王伟/抚顺铝业有限公司
【摘要】存货是企业财务报表中流动资产的重要组成部分，占据着企业，尤其是工业企业资金链的较大份额。合理的制定、控制企业的存货存量，对盘活企业资金、加速现金流动，最大限度的降低资金占用成本具有十分重大的意义。笔者通过本文的阐述，就如何加强工业企业的存货管理、重要性、应坚持的原则及有效途径提出个人的观点。
【关键词】工业企业；存货安全库存；定额管理；资金占用成本；途径
存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。在工业制造企业，存货按照其性质大体可归集为成品存货、生产存货、储备存货三大类。存货资金通常占据着企业资产负债表中流动资产的很大份额，存货管理的好、坏，决定着企业现金流动是否畅通，也常常标志着一个企业管理水平的高低，是企业财务管理的重要环节和基础。那么，如何科学合理的谋划好企业的存货配置、管理就摆在了每个企业管理者面前。基于此，笔者通过对几家工业企业的实地调研后认为，工业生产制造企业存货管理的首要问题就是要确定一个合理的“安全库存定额”，并以此为标准来判定、衡量一个企业存货管理的质量，这也是存货管理的基本功。
那么，何谓“存货安全库存定额”？
存货安全库存定额就是能确保下个环节生产（销售）正常需要的最低库存储备，这个定额是企业的最低库存下限。实际低于该定额，将对生产组织平衡及产品销售造成影响；实际高于该定额，就应密切关注超标原因区分应对：
（1）如果是市场原因，营销策略变化造成的增储及惜售，需将增储及惜售的资金成本及仓储成本等因素与价格差收益进行对比分析，力求企业效益最大化；
（2）如果是生产（销售）过程中的异常原因造成库存超标，应尽可能快速处理问题，将超标存货进一步消化。
笔者通过实地调研，结合20几年的实际工作经验，就如何制定、完善工业企业存货安全生产定额，总结提炼出以下观点：
（一）库存控制的核心思想应坚持“三不”原则
即“不断料、不呆料、不囤料”。不断料，是以满足市场与生产所需为原则；不呆料、不囤料：是以加快资金周转，降低资金占用成本，实现效益最大化为原则。
“三不”原则的实质是“二要一关键”，即“要及时供应”、“要加快周转”、“关键是追求效益最大化”。
（二）库存控制的目的要达到“三最”
（1）存货数量最小：目的是在不考虑战略存储的前提下，在动荡的市场黄静霞，最大限度的降量减损。
（2）存货损失最少：目的是加快周转。
（3）存货转化为现金的时间最短：目的快速变现，快速增值。
（三）库存控制的意义要充分体现出“七个更加”
这“七个更加”体现为：
（1）更加少的资金：即用最少的资金来维持企业的正常运转。
（2）更加低的成本：即时刻保持最低的仓储成本。
（3）更加好的价格：使销售价格更具竞争力。
（4）更加低的风险：减少存货贬值风险。
（5）更加快的适应突发变化：保持现金流充足，以应变突发市场变化。
（6）更加快的应用新技术：能有效根据市场变化适时实现更新换代，避免积压。
（7）更加迅速进行系统重组：可轻装上阵，迅速实现重组，降低风险。
（四）库存控制的“三角形原理”
“服务”、“成本”与“计划”构成了库存控制的三角形原理。库存控制要做到既能满足生产的需求（服务好），又能够降低库存成本（成本低），同时必须做好库存计划工作。
“三角形原理”的核心概括来说就是：“一个中心、两个基本点”。“一个中心”就是指库存管理要以服务与成本的平衡为中心，既要满足客户，又要库存成本最低。“两个基本点”就是指“恰当的订货时间与订货数量”，库存计划就是紧紧围绕“两个基本点”制定的。
（五）存货安全库存定额制定的影响因素
要合理制定企业存货安全库存定额需考虑的因素非常多，诸如：季节变化、气候因素、运输环境及运力、订货及到货周期、供应商状况、相关政策性因素（如：地方政府停产整顿、农民挡工、征地、外协等）、原料质量变化、生产组织变化及生产规模、堆场库容、企业无效库存影响、存货死料位及垫底料影响等等，存货安全库存定额的制定要充分考虑各项合理的库存影响因素并将各项影响因素进行准确的量化定义。即要考虑确保安全生产的各类因素，又要考虑各类存货的生产及采购周期因素等。
