一、国际会计准则的新趋势——国际会计准则委员会目前研究的项目及启示(论文文献综述)
董尚昆[1](2020)在《MBS集团跨境并购合并财务报表案例研究》文中指出企业合并是经济快速发展时期较为常见的交易事项,企业合并相关会计处理方法也一直是理论界和实务界长期研究和争论的课题之一。近些年来,随着我国市场经济的深入发展,开展跨境经营已经成为上市公司应对激烈的市场竞争环境、拓宽生产经营渠道、开辟新的投资领域和市场的重要战略举措。与境内企业并购相比,企业实施跨境并购将面临更为复杂的经济环境,由于目前国内外会计准则对企业合并相关会计处理原则和方法存在不同的要求,跨境经营的公司往往需要出具不同准则下合并财务报表,来满足不同证券市场的监管要求及信息披露要求。2006年,我国财政部颁布了新的会计准则体系,整体向国际财务报告准则趋同,但仍然保留了中国特色,国内外合并财务报表相关会计处理的差异仍然存在。这就增加了企业财务人员编制相关合并财务报表的难度,存在着较多的问题。因此,结合实际案例对企业跨境并购合并财务报表相关问题进行研究具有重要的理论和现实意义。本文首先运用文献分析法和对比分析法,分析了国内外合并会计理论研究和实践现状,介绍国内外合并财务报表相关准则的发展历程,对国内外不同的合并财务报表相关理论及方法进行详细阐述,并进行比较分析,总结相关会计处理差异。然后运用案例分析法和现场访谈法,针对MBS集团实施跨境并购过程中碰到的合并财务报表问题,分析其在合并财务报表层面应选用的会计处理方法,同时也对其选择不同会计处理方法可能产生的会计后果和经济后果进行了详细分析。最后,本文从企业实务角度出发得出了一些关于跨境并购合并财务报表的启示和结论。企业实施跨境并购前,应首先对该项收购是否构成业务进行判别,进而选择不同的会计处理方法。同时,目前国内外准则下购买法和权益结合法的在合并范围方面的差异将导致不同的会计后果和经济后果,对企业以及企业的利益相关方将产生正向或者负向影响,企业在进行跨境并购时,应予以特别关注。最后,目前国内外会计准则对同一控制下企业合并方法的选择未有统一定论,企业在境外发生该类并购业务时应结合交易实质合理选择合并处理方法,本文也建议我们国家积极参与到该类研究和讨论当中,增强话语权,以最大程度上的减少相关准则变化可能给我国企业合并会计处理造成的负面影响。
崔学刚[2](2020)在《英国政府会计执行国际会计准则的经验与教训——兼论我国政府综合财务报告制度建设》文中研究说明执行以企业会计为基础的国际会计准则是近年来英国政府会计改革的一项重要内容,代表了国际上政府会计改革的一个方向,对我国政府综合财务报告制度建设具有一定的借鉴意义。文章分析了英国政府会计执行国际会计准则的背景和进展,系统讨论了政府会计采用国际会计准则的技术难点,总结了相关经验与教训以及对我国政府综合财务报告制度建设的正反两方面启示。加强政府会计理论与政府综合财务报告目标研究、完善政府会计核算体系和财务报告编制基础、控制改革风险、完善配套体系、加强政府会计教育是我国政府综合财务报告制度建设的重要措施。
于亚[3](2020)在《IFRS17国际保险合同准则对保险行业的影响研究 ——以中国人寿为例》文中研究说明2017年5月18日,国际会计准则理事会(IASB)发布了《国际财务报告准则第17号——保险合同》;近些年以来中国保险行业也呈现出快速发展的趋势;而且中国会计准则逐渐与国际会计准则的趋同,基于上述背景事实,本文将研究IFRS17国际保险合同准则将会对保险行业产生哪些影响。目前关于国际保险合同准则的研究主要集中在国际保险准则的发展历程,国际保险合同准则的变化以及国际保险合同准则产生的影响三个方面。当前研究存在的不足有两个方面:一是当前研究关于国际保险合同准则的研究以定性分析为主;二是少数关于国际保险合同准则的定量分析研究通过自己的假设进行分析,以实际案例进行定量分析的较少。本文运用案例研究法进行研究,选取保险行业的龙头企业中国人寿为案例研究对象研究国际保险合同准则产生的影响。首先分析国际保险合同准则发展历程和国际保险合同准则此次颁布发生的变化,国际保险合同准则发展分为两个阶段,第一阶段是IFRS4颁布以前,第二阶段为IFRS4颁布以后到目前;国际保险合同准则的变化包括确认、计量和列报披露;其次以中国人寿为案例研究对象分析此次国际保险合同准则实施将会给保险行业带来的影响,包括保险行业概况、中国人寿的介绍、财务影响和非财务影响。保险行业概况包括保险行业数量、保险行业资产、保险行业收入支出和保险行业的企业四个方面;中国人寿的介绍包括基本情况介绍、业务情况介绍和人员情况介绍三个方面;财务影响包括对国际保险合同准则对利润表的影响、对资产负债表的影响和对财务指标的影响;非财务影响包含国际保险合同准则对企业经营管理的影响和对企业战略的影响。最后是根据上述的分析,得出本文的研究结论和研究建议。本文的研究结论为国际保险合同准则实施将会对保险行业的利润表、资产负债表和各项指标产生影响,同时对企业人员结构、信息系统建设、产品设计、业务发展、业绩考核和风险控制带来改变。根据上述影响给保险行业应对国际保险合同准则变化带来的冲击提出相关的建议,一方面是企业经营管理方面建议,另一方面是企业战略方面建议。本文的研究价值为通过对比国际保险合同准则IFRS17和IFRS4,指出国际保险合同准则将会产生的变化;分析国际保险合同准则对保险行业的影响,给保险企业提出一些措施和建议以应对此次国际保险合同准则实施给保险行业带来的巨大冲击。
陆建桥[4](2020)在《国际财务报告准则2019年发展成效与未来展望》文中研究表明2019年,国际会计准则理事会在全球各财务报告利益相关者的参与和支持下,积极应对国际经济金融改革与发展的新趋势和新挑战,各项工作紧张有序,务实高效,主要国际财务报告准则项目取得重要进展或者阶段性成果,对国际财务报告准则在全球一致应用的支持力度继续加大,国际财务报告准则对全球经济金融市场的支撑作用进一步稳固。
Bayanmunkh Pagamdulam(都拉曼)[5](2019)在《蒙古国大学本科会计专业课程编制研究》文中认为近年来,蒙古国经济已经逐步恢复并保持快速增长的态势,各类企业对会计人才的需求增多;同时,伴随着科学技术的提升,计算机应用广泛化,监管设施日趋完善,使得企业对于精通电脑技术、明确国家政策法规的综合型会计专业人才急切需求。但蒙古国各大学本科会计专业课程编制还存在诸多问题,还不能满足学生就业的需要,不能满足社会对会计人才需求,蒙古国各大学本科会计专业课程编制的改革势在必行。本研究基于中国教育家施良方课程编制理论和英国着名哲学家、教育家A.N.怀特海的大学教育思想,根据调查研究,阐释了蒙古国大学本科会计专业在课程编制方面存在的主要问题,并围绕在课程目标、课程内容的选择与组织、课程实施以及课程评价方面存在的问题,给出了问题的解决策略。本论文共七章:第一章绪论。阐述了选题缘由、研究目的和研究意义、研究内容与方法、研究的创新和不足之处,以及概念界定与相关说明。第二章研究综述。一是研究文献来源;相关研究综述。第三章研究的理论基础。本研究是建立在施良方的课程理论和怀特海的大学教育思想基础上的。本章阐述的施良方关于课程的定义、课程的理论基础、以及课程编制原理,重点是施良方的课程编制原理。怀特海的大学教育思想由四部分构成:大学教育的目的、大学教育的作用、大学的课程设置、大学教育评价。第四章蒙古国大学教育与会计专业的发展历史。本章对蒙古大学教育发展历史,特别是蒙古国会计专业发展历史进行了梳理,回忆过去是为了理解现在更好地走向未来。着重分析了蒙古国的大学教育起源和发展历史、蒙古国大学会计专业的发展历史和现代蒙古国立大学等五所大学的简介以及会计专业的课程编制情况。第五章蒙古国大学本科会计专业课程编制情况的调查。调查主要使用了问卷法和访谈法。对蒙古国大学本科会计专业的本科生、教师和企业雇主对本科会计专业课程目标、课程内容的选择与组织、课程实施、课程评价四方面的满意度进行调查;本文还采用了“广告收集分析法”。第六章蒙古国大学本科会计专业课程编制中存在的主要问题。这也是本论文的核心内容,创新之处,论文的价值所在。基于中国教育家施良方课程编制理论和怀特海的大学教育思想,根据调查研究,阐释了蒙古国大学本科会计专业在课程编制方面存在的四方面的问题:1.课程目标方面存在的问题:课程目标中关于人才培养规格的定位偏高;课程目标的表述过于抽象概括,不明确;课程目标未能更好地满足雇主和学生发展的需要。2.课程内容选择与组织方面存在的问题:课程内容与课程目标存在不一致现象;开设的课程不能满足雇主与学生的需要;课程结构不合理。3.课程实施方面存在的问题:过于重视讲授法,教学方法单一;会计实习的实效差;教学条件难以支持课程目标的实现。4.课程评价方面存在的问题:蒙古国各大学对本科会计专业课程评价重视不够;大学评估组织机构不健全;考试形式和学分制需要变化。第七章蒙古国大学本科会计专业课程编制存在问题的解决策略。这也是本论文的核心内容,论文创新之处和价值所在。在与中国5所大学会计专业课程编制情况的对比中,以及依据施良方课程理论与怀特海大学教育思想,根据蒙古国及各大学的发展状况,针对蒙古国大学本科会计专业课程编制存在的问题,提出了四条解决策略:1.要充分研究影响目标确定的各个因素,制定适宜可行的课程目标;2.加强课程理论与实践的研究,提升课程内容的选择与组织的科学性;3.重视影响课程的实施因素改变教师角色,提高课程实施的实效性;4.重视对学生的评价设立课程评价部门,提升课程评价的质量。
