体现在以下几个方面：一是会计外部环境发生重大变化，迫使会计变革。二是行动者质疑现行会计的运行条件和实务能力，企图建立新的会计秩序和道德基准，从而引起会计变革。三是社会结构内部出现利益冲突，力求通过会计变革来缓解各方利益群体的矛盾。四是在会计实践活动中，经常存在一些不确定因素，对社会系统再生产过程带来不利影响，这是迫使行动者潜移默化地变革会计，将不确定因素的负面影响降至最小化。五是随着现代会计手段的不断发展，标准化会计软件能够抵消会计变革阻力，使行动者易于接受新会计手段带来的便利，降低行动者对新系统的抵制，进而驱动会计变革。
三、结语
在会计研究中引入结构化理论，能够从不同视角出发探讨会计的社会结构和形式系统，找寻到会计连续性和会计变革的驱动力，认清行动者维护和改变会计结构的原因，进而从个体和总体角度上研究会计行为。为了进一步拓展会计研究领域，在引入结构化理论中二重性观念的基础上，还要关注会计结构的再生产过程，以及行动者在会计变革中的作用，突破会计研究局限，使会计研究获取新的认知。
参考文献
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