即：
安全库存总量=生产安全库存+周期库存
周期库存是指在补货周期内的库存需求量，补货周期对成品库存而言指生产周期，对材料库存而言则是指采购周期。
（六）存货安全库存定额制定原则
在充分考虑了以上因素外，还应坚持以下几点另外因素，即：
（1）安全库存定额中不要包含企业的一些各种原因造成的无效库存（含历史遗留问题部分），这部分无效库存应单独放在无效库存处置方案中专项处理；
（2）针对存货死料位及垫底料部分：在堆场大小及堆存方式变化不大时，死料位及垫底料数量波动不大，可通过合理的计算方法确定固定库存量后将这部分固定量包含在定额指标中；
（3）存货中受季节影响较大的原燃材料安全库存按正常月份、雨季及冬季（含春节）分别考虑定额，雨季在正常月份定额基础上考虑企业历史情况下的雨季储备量；冬季（含春节）在正常月份定额基础上考虑企业历史情况下的冬季储备量。如果存货按月或按季度考核，考虑企业在雨季、冬季来临之前需提前增储，应考虑将雨季、冬季定额中的多储备量按照企业实际情况分解到各月中，以确保定额指标对当期考核具有实际指导意义。如果年度考核，定额可取正常月份、雨季及冬季（含春节）平均值；
（4）出现弹性生产方案或企业扩能等产量变化因素时，定额应按调整后的计划产量重新调整修订。
鉴于以上的存货管理的工作方法、理念和思路，我们给出了适用于工业制造企业的“库存安全定额”管理的模型：
1、各类大宗的生产用原、燃材料等储备存货安全库存定额=日均消耗量×确保下个环节生产正常需要的最低库存天数
其中：日均消耗量=各类原燃材料平均单耗*日均计划产量
日均计划产量原则上按照全年计划产量/365天计算。
各类原燃材料平均单耗指标原则上参照近期历史上平稳的体现在公司财务成本报表中的平均单耗计算
确保下个环节生产正常需要的最低库存天数，要合理考虑采购周期、设备运行储备天数、运输储备天数、质检、入库天数、计划执行储备天数等
2、各种辅助材料、低值易耗品类安全库存定额计算模型=Fc×Tp×K
Fc：各类辅材月均消耗量
Tp：各类辅材加权平均采购周期
K：为安全储备系数；在材料维护保养水平高、管理水平高、辅材采购供应情况好、企业内部审批流程短，效率高时，K取较小值；
3、设备维修用备品备件安全库存定额计算模型
备品备件安全库存定额=（Gc×T1+Gs×T2+Jc×T3+Js×T4）×K
Gc：国产常换件月均消耗量
Gs：国产事故件月均消耗量
Jc：进口常换件月均消耗量
Js：进口事故件月均消耗量
T1：国产常换件采购周期
T2：国产事故件采购周期
T3：进口常换件采购周期
T4：进口事故件采购周期
K：为安全储备系数；在设备维护保养水平高、管理水平高、备件采购供应情况好、企业内部审批流程短，效率高时，K取较小值；否则K取较大值。一般来说，K取值范围在1.00～1.65较为合适。
4、产成品安全库存定额=日均计划产量（日均发运量）×销售周期
销售周期考虑产品包装、取样和化验、装车、等待铁路（公路）发运等影响天数。
对于超出安全库存定额的存货，要进行存货的成本效益评价，以求收益最大化，基本原理要符合以下效益评价模型的要求：
（一）产成品：
(Q1-Q2)×【P1-P2×（1+L/365×T)】>0
Q1：增储后库存（现状库存）
Q2：正常生产条件下核定的库存量
P1：惜售价格
P2：基期售价
L：一年期贷款利率
T：增储占用天数
（二）生产存货：
CB1-CB2>0
CB1：增储后边际贡献
CB2：增储前边际贡献
（三）储备存货：
(Q1-Q2)×【P3-P4×（1+L/365×T)-C】<0
Q1：增储后库存（现状库存）
Q2：正常生产条件下核定的库存量
P3：战略采购价
P4：基期采购价
L：一年期贷款利率
T：增储占用天数
C:仓储成本=增储物资价值*仓储损失率（主要针对煤等大宗原燃料，增储将出现一定程度的仓储物料损失，仓储损失率取值：1个月内,0.5%；1-2个月，1%；2-3个月，2%；3-6个月，3%；超过6个月，5%。
总之，通过有效的库存控制，最大限度降低库存成本，提高资金效率，最终做到“让你的仓库瘪下去，让你的荷包鼓起来”。