刘健君[6](2019)在《中航善达股份有限公司的投资性房地产公允价值计量实践研究》文中认为作为面向未来的一种会计计量模式,公允价值从诞生至今,经历了起步阶段、迂回阶段、发展阶段,在国际会计准则以及各国会计准则中的地位变得越来越重要。我国为了实现与国际趋同,在2006年财政部颁布的一系列新会计准则中,引入了公允价值计量模型的应用,但由于未对公允价值的概念进行细化、未对其内涵进行剖析,未对其实践进行规范,也没有发布公允价值计量的详细指南,所以公允价值的广泛运用并非一帆风顺,从起步到发展,经历了一波三折,在逆境中缓慢前进。在公允价值应用过程中,我国根据实际情况,密切关注国际上的最佳实践,并力求提高中国会计准则的质量,于2014年中国财政部颁布实施了“企业会计准则第39号-公允价值计量”。但由于中国属于新兴市场,资本市场尚不成熟,它与世界上成熟发达国家的资本市场有所不同,所以我国在运用公允价值计量的过程中频繁出现各种特殊情况。公允价值计量在财务报告中一个比较熟悉的应用领域就是投资性房地产。由于近几十年来,我国的房地产业发展迅猛,势不可挡,公允价值计量的兴起是必然趋势。据准则规定,各公司可自行决定是否对公司的投资性房地产采用公允价值计量。如果企业为了提前获取资本增值或提前释放利润贡献,正常应该会有越来越多的企业逐渐开始选择将房产作为投资性房地产并采用公允价值计量。但本文通过对A股上市公司披露的年报进行分析发现当前我国国内上市公司采用公允价值模式计量的公司占比依然非常小,该如何更有效的推广公允价值计量方法的使用效果?本文又通过分析中航善达公司的具体应用实践及对其历年的相关财务数据进行分析。对其公允价值计量的运用动因、实践过程、存在的问题及改善对策等全方位剖析,挖掘公允价值计量的应用前景及建议采用公允价值计量的公司在实际操作中要注意的两点:1、企业对内,需要加大提升会计专业人员的专业素质和业务水平,优化企业核算制度,确保数据核算准确性,同时需加强对公允价值变动的监测,确保能及时获取期末的评估值,并保证测算过程的完整性及合理性。2、企业对外,主要是披露事项要及时,要充分,要透明,特别是涉及利润影响的信息要尽早提前披露,尽可能提前一个年度释放相关信息,避免被监管机构误解为存在人为操纵利润的情形。只有这样才能更好地、更有效地推进公允价值计量模式在我国投资性房地产计量中的应用,同时避免上市公司利用公允价值计量进行舞弊操纵利润现象。
周芳[7](2019)在《我国会计准则变革对跨国投资的影响研究》文中研究表明会计准则在全世界范围内趋同已经得到全世界各国的广泛认同和支持。尤其是2001年由国际会计准则委员会(IASC)改组而成的国际会计准则理事会(IASB)加大了与各国或地区会计准则制定机构的谈判力度,推广其制定的国际财务报告准则(IFRS)。从我国会计准则变革历程来看,改革开放以后我国会计标准也逐渐加大与国际接轨的力度,不断吸收国际会计准则内容,经历了几次较大的会计准则和会计制度上的变化。区别于前三次的自愿性变革,2007年我国会计准则变革是为了满足加入WTO的条件所做出的强制变革。作为加入WTO的条件,我国也在2007年1月1日开始实施与IFRS趋同的《企业会计准则》。我国强制采用与国际趋同的企业会计准则主要目的是缩短与其他国家在制度上的差距,从而有利于我国和其他国家之间的经济往来。那么这一目的是否实现了呢?对此次变革后的经济后果是否促进了我国与其他国家的经济往来,是本文考察2007年会计准则强制变革的经济后果的主要内容。我国与其他国家经济往来包括产品和服务的往来,也包括资本的流动。前者体现为产品和服务贸易,后者就是跨国投资。相对于跨国贸易,跨国投资对会计准则和会计信息的依赖更大,那么2007年我国会计准则强制变革后对跨国投资的影响值得深入研究。我国在会计准则变革对会计信息质量和不同投资主体投资行为领域都取得了丰硕的研究成果,但是在宏观领域的研究却寥寥无几。然而从2007年我国采用国际趋同的企业会计准则开始到现在已经过去十年了,这为我们检验会计准则变革对跨国投资的影响提供了一次难得的机会。本文第二章国内外文献的梳理包括影响跨国投资的因素方面的文献和会计准则的经济后果方面的文献,以及与本文选题最相关的会计准则变革对跨国投资影响方面的文献。通过对文献的梳理,我们发现从跨国投资角度研究会计准则变革的经济后果的文献并不多,而且这些文献研究结论基本上都是针对外国,尤其是发达国家的制度环境下得出来的,而不同国家的制度环境存在较大差异,尤其是我国作为发展中大国,与西方发达国家在制度环境方面的差异势必会影响到会计准则变革的经济后果。所以有必要通过第三章对我国跨国投资的发展现状进行了解,包括跨国直接投资和跨国间接投资的发展现状。而且从制度背景角度分析除了会计准则变革以外其他规章制度对跨国投资的影响。最后,通过连续三章的实证研究,分别从制度距离和制度质量两个路径检验我国会计准则变革对跨国直接投资和跨国间接投资的影响。通过上述章节的研究,本文得出如下结论:第一,会计准则变革对宏观跨国直接投资具有影响。论文第五部分选取2004-2010年我国每年对外直接投资(OFDI)和外商直接投资(FDI)之和作为跨国直接投资,按照制度距离的路径,从理论和实证两方面分析和检验了我国会计准则变革对跨国直接投资的影响及其机理。研究发现:会计准则变革提高了国家间会计准则的可比性,而会计准则可比性促进了我国与其他各国跨国直接投资的增加。即会计准则变革通过会计准则可比性的中介效应促进了跨国直接投资的流动。第二,会计准则变革对微观跨国直接投资具有影响。以跨国并购交易代表微观跨国直接投资,在第三部分中依据Wind数据库中提供的并购交易数据,使用手工整理的方式对跨国并购交易从2004-2010年进行了统计分析,在所有并购交易的总体里扣除了国内并购交易、未完成的并购交易、并购方或目标方所在国家数据缺失的并购交易、关联方之间的并购交易以后,还扣除了由于曲线海外上市等制度因素导致的发生在特殊地区(例如,香港、开曼、百慕大以及英属维尔京群岛)的并购交易后,发现跨国并购交易数量,无论是外资并购还是海外并购都在2007-2008年达到顶峰。因为跨国直接投资的主要方式包括绿地投资和跨国并购,而跨国并购逐渐成为跨国直接投资的主要方式。所以,该结论为上面第一点会计准则变革对宏观跨国直接投资影响的结论提供了微观层面的支撑证据。第三,会计准则变革对微观跨国间接投资具有影响。论文第六部分首先利用我国A股资本市场2003-2013年连续11年拥有QFⅡ投资的上市公司作为样本(1 935家),经过实证检验得出结论:会计准则变革后QFⅡ投资显着增加。其次,通过中介效应检验,会计准则变革是通过会计准则可比性的提高促进QFⅡ投资的增加。但是这个中介效应只是在2004-2010年这个期间发挥作用,期间太短,可比性中介效应不明显,时间太长会计准则可比性对QFⅡ投资的影响也会随着时间的推移有所减弱。其作用机理主要是通过会计准则变革后会计准则可比性的提高降低了外国投资者的信息处理成本从而促进了 QFⅡ投资的增加。利用2007-2013年连续7年拥有QFⅡ投资的上市公司作为样本(1 301家)进行实证检验,会计准则变革后可比性的提高可以减少外国投资者跨国投资的“熟悉性偏见”从而促进QFⅡ投资的假设并没有通过检验。该结论说明交易成本理论可以更好解释制度路径下会计准则变革对跨国间接投资影响的机理。第四,会计准则变革主要是通过制度距离路径影响跨国投资。无论是宏观跨国投资还是微观跨国投资,会计准则变革都会通过会计准则可比性的提高促进跨国投资的增加,说明制度距离路径是成立的。由于会计准则变革后宏观层面的会计准则质量尚无法计量,所以本文并没有分析制度质量对宏观跨国投资的影响。但是论文第七部分,选择会计信息质量作为微观层面制度质量的衡量指标,从理论和实证两个方面分析和检验了会计准则变革是否会通过会计信息质量的提高促进微观跨国投资的增加。结论是会计准则变革并没有通过改善会计信息质量吸引更多的QFⅡ投资。所以微观层面制度质量的路径并不成立。当然主要原因还是我国在执行会计准则过程的其他配套制度还不够完善,影响了会计准则变革应该发挥的积极作用,反映出制度因素对会计准则变革的经济后果影响。本文从制度因素入手,从制度距离和制度质量两个路径分析和检验了会计准则变革对跨国投资的影响及机理。具体来看,本文的研究创新与贡献主要体现在以下几点:1.本文首次考察了我国会计准则变革对宏观跨国直接投资总量的FDI和OFDI的影响。虽然国内有较多文献研究会计准则变革的经济后果,但是都集中在微观领域,从会计信息质量、公司投融资、高管薪酬等几个主要方面分析会计准则变革对微观企业的影响。也有文献将会计准则变革对企业的影响延伸至资本市场,分析会计准则变革对资本市场效率的影响。但是会计准则变革不仅对微观领域会产生预期和非预期效应,而且作为一个与国际趋同的宏观制度变革,由于降低了跨国投资中我国与其他国家之间的制度距离,对我国和其他国家之间的FDI和OFDI的流动会产生积极的促进作用。本文分析和检验了我国会计准则变革对宏观跨国直接投资的影响会将我国会计准则变革的经济后果扩展到宏观领域。2.不同于以往研究,本文将会计准则变革作为一种宏观制度变革,从一个较新颖的角度——制度距离和制度质量,分析其对跨国投资的影响,为跨国投资的制度理论提供了有利证据。并且通过研究发现会计准则变革是通过制度距离而非制度质量影响了跨国投资。创新性的使用会计准则可比性的指标来衡量制度距离,并通过会计准则可比性的中介效应检验验证了会计准则作为一种宏观制度,其变革对跨国投资具有显着影响。其影响机理是因为会计准则变革后由于会计准则可比性的提高减少不同国家之间交易成本或者不熟悉程度,即制度距离的缩短促进了跨国直接投资。相对于制度距离,制度质量除了比较复杂,难于准确度量,还要受其他因素影响,所以会计准则变革对跨国投资的影响短期内难以通过制度质量路径实现。3.全面考察了我国会计准则变革对我国跨国投资的影响。由于跨国投资范畴非常宽泛,既有跨国直接投资也有跨国间接投资,既有跨国资本的流入,也有跨国资本的流出,既有微观跨国投资行为,也有宏观跨国投资总量。如果只是从某一方面来研究会计准则变革对跨国投资的影响,可能会得出片面的认识和结论;而本文则通过分析和检验会计准则变革对FDI和OFDI、QFII以及跨国并购的影响全面研究了我国会计准则变革对不同跨国投资的影响及其路径和机理。从实务上为会计准则制定部门全面衡量会计准则的经济后果提供了有益的参考。。总之,我国会计准则变革不仅对微观层面跨国投资决策有影响,而且也会影响宏观跨国投资。把会计准则作为一个国家一种宏观制度来理解,本文再此证明了制度因素对于跨国投资的重要影响。
刘佳蓉[8](2019)在《基于负债与权益区分角度研究可转换可赎回优先股的会计处理 ——以小米集团为例》文中提出近年来,随着私募股权的增加,可转换可赎回优先股这一创新金融工具成为了创业企业募集资金的“新宠”。然而由于其发行条款的灵活性使得它在会计处理中涉及到国际性难题——金融负债与权益工具的区分。近年来,因对可转换可赎回优先股会计处理不当所导致财务报表“偏离”企业真实价值的案例愈来愈多,频频造成投资者对发行企业真实价值的误读,随之也暴露出了国际财务报告准则在处理此类金融工具时仍存在诸多问题。在此形势下,结合财务会计准则研究可转换可赎回优先股的会计处理对于我国风险投资领域的发展有着重要的现实意义。2018年5月小米集团在香港联交所上市时由于将可转换可赎回优先股在国际会计准则下确认为金融负债,后续计量将公允价值变动计入当期损益,因此随着小米集团本身估值的增高,实力增强反而导致其呈现巨额亏损的财务状况。2017年小米利润表呈现-439亿元,这其中541亿元是由可转换可赎回优先股后计入金融负债所导致的,剔除其影响后小米2017年净利润为54亿元。本文基于此案例,通过对IFRS与US GAAP中区分金融负债与权益工具的条款进行梳理归纳后展开研究。本文主要从以下四个方面展开研究:(1)阐述了小米集团依据国际财务报告准则将优先股计入金融负债的过程及相关会计处理。发现可转换可赎回优先股计入金融负债后导致小米集团在营业收入不断上升的情况下净利润却呈现“巨额亏损”,资产负债率畸高,企业价值亏损等问题。(2)依据美国公认会计原则,将该优先股进计入位于负债与权益中间的夹层权益,本文详细论述了其计入依据及重新编制了美国准则下小米集团简要的利润表与资产负债表。(3)对比上述两种不同的确认方式后发现计入夹层权益后的财务景象与小米真实的财务状况更为接近。而且基于理性人假设在赎回权不被行使的情况下小米集团并没有义务付出现金对价,因此小米集团所发行的可转换可赎回优先股也并不符合金融负债的定义。(4)本文末针对小米案例中出现的问题从其他角度提出建议,一是可以将估值带来的公允价值变动计入其他综合收益。其次,投资者及企业可以借助于非公认会计原则。
陆心蕾[9](2019)在《国际租赁会计准则变革的影响效应研究 ——以航空企业为例》文中研究指明2016年1月13日,国际会计准则理事会(IASB)发布《国际财务报告准则第16号——租赁》(以下简称“IFRS16”),于2019年1月1日起施行。新准则取消了经营性租赁和融资性租赁的分类,几乎所有租赁业务都需要在财务报告内反映相关租赁资产与负债,彻底改变了承租人以往对租赁业务的会计确认模式。基于与国际会计准则趋同的原则,2018年12月13日,我国财政部也发布修订《企业会计准则第21号——租赁》,内容修订后的新准则于2021年1月1日起全面施行。本文以国际租赁会计准则变革为切入点,以经济后果为基础,采用规范研究和案例研究的方法探究新准则带来的影响效应。对新租赁会计准则具体内容规范梳理的基础上,以大量采用经营性租赁业务的南方航空为例,基于新准则的内容对南方航空真实的数据予以重述,分析新准则对南方航空的财务影响,以及公司为应对准则变革而发生的行为变化,从预期效应和非预期效应的角度综合衡量新租赁会计准则对南方航空带来的影响效应。通过对南方航空的案例分析发现:在应用国际新租赁会计准则后,由于会计确认模式的变化和汇率波动的影响,租赁成本将大于租金费用,预期将导致南方航空资产和负债均大幅上升,利润总额下滑,与资产负债和盈利能力相关的业绩指标恶化。出于营运目的而长期持续经营性租赁的情况下,为规避租赁准则变革带来的不利影响,准则过渡期内南方航空提前确认旧准则下有利于自身的售后回租交易;并着手建立创新航空金融模式的关联公司,改变原有租赁业务的交易结构,转移汇兑风险,以达到降低租赁飞机的引入成本、控制负债规模的目的。由于未来期间从该公司引入飞机比例扩大、交易金额将逐年上升,对南方航空未来财务状况和经营业绩的影响较大,预期将产生关联交易信息不透明和转嫁风险等问题。本文以南方航空为例,得出以下结论:租赁会计准则的变革防范了企业利用租赁分类采用不同的会计处理方式以实现特定会计结果的机会,提高了租赁业务的会计信息质量。然而对于长期持续采用经营性租赁业务的企业,经营租赁成本将高于租金费用,租赁会计准则的变革将导致其财务状况和经营业绩恶化。可以合理预计,我国全面施行新准则后,预计这些相关企业也会采取类似南方航空的行为以规避准则变革带来的影响。租赁会计准则变革使租赁信息透明化的同时,又会出现其他准则相关的会计信息质量问题,引发负面非预期效应。本文通过分析国际租赁会计准则变革对南方航空带来的影响效应,期为监管机构应对我国租赁会计准则修订后企业的预期行为反应提供有益的参考,从预期效应和非预期效应两方面综合权衡租赁会计准则变革的影响,及时关注负面的非预期效应并采取有效的措施,进而构建更完善的会计准则体系。
罗忠莲[10](2019)在《上市公司战略差异度对会计信息质量的影响研究》文中研究表明战略定位是公司经营管理活动中最重要的环节,对公司的生存与可持续发展至关重要。近些年,随着经济全球化与资源国际化的深入推进,世界各国资本市场面临的竞争环境日趋激烈,战略定位在公司经营管理活动中的作用变得越来越重要,尤其在公司开发核心竞争力和获取竞争优势过程中,科学合理的战略定位所发挥的决定性作用日渐凸显。任何一个行业在成长发展过程中都将逐渐积累沉淀出一种代表行业整体发展方向的行业常规战略模式,当公司在战略定位过程中偏离了行业常规战略方向而选择行业差异化战略模式时,战略差异问题将随之产生。换言之,公司战略差异度是指公司的战略定位偏离行业常规战略模式的程度,即公司选择的行业差异化战略相对于行业常规战略模式的偏离程度。值得注意的是,战略差异度对公司经营发展而言是一柄“双刃剑”,具有高收益与高风险并存特质,公司可能从中获得高收益的回报,也可能获得极低的收益,甚至因高风险而导致战略定位失败,使公司遭遇“滑铁卢”。鉴于战略差异度在公司经营发展中的重要性,越来越多的学者开始探究公司战略差异度的经济后果。现有文献集中考察了公司战略差异度对经营业绩、融资活动以及分析师行为、审计师决策等方面的影响,成果丰硕,得出了有价值的结论。也有学者开始在战略这一重要场景中探究公司财务会计行为,其中,公司战略差异度对会计信息质量的影响研究即为重要话题之一。前人的研究从盈余质量、公司违规、财务欺诈、会计信息价值相关性、盈余管理和会计稳健性等角度对该话题进行了直接或间接的考察,但仍存在有待进一步完善和拓展的地方,主要表现在两方面:一方面,公司战略差异度对会计信息质量的内在影响机理以及两者关系的作用机制尚不明确;另一方面,以往文献只考察了公司战略差异度对会计信息质量某个特征的影响。例如,公司战略差异度对会计信息价值相关性和会计稳健性的影响,但鲜见学者同时考察公司战略差异度对会计信息质量多个特征的影响,从会计信息质量特征角度,全面系统地探究公司战略差异度对会计信息质量的影响效应、路径机理与影响机制的经验研究更缺乏。对上述问题展开探究,有利于进一步厘清公司战略差异度与会计信息质量的关系,为政策制定者、监管者以及外部投资者等利益相关者的决策提供经验证据参考。基于此,本文选取2007-2016年我国沪深A股上市公司为研究样本,在前人研究的基础上,结合中国特有的资本市场环境,采用理论研究和实证研究相结合的方法,将会计信息的可靠性、相关性两大基本质量特征以及可比性、及时性两大提升性质量特征纳入会计信息质量实证研究框架,从会计信息质量特征角度,全面系统地探究公司战略差异度对会计信息质量的影响。具体而言,本文首先梳理分析国内外关于公司战略差异度的经济后果、会计信息质量的影响因素以及公司战略差异度与会计信息质量关系三方面的文献,把握相关领域的研究动态及发展趋势,明确本文研究的切入点。其次,阐述公司战略差异度和会计信息质量的基本内涵、衡量方法和理论基础。再次,理论分析并实证检验公司战略差异度对会计信息可靠性、相关性、可比性和及时性四大质量特征的影响效应与作用机制。最后,基于实证结果得出研究结论、启示、贡献与局限,并提出政策建议和未来展望。总体而言,本文得出了如下四方面的研究结论:第一,公司战略差异度对会计信息可靠性的影响。同时采用横截面修正Jones模型估计的操纵性应计利润的绝对值、会计收益与真实收益的均方误差衡量会计信息可靠性,考察公司战略差异度对会计信息可靠性的影响。研究发现:(1)公司战略差异度与会计信息可靠性显着负相关,即公司战略差异度越大,应计盈余管理程度越高,会计收益与真实收益之间均方误差越大,从而会计信息可靠性越低,说明公司战略差异度对会计信息可靠性产生了显着的负面影响。(2)公司战略差异度可以通过增加非效率投资而影响会计信息可靠性,且主要通过增加投资不足程度而降低会计信息可靠性,即投资不足是公司战略差异度影响会计信息可靠性的中介路径。(3)高质量审计和分析师跟踪有效缓解了公司战略差异度对会计信息可靠性的负面影响,较高的环境不确定性加剧了这种负面影响。(4)采用倾向得分匹配法(PSM)、Heckman两阶段法和解释变量滞后一期进行内生性检验,以及变更关键变量衡量方法、变更样本范围,重新检验公司战略差异度与会计信息可靠性关系,检验结果与主回归结果保持一致。第二,公司战略差异度对会计信息相关性的影响。基于会计盈余持续性角度,采用会计盈余持续性衡量会计信息相关性,考察公司战略差异度对会计信息相关性的影响。研究发现:(1)公司战略差异度与会计信息相关性显着负相关,即公司战略差异度越大,会计盈余持续性越弱,从而会计信息相关性越弱,说明公司战略差异度对会计信息相关性产生了显着的负面影响。(2)公司战略差异度可以通过增加经营风险而影响会计信息相关性,即经营风险是公司战略差异度影响会计信息相关性的中介路径。公司战略差异度与应计盈余持续性、现金流量持续性均显着负相关,且对应计盈余持续性影响更大,说明公司战略差异度对会计盈余结构的影响存在显着差异。(3)高质量审计和分析师跟踪有效缓解了公司战略差异度对会计信息相关性的负面影响,较高的环境不确定性加剧了这种负面影响。(4)采用固定效应回归和差分方程两种方法进行内生性检验,以及变更关键变量衡量方法和控制盈余管理方法,重新检验公司战略差异度与会计信息相关性关系,检验结果与主回归结果保持一致。第三,公司战略差异度对会计信息可比性的影响。采用公司个体层面会计信息可比性测度方法计算会计信息可比性指标,考察公司战略差异度对会计信息可比性的影响。研究发现:(1)公司战略差异度与会计信息可比性显着负相关,即公司战略差异度越大,其会计信息可比性相较于同行业其他公司显着更低,说明公司战略差异度对会计信息可比性产生了显着的负面影响。(2)公司战略差异度可以通过增加管理层代理成本而影响会计信息可比性,即管理层代理成本是公司战略差异度影响会计信息可比性的中介路径。(3)高质量审计和分析师跟踪有效缓解了公司战略差异度对会计信息可比性的负面影响,较高的环境不确定性加剧了这种负面影响。(4)采用倾向得分匹配法(PSM)、Heckman两阶段法和解释变量滞后一期进行内生性检验,以及变更关键变量衡量方法、变更样本范围和进一步控制盈余管理方法,重新检验公司战略差异度与会计信息可比性关系,检验结果与主回归结果保持一致。第四,公司战略差异度对年报披露及时性的影响。采用实际披露时滞法计算的年报实际披露时滞反向衡量年报披露及时性,考察公司战略差异度对年报披露及时性的影响。研究发现:(1)公司战略差异度与年报披露及时性显着负相关,即公司战略差异度越大,年报实际披露时滞越长,从而年报披露及时性越弱,说明公司战略差异度对年报披露及时性产生了显着的负面影响。(2)公司战略差异度可以通过增加审计报告时滞而影响年报披露及时性,即审计报告时滞是公司战略差异度影响年报披露及时性的中介路径。(3)高质量审计和分析师跟踪有效缓解了公司战略差异度对年报披露及时性的负面影响,较高的环境不确定性加剧了这种负面影响。(4)采用倾向得分匹配法(PSM)、Heckman两阶段法和解释变量滞后一期进行内生性检验,以及变更关键变量衡量方法、分位数回归法、进一步控制盈余管理和审计意见类型方法,重新检验公司战略差异度与年报披露及时性关系,检验结果与主回归结果保持一致。根据研究结论,本文提出了如下四个层面的政策建议:第一,从政府层面而言,政府相关部门应根据当地上市公司发展特征提供具有针对性的战略管理引导和战略管理政策宣传服务。同时,应考虑行业差异对公司战略管理的影响,分行业开展战略管理引导,并积极发挥市场在资源配置中的基础性作用,遏制非正当竞争行为,为各行业公司创造良好的行业发展和公平竞争环境。第二,从监管层面而言,证监会等相关监管机构应进一步完善上市公司会计信息披露机制,重点监管战略差异度较大公司的会计信息质量问题。同时,应进一步规范、引导和强化监管公司战略信息这一重要的非财务信息披露行为。例如,鼓励公司大力披露更详尽更完整的战略信息、对战略差异度较大公司的战略信息披露问题做出专门性规定、对不具有行业规范性和合法性的战略偏离行为加大处罚力度等,以避免或减少公司采取激进战略模式获取超额利润而损害公司价值和投资者利益,最终缓解公司战略差异度对会计信息质量的负面影响。第三,从公司层面而言,高层领导者在战略定位决策中应全面考虑公司内外部资源优势、能力条件、行业发展环境等因素,选择科学有效的战略模式,以避免或减少经理人基于私人利益最大化考虑而损害公司价值和投资者利益。同时,为缓解公司战略差异度对会计信息质量的负面影响,公司应提高外部审计质量,强化对管理层的外部监督,并积极改善信息环境,吸引更多的分析师跟踪数量,提高外部环境应变能力。第四,从投资层面而言,外部投资者应关注公司战略相关信息,充分发挥战略信息对投资决策的参考作用。同时,应理性地、辩证地认识公司战略差异度与会计信息质量之间关系,在投资战略差异度较大的公司时,应尽量选择审计质量较高、分析师跟踪数量较多以及环境不确定性较低的公司进行投资。本文的主要贡献在于:第一,从公司战略差异度与会计信息可靠性关系而言,前人的研究考察了公司战略差异度对盈余管理行为的影响,但并未考察公司战略差异度对会计信息可靠性的影响效应与作用机制。本文同时选取应计盈余管理和信息客观性两个指标衡量会计信息可靠性,验证了公司战略差异度对会计信息可靠性的影响,并采用中介效应方法验证了非效率投资对公司战略差异度与会计信息可靠性关系的中介作用,采用调节效应方法验证了高质量审计、分析师跟踪和环境不确定性对公司战略差异度与会计信息可靠性关系的调节作用,揭示了公司战略差异度对会计信息可靠性的内在影响机理,补充和拓展了前人的相关研究。第二,从公司战略差异度与会计信息相关性关系而言,前人的研究从股票定价角度进行了考察,但尚未从会计盈余持续性角度展开探究。本文从会计盈余持续性角度验证了公司战略差异度对会计信息相关性的影响效应与作用机制,并采用中介效应方法验证了经营风险对公司战略差异度与会计信息相关性关系的中介作用,验证了公司战略差异度对会计盈余结构的影响差异,并采用调节效应方法验证了高质量审计、分析师跟踪和环境不确定性对公司战略差异度与会计信息相关性关系的影响,弥补了现有相关研究的不足。第三,从公司战略差异度与会计信息可比性关系而言,目前尚无文献考察两者之间关系。本文基于委托代理理论首次验证了公司战略差异度对会计信息可比性的影响,将公司战略差异度、管理层代理成本与会计信息可比性纳入同一个研究框架,采用中介效应方法验证了管理层代理成本对两者关系的中介作用,采用调节效应方法验证了高质量审计、分析师跟踪和环境不确定性对两者关系的调节作用,从委托代理角度揭示了公司战略差异度对会计信息可比性的内在影响机理,补充了公司战略差异度与会计信息可比性关系的研究文献。第四,从公司战略差异度与年报披露及时性关系而言,目前尚无文献考察两者之间关系。本文采用年报实际披露时滞衡量年报披露及时性,首次验证了公司战略差异度对年报披露及时性的影响,将公司战略差异度、审计报告时滞与年报披露及时性纳入同一个研究框架,采用中介效应方法验证了审计报告时滞对两者关系的中介作用,采用调节效应方法验证了高质量审计、分析师跟踪和环境不确定性对两者关系的调节作用,拓展了公司战略差异度的经济后果与年报披露及时性的影响因素相关研究。
二、国际会计准则的新趋势——国际会计准则委员会目前研究的项目及启示(论文开题报告)
(1)论文研究背景及目的
此处内容要求:
首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景,再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题,并提出你的论文准备的观点或解决方法。
写法范例:
本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。
(2)本文研究方法
调查法:该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。
观察法:用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。
实验法:通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。
文献研究法:通过调查文献来获得资料,从而全面的、正确的了解掌握研究方法。
实证研究法:依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。
定性分析法:对研究对象进行“质”的方面的研究,这个方法需要计算的数据较少。
定量分析法:通过具体的数字,使人们对研究对象的认识进一步精确化。
跨学科研究法:运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。
功能分析法:这是社会科学用来分析社会现象的一种方法,从某一功能出发研究多个方面的影响。
模拟法:通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。
三、国际会计准则的新趋势——国际会计准则委员会目前研究的项目及启示(论文提纲范文)
(1)MBS集团跨境并购合并财务报表案例研究(论文提纲范文)
摘要 |
Abstract |
第一章 绪论 |
1.1 研究背景及意义 |
1.1.1 研究背景 |
1.1.2 研究意义 |
1.2 文献综述 |
1.2.1 国外相关文献综述 |
1.2.2 国内相关文献综述 |
1.2.3 文献评述 |
1.3 研究内容及方法 |
1.3.1 研究内容 |
1.3.2 研究方法 |
第二章 理论基础 |
2.1 合并财务报表相关概念 |
2.1.1 企业合并与跨境并购 |
2.1.2 合并财务报表 |
2.2 合并财务报表理论 |
2.2.1 相关理论阐述 |
2.2.2 相关理论比较 |
2.2.3 相关理论总结及国内外应用情况 |
2.3 合并财务报表会计处理方法 |
2.3.1 业务与企业合并 |
2.3.2 不构成业务的企业收购相关会计处理 |
2.3.3 构成业务的企业合并相关会计处理 |
2.3.4 国内外合并财务报表方法比较 |
2.3.5 不同合并方法的经济后果分析 |
2.4 本章小结 |
第三章 案例介绍 |
3.1 MBS集团及跨境并购业务活动简介 |
3.1.1 MBS集团简介 |
3.1.2 MBS集团主要跨境并购业务活动 |
3.2 MBS集团跨境并购业务引起的合并财务报表问题 |
3.2.1 收购标的是否构成业务及会计处理差异 |
3.2.2 不同准则下的合并范围差异及合并后果问题 |
3.2.3 购买法或权益结合法的选择问题 |
3.3 本章小结 |
第四章 案例分析 |
4.1 企业收购标的是否构成业务的对比分析 |
4.1.1 收购标的是否构成业务分析 |
4.1.2 个别报表层面会计处理分析 |
4.1.3 合并报表层面会计处理分析 |
4.1.4 不同情境下的对比分析 |
4.2 合并范围及合并后果对比分析 |
4.2.1 不同准则下合并范围对比分析 |
4.2.2 不同合并范围的会计后果对比分析 |
4.2.3 不同合并范围的经济后果对比分析 |
4.3 购买法或权益结合法的选择分析 |
4.3.1 境外相关准则合并方法选择分析 |
4.3.2 中国准则下合并方法选择分析 |
4.3.3 不同准则下合并方法选择对比分析 |
4.3.4 合并方法选择的其他因素分析 |
4.4 本章小结 |
第五章 案例启示 |
5.1 实施跨境并购应首先区分合并是否构成业务 |
5.2 合理选择合并会计处理方法 |
5.3 关注不同合并方法的经济后果 |
5.4 本章小结 |
结论 |
参考文献 |
附录一 访谈提纲1 |
附录二 访谈提纲2 |
附录三 HK公司2015年度利润表 |
附录四 B公司2015年度利润表 |
附录五 HK公司资产负债表 |
附录六 澳洲AU公司资产负债表 |
攻读硕士学位期间取得的研究成果 |
致谢 |
附件 |
(2)英国政府会计执行国际会计准则的经验与教训——兼论我国政府综合财务报告制度建设(论文提纲范文)
一、引言 |
二、英国政府会计采用国际会计准则的背景 |
(一)政府会计与企业会计完全并轨,统一实施英国公认会计原则 |
(二)英国公认会计原则执行国际财务报告准则 |
(三)国际公共部门会计准则的经验借鉴与技术支持 |
三、英国政府会计采用国际会计准则的进展情况 |
(一)英国政府部门采用国际会计准则的进程 |
(二)政府部门执行国际会计准则的过渡管理 |
1. 准则转换日的确定与追溯调整 |
2. 准则转换关键问题与准则转换过程的准备 |
3. 分析判断IFRS本身的局限与影响 |
四、英国政府会计执行国际会计准则的技术难点 |
(一)雇员福利的会计处理 |
1. 短期带薪休假 |
2. 长期伤残津贴 |
(二)租赁的识别与会计计量 |
1. 潜在安排(Potential Arrangements)的识别 |
2. 租赁安排的复核 |
3. IAS17的应用 |
(三)非流动资产的会计处理 |
1. 为出售持有的资产(IFRS5) |
2. 投资性资产(IAS40) |
3. 财产厂房和设备的计量(IAS16) |
(四)营运分部报告 |
1. 营运分部的含义 |
2. 需单独报告的营运分部 |
3. 何时将营运分部合并报告 |
4. 营运分部需要披露的内容 |
五、英国政府会计执行国际会计准则的经验与教训 |
(一)政府会计与企业会计完全趋同是把双刃剑 |
(二)国际会计准则的借鉴程度与步骤应该有助于政府会计功能的发挥 |
(三)政府会计改革风险与关注领域不应局限于资源和技术准备 |
(四)政府会计改革需要理论先行 |
六、对我国政府综合财务报告制度建设的启示 |
(一)加强政府会计理论研究,进一步完善政府会计核算体系 |
(二)基于政府综合财务报告的功能设定目标,完善编制基础 |
(三)政府综合财务报告制度改革需要循序渐进,控制改革风险 |
(四)完善政府综合财务报告的配套体系 |
(五)加强政府会计教育,培养高素质的专业人才 |
(3)IFRS17国际保险合同准则对保险行业的影响研究 ——以中国人寿为例(论文提纲范文)
致谢 |
摘要 |
ABSTRACT |
1 引言 |
1.1 选题背景与研究问题 |
1.1.1 选题背景 |
1.1.2 研究问题 |
1.2 研究现状与存在不足 |
1.3 研究思路与分析方法 |
1.3.1 研究思路 |
1.3.2 研究方法 |
1.4 本文研究的应用价值 |
1.5 本文以下的结构安排 |
2 文献回顾 |
2.1 国际保险合同准则发展文献回顾 |
2.2 国际保险合同准则变化文献回顾 |
2.3 国际保险合同准则影响文献回顾 |
2.4 概括性述评 |
3 理论基础 |
3.1 委托代理理论 |
3.2 资产负债观理论 |
3.3 会计准则经济后果 |
4 国际保险合同准则的发展及变化 |
4.1 国际保险合同准则的发展 |
4.1.1 国际保险合同准则发展第一阶段 |
4.1.2 国际保险合同准则发展的第二阶段 |
4.2 国际保险合同准则的变化 |
4.2.1 国际保险合同准则确认变化 |
4.2.2 国际保险合同准则计量变化 |
4.2.3 国际保险合同准则列报披露变化 |
5 案例分析 |
5.1 保险行业的发展现状 |
5.1.1 保险行业数量 |
5.1.2 保险行业资产 |
5.1.3 保险行业收入支出 |
5.1.4 保险行业的企业 |
5.2 中国人寿的情况介绍 |
5.2.1 基本情况介绍 |
5.2.2 业务情况介绍 |
5.2.3 人员情况介绍 |
5.3 国际保险合同准则的财务影响 |
5.3.1 国际保险合同准则对利润表的影响 |
5.3.2 国际保险合同准则对资产负债的影响 |
5.3.3 国际保险合同准则对财务指标影响 |
5.4 国际保险合同准则的非财务影响 |
5.4.1 国际保险合同准则对经营管理的影响 |
5.4.2 国际保险合同准则对企业战略的影响 |
6 研究结论及建议 |
6.1 研究结论 |
6.2 研究建议 |
参考文献 |
作者简历及攻读硕士学位期间取得的研究成果 |
学位论文数据集 |
(4)国际财务报告准则2019年发展成效与未来展望(论文提纲范文)
一、“促进财务报告更好沟通”核心项目取得阶段性成果 |
(一)成功发布基本财务报表项目征求意见稿,拟替代现行《国际会计准则第1号——财务报表列报》 |
(二)明确了披露动议项目的发展方向,决定了目标测试准则有关披露目标和基本内容 |
(三)管理层评论项目积极推进,新的非财务信息披露框架初见雏形 |
(四)国际财务报告准则分类标准建设和应用支持齐头并进,以顺应财务报告信息化和数字化的需要 |
二、国际金融保险相关会计准则继续发展完善 |
(一)及时发布修订国际财务报告准则第17号征求意见稿,后续修订工作积极有序推进 |
(二)及时启动并快速完成“IBOR改革及其对财务报告的影响”项目第一阶段工作,项目第二阶段工作也快速推进并将于近期完成 |
(三)重新确定“具有权益特征的金融工具”项目的发展方向,稳步推进该项目的技术讨论 |
(四)完成动态风险管理项目核心会计处理模型的讨论,启动有关银行进行调研和测试 |
三、商誉和减值项目的研究阶段工作已经完成,即将发布讨论稿 |
四、费率管制活动项目完成各项技术讨论和决议,即将发布征求意见稿 |
五、中小主体国际财务报告准则全面审议工作取得重要进展,即将发布意见征询稿 |
(一)明确了中小主体国际财务报告准则与国际财务报告准则(即适用于具有公共受托责任企业的完整国际财务报告准则)靠齐(Alignment)的原则和方法 |
(二)根据前述中小主体国际财务报告准则向国际财务报告准则靠齐三原则,对各主要国际财务报告准则项目和议题进行逐一讨论,决定具体的靠齐意见 |
(三)对于国际财务报告准则目前没有涵盖的领域和中小主体国际财务报告准则的适用范围及有关特殊规定,提出是否需要征询意见的建议 |
六、各其他主要国际财务报告准则研究项目积极推进 |
(一)关于同一控制下的企业合并项目 |
(二)关于采掘活动项目 |
(三)关于《国际财务报告准则第10号——合并财务报表》《国际财务报告准则第11号——合营安排》和《国际财务报告准则第12号——在其他主体中权益的披露》实施后审议项目 |
(四)关于子公司为中小主体项目 |
七、国际财务报告准则的解释、维护和应用支持继续加大 |
八、2020议程咨询工作正式启动 |
九、未来展望 |
(5)蒙古国大学本科会计专业课程编制研究(论文提纲范文)
摘要 |
Abstract |
第一章 绪论 |
一、选题缘由 |
(一)蒙古国企业对会计人才的需求呼唤大学会计专业课程编制的研究 |
(二)蒙古国大学会计专业人才培养方面存在弊端 |
(三)蒙古国学者对大学本科会计专业课程编制鲜有研究 |
二、研究的目的与意义 |
(一)研究目的 |
(二)研究意义 |
三、研究的内容与方法 |
(一)研究内容 |
(二)研究方法 |
四、研究的创新与不足 |
(一)研究创新之处 |
(二)研究不足之处 |
五、概念界定与相关说明 |
(一)概念界定 |
(二)相关说明 |
第二章 研究综述 |
一、研究文献来源 |
(一)蒙古国关于会计专业课程编制研究文献来源 |
(二)中国关于会计专业课程及课程编制研究文献来源 |
二、相关研究文献综述 |
(一)课程理论研究综述 |
(二)课程编制研究综述 |
(三)会计专业课程改革研究综述 |
(四)会计专业课程设计研究综述 |
(五)会计专业课程考评和评价研究综述 |
(六)会计专业课程教学研究综述 |
第三章 研究的理论基础 |
一、施良方及其课程编制原理 |
(一)施良方简介 |
(二)课程的定义 |
(三)课程的理论基础 |
(四)课程编制的原理 |
二、怀特海的大学教育思想 |
(一)怀特海简介 |
(二)怀特海大学教育思想的主要内容 |
第四章 蒙古国大学教育与会计专业课程的发展历史 |
一、蒙古国大学教育的发展历史 |
(一)现代教育产生之前的游牧教育阶段(1921年之前) |
(二)现代教育的发展及大学的产生阶段(1921年至1942年) |
(三)大学教育发展的初期阶段(1942年至1990年) |
(四)大学教育的繁荣发展阶段(1991年至现在) |
二、蒙古国大学会计专业发展历史 |
(一)会计专业的发展阶段 |
(二)蒙古国会计方面使用的法律和准则 |
(三)大学本科会计专业课程现状 |
三、蒙古国立大学等五所大学及会计专业课程的现状 |
(一)蒙古国立大学及会计专业课程的现状 |
(二)蒙古国商业大学及会计专业课程的现状 |
(三)蒙古国农业大学及会计专业课程的现状 |
(四)蒙古国财政大学及会计专业课程的现状 |
(五)蒙古国“曼达胡”会计大学及会计专业课程的现状 |
第五章 蒙古国大学本科会计专业课程编制情况的调查问卷 |
一、大学本科会计专业学生对会计专业课程编制的满意度调查问卷 |
(一)调查问卷设计与实施 |
(二)调查问卷结果分析 |
二、对大学会计教师的访谈 |
三、社会对会计岗位人才的要求与满意度分析 |
(一)企业对会计岗位的能力要求和满意度访谈调查 |
(二)蒙古国的会计岗位招聘广告的内容分析 |
第六章 蒙古国大学本科会计专业课程编制中存在的主要问题 |
一、课程目标方面存在的问题 |
(一)课程目标中关于人才培养规格的定位偏高 |
(二)课程目标表述过于抽象概括、不明确 |
(三)课程目标未能更好地满意雇主及学生发展的需要 |
二、课程内容的选择与组织方面存在的问题 |
(一)课程内容与课程目标存着不一致现象 |
(二)开设的课程不能满足雇主与学生的需要 |
(三)课程结构不合理 |
三、课程实施方面存在的问题 |
(一)过于重视讲授法,教学方法单一 |
(二)会计实习的实效差 |
(三)教学条件难以支持课程目标的实现 |
四、课程评价方面存在的问题 |
(一)蒙古国各大学对本科会计专业课程评价重视不够 |
(二)大学评估组织机构不健全 |
(三)过于重视课程结果的评价,课程评价方法单一 |
第七章 蒙古国大学本科会计专业课程编制存在问题的解决策略 |
一、要充分研究影响目标确定的各个因素,制定适宜可行的课程目标 |
(一)要重视对课程目标的研究 |
(二)要充分研究影响课程目标确定的各种因素 |
(三)课程目标的表述要明确具体 |
二、加强课程理论与实践的研究,提升课程内容的选择与组织的科学性 |
(一)加强课程理论与实践研究 |
(二)提升课程内容与课程目标一致性的两点建议 |
(三)完善课程内容满足雇主与学生的需求 |
三、重视影响课程的实施因素改变教师角色,提高课程实施的实效性 |
(一)重视影响课程实施因素 |
(二)提高会计实习的实效 |
(三)建立教师作为决策者的课程实施 |
四、重视对学生的评价设立课程评价部门,提升课程评价的质量 |
(一)重视对学生能力生成和知识学习的评价 |
(二)大学需要设立课程评价部门 |
结论 |
参考文献 |
附录 |
攻读博士学位期间所发表的学术论文 |
致谢 |
(6)中航善达股份有限公司的投资性房地产公允价值计量实践研究(论文提纲范文)
摘要 |
Abstract |
第一章 绪论 |
1.1 课题研究的背景 |
1.2 课题研究的意义 |
1.3 文献综述 |
第二章 投资性房地产及公允价值相关理论 |
2.1 投资性房地产的相关理论 |
2.2 公允价值的相关理论及规定 |
2.3 我国公允价值核算投资性房地产的相关理论 |
2.4 投资性房地产公允法计量与成本法计量分析 |
2.5 投资性房地产公允法计量国内与香港上市公司账务处理差异分析 |
第三章 我国投资性房地产的公允价值现状分析 |
3.1 我国A股上市公司投资性房地产会计计量模式的选择现状 |
3.2 投资性房地产公允价值模式运用中存在的问题 |
第四章 中航善达股份有限公司公允价值计量模式基本介述 |
4.1 中航善达的简介 |
4.2 中航善达公司投资性房地产的初始计量时点 |
4.3 中航善达公司投资性房地产的确认标准 |
4.4 中航善达公司投资性房地产的后续计量 |
4.5 中航善达公司投资性房地产采用公允价值计量的估值技术 |
4.6 中航善达投资性房地产公允价值计量估值技术应用情况分析 |
第五章 中航善达投资性房地产公允价值计量:动因分析 |
5.1 为改善公司经营业绩,提高盈利能力 |
5.2 有助于增加资产价值,提升公司价值 |
5.3 为了获取更多外部借款,提高融资能力 |
第六章 中航善达投资性房地产公允价值计量:现存问题 |
6.1 投资性房地产公允价值计量管理办法中存在的问题 |
6.2 会计核算方面存在的问题 |
6.3 信息披露方面存在的问题 |
第七章 中航善达投资性房地产公允价值计量:改进对策 |
7.1 投资性房地产公允价值计量管理办法的修订 |
7.2 会计核算方面改进对策 |
7.3 信息披露的完善 |
第八章 公允价值应用的启示 |
8.1 加强政府引导、监督及细化上市公司披露信息 |
8.2 完善估值技术,加强对评估机构的监管,以保证评估机构的独立性 |
8.3 加快高层次会计专业人才队伍建设 |
第九章 结论与展望 |
参考文献 |
致谢 |
(7)我国会计准则变革对跨国投资的影响研究(论文提纲范文)
摘要 |
Abstract |
1 绪论 |
1.1 选题背景和研究意义 |
1.1.1 选题背景 |
1.1.2 选题意义 |
1.2 研究目标与研究内容 |
1.2.1 研究目标 |
1.2.2 研究思路 |
1.2.3 研究内容 |
1.3 技术路线与研究方法 |
1.3.1 技术路线 |
1.3.2 研究方法 |
1.4 研究创新与研究贡献 |
2 文献综述 |
2.1 跨国投资动因的研究综述 |
2.1.1 传统影响因素 |
2.1.2 制度影响因素 |
2.1.2.1 制度质量对跨国投资的影响 |
2.1.2.2 制度距离对跨国投资的影响 |
2.2 会计准则变革对会计信息质量的影响 |
2.2.1 会计准则变革对会计信息可靠性的影响 |
2.2.2 会计准则变革对会计信息相关性的影响 |
2.2.3 会计准则变革对会计信息谨慎性的影响 |
2.2.4 会计准则变革对会计信息可比性的影响 |
2.3 会计准则变革对不同主体投资的影响 |
2.3.1 会计准则变革对企业投资的影响 |
2.3.2 会计准则变革对机构投资者投资的影响 |
2.3.3 会计准则变革对个体投资者投资的影响 |
2.4 会计准则变革对跨国投资影响的研究综述 |
2.4.1 会计准则变革对跨国直接投资的影响 |
2.4.2 会计准则变革对跨国间接投资的影响 |
2.5 本章小结 |
3 制度背景分析 |
3.1 我国会计准则变革的历程 |
3.2 跨国投资范畴 |
3.3 跨国直接投资的发展现状和制度背景 |
3.3.1 宏观层面的跨国直接投资 |
3.3.2 微观层面的跨国直接投资 |
3.4 跨国间接投资的制度背景和发展现状 |
3.4.1 宏观层面的跨国间接投资 |
3.4.2 微观层面的跨国间接投资 |
3.5 本章小结 |
4 理论基础与分析框架 |
4.1 会计准则变革对跨国投资影响的理论基础 |
4.1.1 传统国际直接投资理论 |
4.1.2 制度理论 |
4.1.3 交易成本理论 |
4.1.4 委托—代理理论 |
4.1.5 前景理论及框定偏差原理 |
4.1.6 经济后果理论 |
4.2 理论分析框架 |
4.2.1 会计准则变革对跨国投资的影响路径 |
4.2.3 会计准则变革对跨国投资的影响机理 |
4.3 本章小结 |
5 会计准则变革、可比性和跨国直接投资 |
5.1 理论分析与假设检验 |
5.1.1 会计准则变革对跨国直接投资的影响 |
5.1.2 会计准则变革对跨国直接投资影响的路径和机理 |
5.2 研究设计 |
5.2.1 样本的选取与数据来源 |
5.2.2 被解释变量 |
5.2.3 解释变量 |
5.2.4 控制变量 |
5.2.5 检验模型 |
5.3 实证结果及其分析 |
5.3.1 描述性统计 |
5.3.2 相关性分析 |
5.3.3 回归结果 |
5.4 稳健性检验 |
5.4.1 改变会计准则可比性(similarity_(ijt))计量方法 |
5.4.2 分组检验中的稳健性检验 |
5.4.3 固定效应向量分解法(Fixed Effect Vector Decomposition,FEVD)优化固定效应模型 |
5.4.4 FDI和OFDI分类稳健性检验 |
5.5 本章小结 |
6 会计准则变革、可比性和跨国间接投资 |
6.1 理论分析与研究假设 |
6.1.1 会计准则变革对外国机构投资者的权益投资的影响 |
6.1.2 会计准则变革、可比性与外国机构投资者的权益性投资 |
6.2 样本选取与研究设计 |
6.2.1 样本的选取与数据来源 |
6.2.2 可比性(comparability)和熟悉性(familiarity)的度量 |
6.2.3 被解释变量与控制变量 |
6.2.4 检验模型 |
6.3 实证结果及其分析 |
6.3.1 描述性统计 |
6.3.2 相关性分析 |
6.3.3 回归结果分析 |
6.4 稳健性检验 |
6.4.1 考虑2008年国际金融危机的影响 |
6.4.2 假设H2-1稳健性检验(2006-2007) |
6.4.3 考虑宏观因素对假设H2-2的影响 |
6.5 本章小结 |
7 会计准则变革、会计信息质量与跨国间接投资 |
7.1 理论分析与假设提出 |
7.2 样本选取与研究设计 |
7.2.1 样本选取与数据来源 |
7.2.2 变量的界定 |
7.2.2.1 操纵性应计盈余管理 |
7.2.2.2 真实性盈余管理 |
7.2.3 检验模型 |
7.3 实证结果及其分析 |
7.3.1 描述性统计 |
7.3.2 相关性分析 |
7.3.3 回归结果分析 |
7.4 稳健性检验 |
7.4.1 排除2008年金融危机的影响 |
7.4.2 分组检验中用qfiihp替代qfiihsn |
7.4.3 考虑宏观经济影响因素 |
7.5 本章小结 |
8 研究结论及理论启示 |
8.1 研究结论 |
8.2 研究启示和政策建议 |
8.2.1 研究启示 |
8.2.2 政策建议 |
8.3 研究的不足与展望 |
附录 |
在学期间的科研成果情况 |
参考文献 |
后记 |
(8)基于负债与权益区分角度研究可转换可赎回优先股的会计处理 ——以小米集团为例(论文提纲范文)
摘要 |
Abstract |
1 引言 |
1.1 研究背景及选题意义 |
1.1.1 研究背景 |
1.1.2 选题意义 |
1.2 国内外文献综述 |
1.2.1 国外文献综述 |
1.2.2 国内文献综述 |
1.2.3 文献评述 |
1.3 研究内容 |
1.4 研究方法与技术路线 |
1.4.1 研究方法 |
1.4.2 技术路线 |
1.5 本文创新点及不足之处 |
1.5.1 创新点 |
1.5.2 不足 |
2 概念界定及理论基础 |
2.1 负债与所有者权益的概念及区别 |
2.1.1 “负债”的概念变迁 |
2.1.2 “所有者权益”的概念变迁 |
2.1.3 区分负债与所有者权益的理论基础 |
2.2 区分金融负债与权益工具的理论基础 |
2.2.1 IFRS下金融负债与权益工具的概念 |
2.2.2 US GAAP下金融负债与权益工具的概念 |
2.2.3 IFRS与US GAAP规定金融工具准则的差异 |
2.3 可转换可赎回优先股的概念 |
2.3.1 优先股及其类型 |
2.3.2 可转换可赎回优先股及其特征 |
3 小米集团概况及优先股发行情况描述 |
3.1 小米集团概况 |
3.1.1 小米集团基本情况 |
3.1.2 小米集团经营状况 |
3.1.3 小米集团财务状况 |
3.1.4 小米集团市场估值 |
3.2 优先股发行情况 |
3.2.1 小米集团上市过程 |
3.2.2 优先股发行情况描述 |
3.2.3 对优先股的会计处理 |
4 可转换可赎回优先股确认为金融负债及其影响 |
4.1 可转换可赎回优先股计入金融负债的依据 |
4.1.1 IFRS下金融负债与权益工具的区分原则 |
4.1.2 小米集团对可转换可赎回优先股的会计分类 |
4.2 优先股计入金融负债产生的影响 |
4.2.1 利润表大额亏损 |
4.2.2 资产负债率畸高 |
4.2.3 公司价值亏损 |
5 可转换可赎回优先股确认为夹层权益及其财务结果 |
5.1 可转换可赎回优先股计入夹层权益的依据 |
5.1.1 US GAAP下金融负债与权益工具区分的原则 |
5.1.2 可转换可赎回优先股计入夹层权益的过程 |
5.2 优先股计入夹层权益后的财务状况 |
6 优先股不同确认方式下的比较及其他会计处理建议 |
6.1 可转换可赎回优先股不同确认方式下的对比分析 |
6.2 可转换可赎回优先股的经济实质分析 |
6.3 可转换可赎回优先股会计处理的其他建议 |
6.3.1 公允价值变动计入其他综合收益 |
6.3.2 使用非公认会计原则业绩指标 |
7 案例启示及研究结论 |
7.1 研究结论 |
7.2 案例启示 |
7.2.1 对IFRS下创新金融工具的会计分类的思考 |
7.2.2 创业企业采用优先股募集资金的思考 |
致谢 |
参考文献 |
作者简介 |
(9)国际租赁会计准则变革的影响效应研究 ——以航空企业为例(论文提纲范文)
摘要 |
ABSTRACT |
第一章 绪论 |
1.1 研究背景和意义 |
1.1.1 研究背景 |
1.1.2 研究意义 |
1.2 研究目标和研究内容 |
1.2.1 研究目标 |
1.2.2 研究思路 |
1.2.3 研究内容 |
1.2.4 研究方法 |
1.3 研究的创新点 |
第二章 文献综述与理论基础 |
2.1 文献综述 |
2.1.1 租赁会计准则研究综述 |
2.1.2 会计准则变革研究综述 |
2.2 理论基础 |
2.2.1 租赁会计理论 |
2.2.2 会计信息质量 |
2.2.3 经济后果理论 |
2.2.4 会计准则变革的非预期理论框架 |
第三章 旧租赁会计准则IAS17 |
3.1 旧租赁会计准则的主要内容 |
3.1.1 租赁的概念 |
3.1.2 承租人的会计处理 |
3.1.3 出租人的会计处理 |
3.2 旧租赁会计准则的缺陷 |
第四章 国际新租赁会计准则IFRS16 |
4.1 国际新租赁会计准则的修改背景及修订历程 |
4.1.1 修改背景 |
4.1.2 项目修订历程 |
4.2 国际新租赁会计准则的核心内容 |
4.2.1 租赁的识别 |
4.2.2 租赁的分类 |
4.2.3 租赁期的确定 |
4.2.4 承租人的会计处理 |
4.2.5 出租人的会计处理 |
4.3 国际新租赁准则应用的难点与示例 |
4.4 国际新租赁会计准则IFRS16 与原准则IAS17 的比较 |
4.4.1 租赁的概念不同 |
4.4.2 承租人的会计处理不同 |
4.4.3 售后回租交易会计处理的不同 |
第五章 国际新租赁会计准则变革影响航空企业的框架分析 |
5.1 航空业发展现状 |
5.1.1 飞机租赁的定义 |
5.1.2 航空业飞机租赁现状 |
5.1.3 航空业飞机租赁的原因 |
5.2 国际租赁会计准则变革对航空业的预期效应 |
5.2.1 对财务状况的影响 |
5.2.2 汇率波动的影响 |
5.3 国际租赁会计准则变革对航空业的非预期效应 |
5.3.1 对售后回租业务的影响 |
5.3.2 对飞机引入模式的影响 |
5.3.3 对筹资行为的影响 |
第六章 案例分析 |
6.1 南方航空介绍 |
6.2 南方航空经营业务现状 |
6.2.1 南方航空飞机租赁现状 |
6.2.2 南方航空融资现状 |
6.2.3 南方航空融资现状对飞机租赁的影响 |
6.3 国际租赁会计准则变革对南方航空的预期效应 |
6.3.1 对资产负债表的影响 |
6.3.2 对利润表的影响 |
6.3.3 对现金流量表的影响 |
6.3.4 汇率波动的影响 |
6.3.5 对关键业绩评价的影响 |
6.3.6 本节小结 |
6.4 国际租赁会计准则对南方航空的非预期效应 |
6.4.1 国际租赁会计准则变革前后企业行为变化概况 |
6.4.2 准则过渡期内提前确认售后回租交易 |
6.4.3 存量经营性租赁飞机由境外租机模式转为国内保税区SPV转租赁模式 |
6.4.4 成立“南航租赁”改变飞机引入模式 |
6.4.5 本节小结 |
第七章 结论与启示 |
7.1 结论 |
7.2 启示 |
7.3 局限性 |
参考文献 |
致谢 |
(10)上市公司战略差异度对会计信息质量的影响研究(论文提纲范文)
摘要 |
abstract |
导论 |
一、研究背景与意义 |
二、研究思路与方法 |
三、研究内容与框架 |
第一章 文献综述 |
第一节 公司战略差异度的经济后果相关文献 |
一、公司战略差异度与经营业绩 |
二、公司战略差异度与融资活动 |
三、公司战略差异度与分析师行为 |
四、公司战略差异度与审计师决策 |
五、公司战略差异度的其他经济后果 |
第二节 会计信息质量的影响因素相关文献 |
一、会计信息可靠性的影响因素 |
二、会计信息相关性的影响因素 |
三、会计信息可比性的影响因素 |
四、年报披露及时性的影响因素 |
第三节 公司战略差异度与会计信息质量关系的相关文献 |
第四节 文献述评 |
本章小结 |
第二章 公司战略差异度与会计信息质量的理论概述 |
第一节 公司战略差异度与会计信息质量的基本内涵 |
一、公司战略差异度的基本内涵 |
二、会计信息质量的基本内涵 |
第二节 公司战略差异度与会计信息质量的衡量方法 |
一、公司战略差异度的衡量方法 |
二、会计信息质量的衡量方法 |
第三节 公司战略差异度与会计信息质量的理论基础 |
一、信息不对称理论 |
二、委托代理理论 |
三、理性经济人假说 |
本章小结 |
第三章 公司战略差异度对会计信息可靠性的影响研究 |
第一节 引言 |
第二节 理论分析与研究假设 |
第三节 研究设计 |
一、样本筛选与数据来源 |
二、模型构建与变量定义 |
第四节 实证过程与结果分析 |
一、描述性统计 |
二、单变量分析 |
三、相关性分析 |
四、主回归分析 |
五、稳健性检验 |
六、进一步研究 |
本章小结 |
第四章 公司战略差异度对会计信息相关性的影响研究 |
第一节 引言 |
第二节 理论分析与研究假设 |
第三节 研究设计 |
一、样本筛选与数据来源 |
二、模型构建与变量定义 |
第四节 实证过程与结果分析 |
一、描述性统计 |
二、单变量分析 |
三、相关性分析 |
四、主回归分析 |
五、稳健性检验 |
六、进一步研究 |
本章小结 |
第五章 公司战略差异度对会计信息可比性的影响研究 |
第一节 引言 |
第二节 理论分析与研究假设 |
第三节 研究设计 |
一、样本筛选与数据来源 |
二、模型构建与变量定义 |
第四节 实证过程与结果分析 |
一、描述性统计 |
二、单变量分析 |
三、相关性分析 |
四、主回归分析 |
五、稳健性检验 |
六、进一步研究 |
本章小结 |
第六章 公司战略差异度对年报披露及时性的影响研究 |
第一节 引言 |
第二节 理论分析与研究假设 |
第三节 研究设计 |
一、样本筛选与数据来源 |
二、模型构建与变量定义 |
第四节 实证过程与结果分析 |
一、描述性统计 |
二、单变量分析 |
三、相关性分析 |
四、主回归分析 |
五、稳健性检验 |
六、进一步研究 |
本章小结 |
研究总结 |
一、主要研究结论 |
二、研究启示与建议 |
三、研究贡献与局限 |
四、未来研究展望 |
参考文献 |
攻读博士学位期间主要研究成果 |
致谢 |
四、国际会计准则的新趋势——国际会计准则委员会目前研究的项目及启示(论文参考文献)
- [1]MBS集团跨境并购合并财务报表案例研究[D]. 董尚昆. 华南理工大学, 2020(03)
- [2]英国政府会计执行国际会计准则的经验与教训——兼论我国政府综合财务报告制度建设[J]. 崔学刚. 会计之友, 2020(14)
- [3]IFRS17国际保险合同准则对保险行业的影响研究 ——以中国人寿为例[D]. 于亚. 北京交通大学, 2020(04)
- [4]国际财务报告准则2019年发展成效与未来展望[J]. 陆建桥. 财务与会计, 2020(03)
- [5]蒙古国大学本科会计专业课程编制研究[D]. Bayanmunkh Pagamdulam(都拉曼). 哈尔滨师范大学, 2019(02)
- [6]中航善达股份有限公司的投资性房地产公允价值计量实践研究[D]. 刘健君. 厦门大学, 2019(12)
- [7]我国会计准则变革对跨国投资的影响研究[D]. 周芳. 东北财经大学, 2019(06)
- [8]基于负债与权益区分角度研究可转换可赎回优先股的会计处理 ——以小米集团为例[D]. 刘佳蓉. 内蒙古农业大学, 2019(01)
- [9]国际租赁会计准则变革的影响效应研究 ——以航空企业为例[D]. 陆心蕾. 上海大学, 2019(03)
- [10]上市公司战略差异度对会计信息质量的影响研究[D]. 罗忠莲. 中南财经政法大学, 2019(08)